Доход в виде стоимости подарка, полученный от учреждения работником в натуральной форме, отражается в расчете по форме 6-НДФЛ.
Обоснование. Подарок, полученный работником от учреждения, является его доходом в натуральном виде (п. 2 ст. 211 НК РФ).
При выплате работнику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится учреждением за счет любых доходов, выплачиваемых работнику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Учреждение обязано перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
При выплате дохода в натуральной форме (в виде подарка):
– в строке 100 разд. 2 указывается дата передачи подарка;
– в строке 110 разд. 2 – дата удержания налога (с суммы, превышающей 4 000 руб.);
– в строке 120 разд. 2 – дата перечисления налога;
– в строке 130 разд. 2 – сумма фактически полученного физическим лицом дохода;
– в строке 140 разд. 2 – обобщенная сумма удержанного налога на указанную в строке 110 дату;
– в строке 030 разд. 1 – соответствующий код вида вычета согласно приложению 2 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В частности, в отношении подарков по данной строке отражается код вычета 501. Размер вычета составляет 4 000 руб.
Обратите внимание: если подарки получают бывшие работники, допускается проставлять в строках 110 и 120 разд. 2 нули (письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@).
Заболонкова О. А.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
