Курс ЦБ на 19 марта 2024 года
EUR: 100.243 USD: 91.9829 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 16%
8 (952) 080-10-85
круглосуточно

Коммерческие организации при применении общей системы налогообложения


В данном режиме вы можете ознакомиться с работой сервиса. Сформировать и сохранить учетную политику можно при полноценном доступе.
  1. Реквизиты
    • Название организации (например, ООО «Солнышко»):
    • Дата приказа (например, 31 декабря 2021 года):
    • Должность руководителя организации:
    • Ф.И.О руководителя:
    Укажите реквизиты организации
  2. Организационная часть
    • штатным должностным бухгалтером.
    • (заполните самостоятельно, если бухучет осуществляется иным способом).
    Установить, что бухгалтерский учет осуществляется
    • (укажите период; например, с 15 мая по 31 декабря 2022 года ) включительно.
    Отчетным годом считать период
    • Приложению № (создать данное приложение Вы можете здесь).
    Утвердить рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии и его подразделениях, согласно
  3. Обратите внимание: Подробнее о применении форма первичных документов смотрите здесь

    • используются формы, утверждённые Гокомстатом России, при осуществлении операций, для оформления которых типовые формы отсутствуют, применяются самостоятельно разработанные формы. Перечень не типовых документов приведён в Приложении №
    • для всех хозяйственных операций используются разработанные бухгалтерией и утвержденные руководителем формы (согласно Приложению № )

    В качестве форм первичных учётных документов

  4. Обратите внимание:
    Организация должна разработать порядок документооборота, руководитель хозяйствующего субъекта – утвердить его. ФСБУ 27/2021 не требует составлять график документооборота, но его наличие значительно облегчает работу с документами.
    При составлении графика документооборота нужно решить следующие задачи:
    – своевременное отражение объектов в бухгалтерском учете, в том числе передача первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета и составление на их основе бухгалтерской (финансовой) отчетности; – предотвращение несанкционированного доступа к документам бухгалтерского учета.

    • (создать данное приложение Вы можете здесь).

    График документооборота утвердить согласно Приложению

    • (создать данное приложение Вы можете здесь).,
    Расчеты с работниками по оплате труда осуществляются на основании Положения об оплате труда, указанного в Приложении
    • директор;
    • заместитель директора;
    • бухгалтер;
    • (укажите иное).
    Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета:
    • Бухгалтерский баланс, см. Приложение № (разрабатывается организацией самостоятельно).
    • Отчет о финансовых результатах, см. Приложение № (разрабатывается организацией самостоятельно).
    • (укажите иное), см. Приложение № (разрабатывается организацией самостоятельно).
    • (укажите иное), см. Приложение № (разрабатывается организацией самостоятельно).
    • (укажите иное), см. Приложение № (разрабатывается организацией самостоятельно).
    Установить в соответствии с Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н следующие формы бухгалтерской отчетности:
    • %.
    Критерий определения уровня существенности при определении показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению в соответствии п. 11 ч. 3 ПБУ 4/99: существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее
  5. Обратите внимание: в силу п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

    • показатель по статье бухгалтерской отчетности изменится более чем на 5%.
    • итог группы статей баланса, содержащей исправленный показатель, или значение группы статей Отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности изменится более чем на 3%.
    • (укажите самостоятельно, если в вашей организации используется иной вариант).
    При исправлении ошибок в учете и отчетности на основании ПБУ 22/2010 существенной признается ошибка, в результате исправления которой
    • (укажите период; например, 1 раз в год в срок с 15 до 30 ноября)(Инвентаризационные описи Вы можете составить в режиме онлайн здесь).
    В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:
  6. Общие положения по учету основных средств
  7. Обратите внимание: Организация может принять решение не применять ФСБУ 6/2020 в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными п. 4 ФСБУ 6/2020, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах (малоценные активы). В этом случае затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение должно быть раскрыто в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией. Кроме этого организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов (это может быть определено отдельным документом).

    • (указать самостоятельно).

    Лимит стоимости малоценных активов установлен в размере (п. 5 ФСБУ 6/2020)

  8. Обратите внимание.
    Для каждого объекта ОС организация определяет срок полезного использования (СПИ). СПИ определяется исходя из (п. 9 ФСБУ 6/2020):
    – ожидаемого периода эксплуатации с учетом производительности или мощности, нормативных, договорных и других ограничений эксплуатации, намерений руководства организации в отношении использования объекта;
    – ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации (количества смен), системы проведения ремонтов, естественных условий, влияния агрессивной среды и иных аналогичных факторов;
    – ожидаемого морального устаревания, в частности, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые при помощи ОС;
    – планов по замене ОС, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
    По общему правилу СПИ устанавливается как период, в течение которого использование объекта ОС будет приносить экономические выгоды организации. Рекомендуем указывать его в месяцах, хотя новый стандарт не требует ежемесячного начисления амортизации.

    • как период, в течение которого использование объекта ОС будет приносить экономические выгоды организации (указать в каких единицах будет указываться СПИ - месяцах, годах);
    • как количество продукции (объема работ в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования объекта ОС (для отдельных объектов ОС – указать каких).

    Срок полезного использования объекта ОС устанавливается (п. 8 ФСБУ 6/2020)

  9. Обратите внимание:

    Для целей бухгалтерского учета основные средства подлежат классификации по видам (например, недвижимость, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь) и группам (п. 11 ФСБУ 6/2020).
    Группой ОС считается совокупность объектов основных средств одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования. ОС, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости, образуют отдельную группу основных средств (инвестиционная недвижимость).
    При определении группы ОС нужно помнить, что выбранный способ последующей оценки ОС применяется ко всей группе основных средств (п. 13 ФСБУ 6/2020), также как и способ начисления амортизации выбирается организацией для каждой группы ОС из установленных данным стандартом (п. 34 ФСБУ 6/2020).

    • указать самостоятельно.

    Основные средства подлежат классификации по видам и группам (п. 11 ФСБУ 6/2020)

  10. Обратите внимание:

    При признании в бухгалтерском учете объект ОС оценивается по первоначальной стоимости (п. 12 ФСБУ 6/2020). После признания ОС оценивается в бухгалтерском учете по первоначальной или по переоцененной (справедливой) стоимости. Выбранный способ последующей оценки ОС применяется ко всей группе основных средств.

    • по первоначальной стоимости
    • по переоцененной (справедливой) стоимости

    После признания объект основных средств оценивается в бухгалтерском учете

  11. Обратите внимание:

    При оценке основных средств по переоцененной стоимости стоимость ОС регулярно переоценивается таким образом, чтобы она была равна или не отличалась существенно от их справедливой стоимости (п. 15 ФСБУ 6/2020). Периодичность переоценки отличных от инвестиционной недвижимости ОС определяется организацией для каждой группы ОС исходя из того, в какой степени справедливая стоимость таких ОС подвержена изменениям. Если организация решает проводить переоценку ОС не чаще одного раза в год, то переоценка проводится по состоянию на конец соответствующего отчетного года.

    • на конец отчетного периода
    • на конец отчетного года
    • иное.

    Переоценка отличных от инвестиционной недвижимости ОС проводится (п. 16 ФСБУ 6/2020)

  12. Обратите внимание:

    По общему правилу переоценка отличных от инвестиционной недвижимости ОС проводится путем пересчета их первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта ОС после переоценки равнялась его справедливой стоимости. При этом допускается способ проведения переоценки ОС, при котором сначала первоначальная стоимость объекта основных средств уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта основных средств (п. 17 ФСБУ 6/2020). Для переоценки ОС, входящих в одну группу, должен применяться один способ проведения переоценки. Соответственно, допускается применять оба способа только для разных групп ОС.

    • первоначальная стоимость и накопленная амортизация пересчитывается таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта ОС после переоценки равнялась его справедливой стоимости
    • сначала первоначальная стоимость объекта основных средств уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта ОС

    Переоценка отличных от инвестиционной недвижимости ОС проводится следующим способом (п. 17 ФСБУ 6/2020)

  13. Обратите внимание:

    Суммы переоценки отличных от инвестиционной недвижимости ОС, отраженные в составе совокупного финансового результата без включения в прибыль (убыток), формируют показатель накопленной дооценки таких ОС (счет 83 «Добавочный капитал»). Первоначально накопленная дооценка отражается обособленно в составе капитала в бухгалтерском балансе организации. Впоследствии накопленная дооценка списывается на нераспределенную прибыль организации единовременно при списании объекта ОС, по которому была накоплена дооценка либо по мере начисления амортизации по объекту ОС. Во втором случае подлежащая списанию часть накопленной дооценки представляет собой положительную разницу между величиной амортизации за период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости ОС с учетом последней переоценки, и суммой амортизации за этот же период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости ОС без учета переоценок. Принятый организацией способ списания накопленной дооценки на нераспределенную прибыль организации применяется в отношении всех отличных от инвестиционной недвижимости ОС.

    • единовременно при списании объекта ОС, по которому была накоплена дооценка
    • по мере начисления амортизации по объекту ОС

    Накопленная дооценка списывается на нераспределенную прибыль организации (п. 20 ФСБУ 6/2020)

  14. Обратите внимание:

    Периодичность начисления амортизации ФСБУ 6/2020 не регламентируется. Указано только, что сумма амортизации объекта ОС за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости. Соответственно, организация должна установить периодичность начисления амортизация, например, ежемесячно или на конец установленного в организации отчетного периода, либо указать какой-то другой период.

    • ежемесячно
    • на конец отчетного периода
    • иное

    Амортизация по ОС начисляется (п. 32 ФСБУ 6/2020):

  15. Обратите внимание:
    По общему правилу, установленному ФСБУ 6/2020, начисление амортизации ОС начинается с даты его признания в бухгалтерском учете, а прекращается с момента его списания с бухгалтерского учета. Но по решению организации допускается начинать начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете, а прекращать – с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС с бухгалтерского учета. Организация должна сделать выбор.
    Новый

    • с даты его признания в бухгалтерском учете
    • с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете

    Начисление амортизации объекта ОС начинается (п. 33 ФСБУ 6/2020)

    • с момента его списания с бухгалтерского учета
    • с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС с бухгалтерского учета

    Начисление амортизации объекта ОС прекращается (п. 33 ФСБУ 6/2020)

  16. Обратите внимание:
    Способ начисления амортизации выбирается организацией для каждой группы ОС из установленных ФСБУ 6/2020 (п. 34 ФСБУ 6/2020).

    Амортизация по ОС, СПИ которых определяется периодом, в течение которого их использование будет приносить экономические выгоды организации, может начисляться:
    – линейным способом;
    – способом уменьшаемого остатка.
    Амортизация по ОС, СПИ которых определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования объекта ОС, начисляется способом пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении).

    • линейным способом
    • способом уменьшаемого остатка

    Амортизация по ОС, СПИ которых определяется периодом, в течение которого их использование будет приносить экономические выгоды организации, начисляется (п. 35 ФСБУ 6/2020)

  17. Обратите внимание:
    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка производится таким образом, чтобы суммы амортизации объекта ОС за одинаковые периоды уменьшались по мере истечения СПИ этого объекта. При этом организация самостоятельно определяет формулу расчета суммы амортизации за отчетный период, обеспечивающую систематическое уменьшение этой суммы в следующих периодах.

    • указать самостоятельно

    Расчет суммы амортизации за отчетный период способом уменьшаемого остатка производится по следующей формуле (п. 35 ФСБУ 6/2020)

  18. Обратите внимание:
    По общему правилу последствия изменений учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 6/2020 отражаются ретроспективно (как если бы данный стандарт применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни).
    Для облегчения перехода на новый порядок учета ОС в бухгалтерской отчетности, начиная с которой применяется ФСБУ 6/2020, организация может не пересчитывать связанные с основными средствами сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, произведя единовременную корректировку балансовой стоимости ОС на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному), то есть применить альтернативный способ. Для целей указанной корректировки балансовой стоимостью ОС считается их первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до начала применения ФСБУ 6/2020 в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой, за вычетом накопленной амортизации. При этом накопленная амортизация рассчитывается в соответствии с ФСБУ 6/2020 исходя из указанной первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося СПИ, определенного в соответствии с ФСБУ 6/2020.

    • ретроспективный
    • альтернативный

    Способ отражения в бухгалтерском учете и отчетности последствий изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 6/2020 (п. 48, 49 ФСБУ 6/2020)

  19. Обратите внимание:
    Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может не применять п. 23, 38, пп. «б», «в», «ж» – «о» п. 45, п. 46, 47 ФСБУ 6/2020 (п. 3 ФСБУ 6/2020). Кроме этого, данная организация может начать применять рассматриваемый стандарт перспективно (только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала применения этого стандарта, без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета) (п. 51 ФСБУ 6/2020). Соответственно, данная организация должна указать в учетной политике для целей бухгалтерского учета, какие положения ФСБУ 6/2020 она будет применять, а какие нет. Такие организации заполняют в УП п. 2.15. – 2.18.

    • Да

    Порядок корректировки первоначальной стоимости ОС в связи с изменением величины оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации объекта основных средств и восстановлению окружающей среды, предусмотренный стандартом (п. 23 ФСБУ 6/2020) не применяется

    • Да

    Проверка ОС на обесценение (п. 38 ФСБУ 6/2020) не применяется (ОС оцениваются на отчетную дату по балансовой стоимости)

    • в полном объеме
    • в ограниченном объеме: (указать какая информация не раскрывается).

    Информация об ОС раскрывается в бухгалтерской отчетности (пп. «б», «в», «ж» – «о» п. 45, п. 46, 47 ФСБУ 6/2020)

    • перспективный
    • ретроспективный
    • альтернативный

    Способ отражения в бухгалтерском учете и отчетности последствий изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 6/2020 (п. 48, 49, 51 ФСБУ 6/2020)

  20. Учет капитальных вложений
  21. Обратите внимание:
    Единицей учета капитальных вложений является приобретаемый, создаваемый, улучшаемый или восстанавливаемый объект основных средств. При этом капитальные вложения классифицируются в бухгалтерском учете исходя из целей управления организацией, включая требования анализа, контроля и отчетности. Организации исходя из условий ведения хозяйственной деятельности нужно установить принципы классификации капитальных вложений.

    • (установить самостоятельно).

    Классификация капитальных вложений осуществляется (п. 7, 8 ФСБУ 26/2020)

  22. Обратите внимание:
    При осуществлении капитальных вложений на условиях отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев или меньший срок, установленный организацией, в капитальные вложения включается сумма денежных средств, которая была бы уплачена организацией при отсутствии такой отсрочки (рассрочки). Разница между указанной суммой и номинальной величиной денежных средств, подлежащих уплате в будущем, учитывается в порядке, аналогичном утвержденному ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
    Соответственно, организация должна установить пороговый период отсрочки (рассрочки) платежа, когда применяется данное правило.

    • период, превышающий 12 месяцев
    • иной период, не превышающий 12 месяцев.

    При осуществлении капитальных вложений на условиях отсрочки (рассрочки) платежа в капитальные вложения включается сумма денежных средств, которая была бы уплачена организацией при отсутствии указанной отсрочки (рассрочки), если период отсрочки составляет (п. 12 ФСБУ 26/2020)

  23. Обратите внимание:
    Управленческие расходы, которые по общему правилу также не входят в капитальные вложения. Но из этого правила есть исключение: управленческие расходы включаются в капитальные вложения, если они непосредственно связаны с приобретением, созданием, улучшением и (или) восстановлением основных средств. Целесообразно установить в учетной политике критерии таких управленческих расходов, которые помогли бы однозначно относить их к капитальным вложениям.

    • (установить самостоятельно).

    Управленческие расходы включаются в капитальные вложения, если они соответствуют следующим критериям

  24. Обратите внимание:
    По общему правилу последствия изменений в учетной политике в связи с началом применения ФСБУ 26/2020 отражаются ретроспективно: как если бы данный стандарт применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни.
    Для облегчения перехода на новый порядок учета капитальных вложений в бухгалтерской отчетности, начиная с которой применяется ФСБУ 26/2020, организация может применять перспективно новые требования к формированию в бухгалтерском учете информации о капитальных вложениях, то есть только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала применения стандарта, без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета.
    Организация должна раскрыть выбранный ею способ отражения последствий изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 26/2020 в первой бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной с его применением.

    • ретроспективно
    • перспективно

    Способ отражения в бухгалтерском учете и отчетности последствий изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 26/2020 (п. 25, 26 ФСБУ 26/2020)

  25. Обратите внимание:
    Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может не руководствоваться пп. «б» – «з» п. 10, пп. «б» п. 11, п. 12, абз. 1 – 3 п. 13, п. 17, пп. «в» – «д» п. 23, п. 24 ФСБУ 26/2020 (п. 4 стандарта).
    Соответственно, данная организация должна указать в учетной политике для целей бухгалтерского учета, какие положения ФСБУ 26/2020 она будет применять, а какие нет.

    • все виды затрат, установленные п. 10 ФСБУ 26/2020
    • затраты, кроме установленных пп. «б» – «з» п. 10 ФСБУ 26/2020

    В сумму фактических затрат при признании капитальных вложений включаются (п. 10 ФСБУ 26/2020)

    • с учетом всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления
    • без учета скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации

    Суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией при осуществлении капитальных вложений, включаются в стоимость капитальных вложений (п. 11 ФСБУ 26/2020)

    • Да

    При осуществлении капитальных вложений на условиях отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев или меньший срок, установленный организацией, в капитальные вложения включается сумма денежных средств, которая была бы уплачена организацией при отсутствии указанной отсрочки (рассрочки) (п. 12 ФСБУ 26/2020.

    • справедливая стоимость передаваемых имущества, имущественных прав, работ, услуг
    • балансовая стоимость передаваемых активов

    При осуществлении капитальных вложений по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) полностью или частично неденежными средствами, фактическими затратами (в части оплаты неденежными средствами) считается (п. 13 ФСБУ 26/2020)

    • Да

    Организация проверяет капитальные вложения на обесценение и учитывает изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения в порядке, предусмотренном МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» (п. 17 ФСБУ 26/2020)

    • в полном объеме
    • без указания информации, предусмотренной пп. «в» – «д» п. 23 ФСБУ 26/2020, – о результатах обесценения капитальных вложений и восстановления обесценения, об авансах, о предварительной оплате, задатках, внесенных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, о признанных доходом в составе прибыли (убытка) суммах возмещения убытков, связанных с обесценением или утратой объектов капитальных вложений, предоставленных организации другими лицами.

    В бухгалтерской (финансовой) отчетности информация о капитальных вложениях раскрывается с учетом существенности (п. 23 ФСБУ 26/2020)

    • Да

    Организация раскрывает предусмотренную МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» информацию об обесценении капитальных вложений (п. 24 ФСБУ 26/2020)

  26. Нематериальные активы
  27. Обратите внимание: можно выбрать один способ начисления амортизации для всех НМА или выбирать такой способ по каждому объекту в момент принятия к учету
    • линейный способ по всем объектам НМА.
    • линейный способ в отношении следующих групп однородных объектов НМА .
    • способ уменьшаемого остатка по всем объектам НМА.
    • способ уменьшаемого остатка в отношении следующих групп однородных объектов НМА .
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) по всем объектам НМА.
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) в отношении следующих групп однородных объектов НМА .
    При начислении амортизации нематериальных активов (п. 28 ПБУ 14/2007) используется
  28. Обратите внимание: размер коэффициента при расчете ежемесячной суммы амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка устанавливается самостоятельно, но не должен превышать трех.
    Таким образом, расчет производится исходя из остаточной стоимости (фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации) нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой – установленный организацией коэффициент (не выше трех), а в знаменателе – оставшийся срок полезного использования в месяцах.
    • используется в размере .
    • не используется.
    Коэффициент при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка (пп. «б» п. 29 ПБУ 14/2007)
  29. Обратите внимание: при принятии решения о переоценке нематериальных активов, входящих в однородную группу, следует учитывать, что в последующем данные активы должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей рыночной стоимости.
    • проводится на конец отчетного года в отношении всех групп однородных объектов НМА.
    • проводится на конец отчетного года в отношении следующих групп однородных объектов ОС (самостоятельно перечислите конкретные группы).
    • не проводится.
    Переоценка нематериальных активов (п. 17 – 19 ПБУ 14/2007)
    • проводится.
    • не проводится.
    Проверка нематериальных активов на предмет их обесценения в порядке, установленном МСФО (п. 22 ПБУ 14/2007)
  30. Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
    • линейным способом.
    • пропорционально объему продукции (работ, услуг).
    Расходы на НИОКР списываются (п. 11 ПБУ 17/02)
  31. Обратите внимание: срок списания НИОКР ограничен пятью годами и не может превышать срока деятельности организации.
    • (укажите ожидаемый срок использования полученных результатов НИОКР, в течение которого организация может получить экономические выгоды (доход)).
    Срок списания результатов НИОКР (п. 11 ПБУ 17/02) определяется исходя из
  32. Запасы
  33. Организация может принять решение не применять ФСБУ 5/2019 в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд. В этом случае затраты, которые в соответствии с данным стандартом должны были бы включаться в стоимость запасов, признаются расходами периода, в котором были понесены. Указанное решение также раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

    • Да

    Организация применяет ФСБУ 5/2019 в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд (п.2 ФСБУ 5/2019)

  34. Для целей бухгалтерского учета запасы подлежат классификации по видам исходя из их предназначения на каждом этапе операционного цикла организации.
    • (указать самостоятельно)

    Классификация запасов осуществляется по следующим видам (п. 7 ФСБУ 5/2019):

  35. При отпуске запасов в производство, отгрузке готовой продукции, товаров покупателю, списании запасов, себестоимость запасов рассчитывается одним из установленных способов (п. 36 ФСБУ 5/2019)
    • по себестоимости каждой единицы.
    • по средней себестоимости.
    • по себестоимости первых по времени поступления единиц (способ ФИФО).
    При выбытии себестоимость запасов рассчитывается
  36. Обратите внимание:
    Для расчета себестоимости запасов, имеющих сходные свойства и характер использования, должен последовательно применяться один и тот же способ расчета себестоимости (п. 37 ФСБУ 5/2019). Соответственно, для запасов с несходными свойствами или характером использования можно установить в учетной политике разные способы расчета. Так, себестоимость запасов, которые не могут обычным образом заменять друг друга, а также запасов, учитываемых в специальном порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни), рассчитывается в отношении каждой единицы учета запасов (п. 38 ФСБУ 5/2019).

    • указать самостоятельно.

    По себестоимости каждой единицы учитываются при выбытии запасы вида

  37. Обратите внимание:
    Способ по средней себестоимости предполагает расчет себестоимости единицы учета запасов путем деления общей себестоимости вида запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало периода (месяц или другой, определенный организацией период) и поступивших запасов в течение данного периода (п. 39 ФСБУ 5/2019). При этом средняя себестоимость может рассчитываться периодически через равные интервалы времени либо по мере поступления каждой новой партии запасов. Соответственно, при выборе данного способа нужно указать периодичность расчета.

    • по мере поступления каждой новой партии запасов
    • указать интервалы времени

    Средняя себестоимость рассчитывается периодически:

  38. Обратите внимание:
    Последствия изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 5/2019 отражаются по выбору организации ретроспективно (как если бы данный стандарт применялся с момента возникновения затрагиваемых им фактов хозяйственной жизни) либо перспективно (только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала его применения, без изменения сформированных ранее данных бухгалтерского учета) (п. 47 ФСБУ 5/2019). При этом организация раскрывает выбранный ею способ отражения последствий изменения учетной политики в связи с началом применения данного стандарта в своей первой бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной с его применением.

    • ретроспективно
    • перспективно

    Последствия изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 5/2019 отражаются

  39. Если организация является микропредприятием (за исключением микропредприятия, которое не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность), то она может не применять ФСБУ 5/2019. В этом случае затраты, которые в соответствии с данным стандартом должны были бы включаться в стоимость запасов, признаются расходом периода, в котором были понесены. Соответственно, микропредприятие должно указать в учетной политике применяет оно ФСБУ 5/2019 или нет.
    • Да
    Микропредприятие применяет ФСБУ 5/2019 (п. 2 ФСБУ 5/2019)
  40. По общему правилу при приобретении запасов по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) полностью или частично неденежными средствами, затратами, включаемыми в фактическую себестоимость запасов (в части оплаты неденежными средствами), считается справедливая стоимость передаваемого имущества, имущественных прав, работ, услуг. При этом организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (далее – организация с упрощенным учетом) вправе определять затраты, включаемые в фактическую себестоимость запасов (в части оплаты неденежными средствами), в сумме балансовой стоимости передаваемых активов, фактических затрат, понесенных на выполнение работ, оказание услуг, вне зависимости от возможности определения справедливой стоимости передаваемого имущества, имущественных прав, работ, услуг, приобретаемых запасов (п. 14 ФСБУ 5/2019).
    • по справедливой стоимости
    • по балансовой стоимости передаваемых активов
    При приобретении запасов по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) полностью или частично неденежными средствами, запасы оцениваются:
  41. Организация с упрощенным учетом вправе считать себестоимостью приобретенных запасов уплаченные и (или) подлежащие уплате при приобретении запасов суммы без применения положений пп. «б» п. 12 и п. 13 ФСБУ 5/2019, то есть без учета скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, и без учета разницы в цене при предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа за запасы (п. 17 ФСБУ 5/2019). В случае определения себестоимости запасов указанным способом затраты, указанные в пп. «б» - «е» п. 11 ФСБУ 5/2019, признаются расходом периода, в котором были понесены.
    • фактическая себестоимость
    • себестоимость приобретенных запасов без применения положений пп. «б» п. 12 и п. 13 ФСБУ 5/2019
    Себестоимостью запасов считается
  42. По общему правилу запасы коммерческой организации, а также используемые в приносящей доход деятельности запасы некоммерческой организации оцениваются на отчетную дату по наименьшей из следующих величин (п. 28 ФСБУ 5/2019):
    • Да
    Организация оценивает запасы на отчетную дату по фактической себестоимости
  43. По общему правилу запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019). Но для отдельных видов запасов установлены исключения. Так, продукцию сельского, лесного и рыбного хозяйства собственного производства, а также товары, торгуемые на организованных торгах, допускается оценивать при признании по справедливой стоимости (п. 19 ФСБУ 5/2019). Организация должна сделать свой выбор и указать его в учетной политике. При этом организация, принявшая решение оценивать указанные запасы, по справедливой стоимости, на отчетную дату оценивает эти запасы также по справедливой стоимости (п. 34 ФСБУ 5/2019). Такая организация признает в качестве дохода или расхода отчетного периода разницу между следующими величинами:
    • по фактической себестоимости
    • по справедливой стоимости
    Продукция сельского, лесного и рыбного хозяйства собственного производства, а также товары, торгуемые на организованных торгах, учитываются
    • по фактической себестоимости
    • по продажной стоимости с отдельным учетом наценок

    Товары в розничной торговле оцениваются

    • в фактическую себестоимость
    • в расходы на продажу

    Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу включаются

    • указать самостоятельно

    Классификация затрат на прямые и косвенные осуществляется следующим способом:

    • указать самостоятельно

    Косвенные затраты распределяются между следующими видами продукции (работ, услуг) следующим методом

  44. Обратите внимание:
    Незавершенное производство и готовую продукцию в массовом и серийном производстве допускается оценивать (п. 27 ФСБУ 5/2019):

    а) в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат;
    б) в сумме плановых (нормативных) затрат. Плановые (нормативные) затраты устанавливаются организацией исходя из нормальных (обычно необходимых) объемов использования сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и других ресурсов в условиях нормальной загрузки производственных мощностей; подлежат регулярному пересмотру в соответствии с текущими условиями производства.
    Разница между фактической себестоимостью незавершенного производства и готовой продукции и их стоимостью, определенной в соответствии с пп. «б» настоящего пункта, относится на уменьшение (увеличение) суммы расходов, признаваемых в соответствии с пп. «а» п. 43 ФСБУ 5/2019, в отчетном периоде, в котором указанная разница была выявлена.
    При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

    • по фактической себестоимости
    • в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат
    • в сумме плановых (нормативных) затрат

    Незавершенное производство и готовая продукция в массовом и серийном производстве оценивается

  45. Незавершенное производство и готовая продукция
  46. В фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты) (п. 24 ФСБУ 5/2019). Классификация затрат на прямые и косвенные определяется организацией самостоятельно.
    • (установить самостоятельно)
    Классификация затрат на прямые и косвенные осуществляется:
  47. Косвенные затраты распределяются между конкретными видами продукции, работ, услуг обоснованным способом, установленным организацией самостоятельно (п. 25 ФСБУ 5/2019).
    • (установить самостоятельно)
    Косвенные затраты распределяются между следующими видами продукции (работ, услуг)
  48. Незавершенное производство и готовую продукцию в массовом и серийном производстве допускается оценивать (п. 27 ФСБУ 5/2019):
    а) в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат;
    б) в сумме плановых (нормативных) затрат. Плановые (нормативные) затраты устанавливаются организацией исходя из нормальных (обычно необходимых) объемов использования сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и других ресурсов в условиях нормальной загрузки производственных мощностей; подлежат регулярному пересмотру в соответствии с текущими условиями производства.
    Разница между фактической себестоимостью незавершенного производства и готовой продукции и их стоимостью, определенной в соответствии с пп. «б» настоящего пункта, относится на уменьшение (увеличение) суммы расходов, признаваемых в соответствии с пп. «а» п. 43 ФСБУ 5/2019, в отчетном периоде, в котором указанная разница была выявлена.
    При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.
    • по фактической себестоимости
    • в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат
    • в сумме плановых (нормативных) затрат
    Незавершенное производство и готовая продукция в массовом и серийном производстве оценивается:
  49. Финансовые вложения
    • серия однородной совокупности финансовых вложений.
    • партия однородной совокупности финансовых вложений.
    • (укажите самостоятельно).
    Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является (п. 5 ПБУ 19/02)
  50. Обратите внимание: п. 11 ПБУ 19/02 применяется, если величина расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, не существенна по сравнению со стоимостью приобретения ценных бумаг. Критерий существенности устанавливается организацией самостоятельно.
    • включаются в первоначальную стоимость ценных бумаг.
    • признаются в составе расходов того периода, в котором ценные бумаги приняты к учету.
    Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (п. 11 ПБУ 19/02),
    • ежемесячно.
    • ежеквартально.
    Порядок корректировки финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, производится (п. 20 ПБУ 19/02)
    • по первоначальной стоимости.
    • по номинальной стоимости. При этом разницу между первоначальной и номинальной стоимостью долговой ценной бумаги в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов) или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
    Долговые ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в учете (п. 22 ПБУ 19/02)
    • в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.
    • равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы денежных средств.
    Учет процентов по выданным векселям производится (п. 15 ПБУ 15/2008)
    • в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.
    • равномерно в течение срока действия договора займа.
    Учет процентов по причитающимся к оплате облигациям производится (п. 16 ПБУ 15/2008)
    • по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
    • по средней первоначальной стоимости.
    • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
    Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии (п. 26 ПБУ 19/02)
    • в составе доходов от обычных видов деятельности.
    • в составе прочих доходов.
    Доход по финансовым вложениям признается (п. 34 ПБУ 19/02)
  51. Прочие активы
    • текущими расходами того периода в котором они возникли (п. 16, 17, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
    • затратами на приобретение актива (с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов») (п. 9, 19 ПБУ 10/99 и п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
    • (укажите иной вариант).
    Взносы, уплачиваемые в связи с членством в СРО, признаются в учете и отчетности
  52. К сведению: Вы можете заполнить в режиме онлайн акт инвентаризации расчетов.

    • постановление судебного пристава исполнителя об окончании исполнительного производства и возврате исполнительного документа ввиду отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.
    • (укажите иные критерии).

    Задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие долги, нереальные для взыскания, подлежат списанию согласно требованиям п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. В качестве критерия для признания дебиторской задолженности нереальной для взыскания выступает

    • вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.
    • двухлетняя просрочка долга.
    • (укажите иные критерии).
    Организация создает резерв сомнительных долгов (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 2, 3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»). В качестве критерия для признания дебиторской задолженности сомнительной выступает
    • выполнения двух требований: имеется уверенность, что условия предоставления бюджетных средств будут выполнены и средства будут получены (п. 5 ПБУ 13/2000).
    • фактического получения средств (п. 7 ПБУ 13/2000).
    Бюджетные средства, отвечающие определению государственной помощи (п. 4 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»), в том числе на финансирование текущего и капитального ремонта, принимаются к бухгалтерскому учету по мере
    • по мере начисления амортизации на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих амортизации
    • в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации

    Списание бюджетных средств на финансирование капитальных затрат со счета учета целевого финансирования производится на систематической основе

    • в качестве обособленной статьи в составе долгосрочных обязательств. При этом суммы, отнесенные в отчетном периоде на финансовые результаты, представляются в отчете о финансовых результатах в качестве отдельной статьи доходов
    • в качестве регулирующей величины, уменьшающей балансовую стоимость внеоборотных активов. При этом суммы, отнесенные в отчетном периоде на финансовые результаты, уменьшают в отчете о финансовых результатах расходы по амортизации

    Доходы будущих периодов, признанные в связи с полученными бюджетными средствами на финансирование капитальных затрат, представляются в бухгалтерском баланс

  53. В ПБУ 3/2006 предусмотрена возможность особого порядка учета курсовых разниц, связанных с активами и обязательствами, которые используются организацией с целью хеджирования валютных рисков: введен п. 14.1. Организация может учитывать такие курсовые разницы в порядке, определенном МСФО.


    В случае использования организацией активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью хеджирования валютных рисков организация может учитывать курсовые разницы, связанные с такими активами и обязательствами, в порядке, определенном МСФО, введенными в действие на территории РФ в соответствии с Положением о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации.

    Способы ведения бухгалтерского учета инструментов хеджирования валютных рисков и связанных с такими инструментами фактов хозяйственной жизни определены, в частности, в гл. 6 «Учет хеджирования» МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».


    Одновременно дополнен п. 13 ПБУ 3/2006: курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (кроме случаев, предусмотренных п. 14, 14.1 и 19 настоящего положения или иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету).

    • с учетом МСФО с целью хеджирования валютных рисков
    • без учета МСФО

    При использовании организацией активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, организация учитывает курсовые разницы, связанные с такими активами и обязательствами, в порядке, определенном Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

  54. ПБУ 3/2006 дополнено п. 19.1, которым установлено, что в отношении части деятельности, в которой основные операции (приобретение и продажа товаров, работ, услуг, получение кредитов и займов, предоставление займов, иное) осуществляются преимущественно в иностранной валюте, организация вправе применять установленный ПБУ 3/2006 порядок учета активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами РФ (п. 15 – 19). Организация может реализовать это право независимо от того, осуществляет она такие операции за пределами или в пределах РФ.


    Названная часть деятельности выделяется согласно условиям выделения сегментов, установленным Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» . Информация по такому сегменту раскрывается в бухгалтерской отчетности организации обособленно, если он определен в качестве отчетного сегмента в соответствии с ПБУ 12/2010.

    • Да

    В отношении части деятельности, в которой основные операции осуществляются преимущественно в иностранной валюте, организация применяет установленный ПБУ 3/2006 порядок учета активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами РФ.

  55. Оценочные обязательства
    • (укажите самостоятельно).
    Санкции, следующие за прекращением заведомо убыточного договора в одностороннем порядке, не являются существенными (п. 2 ПБУ 8/2010) при выполнении следующих условий:
  56. Обратите внимание: в данном пункте должно быть указано, какие обязательства, однородные по характеру и порождаемой неопределенности, организация будет оценивать в совокупности. Например: оценочные обязательства в связи с участием организации в судебных разбирательствах.
    • (перечислите самостоятельно).
    В совокупности оцениваются следующие однородные по характеру и порождаемой неопределенности обязательства (п. 7 ПБУ 8/2010)
    • (разрабатываются организацией).
    В соответствии с п. 16 ПБУ 8/2010 величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. В организации применяются следующие методы расчета оценочных обязательств:
    • превышает 12 месяцев после отчетной даты.
    • (установите самостоятельно).
    Оценочное обязательство дисконтируется в случае, если предполагаемый срок его исполнения (п. 20 ПБУ 8/2010)

  57. Обратите внимание. Применяемая организацией ставка дисконтирования:
    а) должна отражать существующие на финансовом рынке условия, а также риски, специфичные для обязательства, лежащего в основе признаваемого оценочного обязательства;
    б) не должна отражать суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организации, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с ПБУ 18/02, а также риски и неопределенности, которые были учтены при расчете будущих денежных выплат, вызванных оценочным обязательством, в соответствии с п. 16 – 19 ПБУ 8/2010.
    • (cтавку дисконтирования и способы дисконитирования по конкретным видам оценочных обязательств организация разрабатывает самостоятельно).
    Способ дисконтирования
  58. Выручка
    • по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.
    • по мере готовности этапа работы, услуги, части продукции (с использованием счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»).
    Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления производится (п. 13 и 17 ПБУ 9/99)
  59. Расчеты по аренде
  60. Обратите внимание:
    Согласно п. 11 ФСБУ 25/2018 арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом и не признавать обязательство по аренде в любом из следующих случаев:
    а) срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;
    б) рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб. и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;
    в) арендатор относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

    • Да

    При выполнении условий, установленных п. 11 и 12 ФСБУ 25/2018, арендатор не признает предмет аренды в качестве права пользования активом

  61. При применении п. 11 ФСБУ 25/2018 арендные платежи признаются в качестве расхода равномерно в течение срока аренды или на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования арендатором экономических выгод от предмета аренды.

    • ежемесячно
    • ежеквартально
    • ежегодно
    • иное.

    При применении п. 11 ФСБУ 25/2018 арендные платежи признаются в качестве расхода равномерно в течение срока аренды

  62. Обратите внимание:
    Величина обязательства по аренде после признания увеличивается на величину начисляемых процентов и уменьшается на величину фактически уплаченных арендных платежей. При этом величина начисляемых процентов определяется как произведение обязательства по аренде на начало периода, за который начисляются проценты, и процентной ставки, определенной в соответствии с п. 15 ФСБУ 25/2018. Периодичность начисления процентов выбирается арендатором в зависимости от периодичности арендных платежей и от наступления отчетных дат.

    • на дату уплаты арендных платежей
    • на отчетную дату
    • ежемесячно

    Для расчета величины обязательств по аренде проценты начисляются

  63. Обратите внимание:
    Если организация – арендатор вправе применять упрощенные способы учета, то она может рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом исходя из пп. «а» и «б» п. 13 ФСБУ 25/2018, то есть учитывать только величину первоначальной оценки обязательства по аренде и арендные платежи, осуществленные на дату предоставления предмета аренды или до такой даты. При принятии такого решения затраты арендатора на доставку и подготовку предмета аренды и величина подлежащего исполнению арендатором оценочного обязательства признаются расходами периода, в котором были понесены.

    • Да

    Фактическая стоимость права пользования активом рассчитывается исходя из пп. «а» и «б» п. 13 ФСБУ 25/2018.

  64. По общему правилу обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату этой оценки. Приведенная стоимость будущих арендных платежей определяется путем дисконтирования их номинальных величин. Арендатор, который вправе применять упрощенные способы учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки.

    • Да

    Обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки.

  65. Обратите внимание:
    Доходы по операционной аренде признаются равномерно или на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования арендатором экономических выгод от предмета аренды.

    • ежемесячно
    • ежеквартально
    • ежегодно
    • иное (вводится самостоятельно).

    Доходы по операционной аренде признаются:

  66. Арендодатели, которые вправе применять упрощенные способы учета, могут классифицировать все объекты учета аренды в качестве объектов учета операционной аренды, за исключением случаев, указанных в пп. «а» и «б» п. 25 ФСБУ 25/2018. В качестве исключения выступают объекты учета неоперационной (финансовой) аренды в случаях, если условиями договора аренды предусмотрен переход к арендатору права собственности на предмет аренды или арендатор имеет право на покупку предмета аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости на дату реализации этого права.

    • Да

    Все объекты учета аренды (за установленными исключениями) классифицируются в качестве объектов учета операционной аренды.

  67. Согласно общему правилу последствия изменения учетной политики в связи с началом применения данного стандарта отражаются ретроспективно. Организация должна раскрыть примененный ею порядок изменения учетной политики в связи с началом применения данного стандарта в своей бухгалтерской (финансовой) отчетности, начиная с которой он применяется. Но вместо ретроспективного пересчета арендатор может по каждому договору аренды единовременно признать на конец года, предшествующего году, начиная с которого применяется ФСБУ 25/2018, право пользования активом и обязательство по аренде с отнесением разницы на нераспределенную прибыль. Для организаций, которые вправе применять упрощенные способы учета, дополнительно установлено, что они могут принять решение о применении ФСБУ 25/2018 только в отношении договоров аренды, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года.

    • Да

    По каждому договору аренды единовременно на конец года, предшествующего году, начиная с которого применяется ФСБУ 25/2018, арендатором признается право пользования активом и обязательство по аренде с отнесением разницы на нераспределенную прибыль

    • Да

    ФСБУ 25/2018 не применяется в отношении договоров аренды, исполнение которых истекает до конца года, начиная с отчетности за который он применяется.

    • по строке 1150 «Основные средства» (в отношении арендованных основных средств) с раскрытием информации в примечаниях о включении прав пользования активами
    • по отдельной самостоятельно выделенной строке.

    Права пользования активами отражаются в бухгалтерском балансе:

    • Да

    ФСБУ 25/2018 применяется только в отношении договоров аренды, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года.

  68. Коммерческие и управленческие расходы
    • распределяются по видам продукции.
    • в полном объеме в качестве условно-постоянных включаются в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг.
    Управленческие (общехозяйственные) расходы (п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкция по применению Плана счетов)
    • полностью (путем списания накопленных расходов в дебет счета 90, субсчет 90-2).
    • частично (подлежат распределению в части расходов на упаковку и транспортировку).
    Коммерческие расходы (расходы на продажу) (п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов) признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг
  69. Общие положения
    • бухгалтерской службой организации
    • бухгалтерской службой головной организации
    • бухгалтерской службой головной организации и обособленными структурными подразделениями, наделенными правомочиями юридического лица в части ведения отдельного баланса, а именно: (перечислите).
    • централизованной бухгалтерией
    • (укажите наименование, если налоговый учет ведется иной организацией).
    Ведение налогового учета осуществляется
    • на основе бухгалтерских регистров с внесением корректировок.
    • по формам, утвержденным в приложении № (разрабатывается организацией самостоятельно).
    Налоговые регистры формируются
    • да
    Наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению по общей системе, организация осуществляет деятельность, облагаемую в рамках спец режима ЕНВД
    • путём применения соответствующих субсчетов рабочего плана счетов организации, а также регистров аналитического и синтетического учёта в разрезе облагаемых и необлагаемых при операций, имущества и обязательств.
    • (укажите свою методику).
    Ведение раздельного учёта обеспечивается
  70. Налог на прибыль

  71. Обратите внимание: право выбирать метод признания доходов и расходов предоставлено только организациям, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. Остальные организации применяют только один метод признания доходов и расходов – метод начисления.
    • методу начисления в порядке, установленном ст. 271 и 272 НК РФ.
    • кассовому методу в порядке, установленном ст. 273 НК РФ.
    Доходы и расходы определяются по

  72. Обратите внимание: согласно ст. 250 НК РФ внереализационными являются доходы, не указанные в ст. 249 данного кодекса. В частности, внереализационными признаются доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном п. 4 ст. 249 НК РФ. При этом в Налоговом кодексе не содержится критериев (условий) признания указанных видов доходов внереализационными либо доходами от реализации. При выборе варианта организация должна учитывать частоту операций, их объем и другие показатели своей деятельности.
    • связанными с производством и реализацией.
    • внереализационными.
    Доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считаются
  73. Обратите внимание: согласно ст. 250 НК РФ внереализационными являются доходы, не указанные в ст. 249 данного кодекса. В частности, внереализационными признаются доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном п. 5 ст. 249 НК РФ. При этом в Налоговом кодексе не содержится критериев (условий) признания указанных видов доходов внереализационными либо доходами от реализации. При выборе варианта организация должна учитывать частоту операций, их объем и другие показатели своей деятельности.

    • связанными с производством и реализацией.
    • внереализационными.
    Доходы и расходы, связанные с предоставлением в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) считаются
  74. Обратите внимание: при выполнении работ (оказании услуг, продаже продукции) с длительным технологическим циклом, если договорами не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), в учетной политике должен быть закреплен метод распределения выручки (дохода) (п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ).

    • равномерно (ежемесячно или ежеквартально) в течение срока действия договора.
    • пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.
    • (укажите самостоятельно, если выручка (доход) признается иным обоснованным способом).
    При выполнении работ с длительным технологическим циклом выручка (доход) признается
  75. Обратите внимание: выбор метода начисления амортизации по основным средствам осуществляется в соответствии с п. 1, 3 ст. 259 НК РФ. Менять нелинейный метод на линейный можно не чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259).

    • линейным методом по всем объектам основных средств.
    • по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую – десятую амортизационные группы, – линейным методом, по остальным объектам ОС – нелинейным.
    Амортизация по основным средствам начисляется
  76. К сведению. Для организаций, перешедших на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, п. 2 ст. 288 НК РФ предусмотрено право определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета.

    • по данным бухгалтерского учета
    • по данным налогового учета

    При распределении налога на прибыль между головной организацией и ее обособленными подразделениями показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывается

  77. К сведению: В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода затраты на капитальные вложения в размере не более 10% (30%) первоначальной стоимости ОС (за исключением полученных безвозмездно), а также не более 10% (30%) затрат, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Если налогоплательщик использует это право, объекты ОС после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.

    Максимальный размер премии составляет:

    – 10% – по основным средствам, относящимся к 1-й и 2-й амортизационным и к 8 – 10-й амортизационным группам;

    – 30% – по основным средствам, относящимся к 3 – 7-й амортизационным.

    • не применяется
    • применяется
    Амортизационная премия по вновь приобретаемым основным средствам и капитальным вложениям (достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, модернизация)
  78. К сведению: в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, при нелинейном методе начисления амортизации указанный коэффициент не применяется к основным средствам 1 – 3-й амортизационных групп.

    Повышающий коэффициент применяется в отношении амортизируемых ОС, относящихся к объектам (за исключением зданий), имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или к объектам (за исключением зданий), имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

    Порядок отнесения амортизируемых основных средств к произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта определяется Правительством РФ.

    В отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), указанный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к 1 – 3-й амортизационным группам.

    Одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента (повышенного и (или) пониженного) не допускается.

    • амортизируемых ОС (принятых на учет до 1 января 2014 года и относящихся к 4 – 10-й амортизационным группам), используемых для работы в условиях агрессивной среды – коэффициент (не выше 2)
    • амортизируемых ОС (принятых на учет до 1 января 2014 года и относящихся к 4 – 10-й амортизационным группам), используемых для работы в условиях повышенной сменности – коэффициент (не выше 2)
    • собственных амортизируемых ОС сельскохозяйственных организаций промышленного типа – коэффициент (не выше 2)
    • собственных амортизируемых ОС организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной ОЭЗ – коэффициент (не выше 2)
    • амортизируемых ОС, относящихся к объектам (за исключением зданий), имеющим высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности – коэффициент (не выше 2)
    • амортизируемых ОС, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта – коэффициент (не выше 2)
    • амортизируемых ОС (относящихся к 4 – 10-й амортизационным группам), являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), коэффициент (не выше 3)
    • амортизируемых ОС, используемых только для осуществления научно-технической деятельности – коэффициент (не выше 3)
    • амортизируемых ОС, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ (не выше 3)
    • амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, согласно перечню основного технологического оборудования; утвержденному Распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 № 1299-р (не выше 2);

    Данной учетной политикой организации предусмотрено применять к основной норме амортизации в отношении:

  79. К сведению: в соответствии с п. 4 ст. 259.3 НК РФ допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже указанных в гл. 25 НК РФ по решению руководителя организации в порядке, установленном для выбора метода начисления амортизации. Налогоплательщикам, решившим применять понижающие коэффициенты, следует помнить, что при реализации такого амортизируемого имущества его остаточная стоимость определяется исходя из фактически применяемой нормы амортизации. То есть перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной (против общеустановленных норм) амортизации не производится.

    • (укажите конкретные объекты или группу основных средств, а также размер коэффициента, который должен быть меньше 1)

    При начислении амортизации по всем объектам ОС применять понижающие коэффициенты к основной норме амортизации в отношении следующих основных средств

  80. К сведению: согласно п. 3 ст. 260 НК РФ для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на ремонт основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным ст. 324 НК РФ.

    • включаются в прочие расходы в размере фактических затрат в том отчетном периоде, когда были проведены работы по ремонту.
    • списываются за счет созданного резерва на ремонт ОС.
    Расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств
    • для арендованных объектов основных средств.
    • для капитальных вложений в арендованные объекты.

    Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого (в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ)

    • для полученных объектов основных средств.
    • для капитальных вложений в полученные объекты основных средств.

    Капитальные вложения, произведенные организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, стоимость которых не возмещается последней, амортизируются в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого (в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ)

    • по (наименование имущества) в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию
    • по (наименование имущества) равными частями в течение срока его использования
    • по (наименование имущества) (экономически обоснованный показатель)
    Стоимость имущества, перечисленного в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (не являющегося амортизируемым), включается в состав материальных расходов в следующем порядке
  81. Обратите внимание: по общему правилу, установленному п. 2 ст. 258 НК РФ, определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из срока полезного использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика). Налогоплательщики имеют право самостоятельно определять срок полезного использования по НМА, указанным в пп. 1 – 3, 5, 6 абз. 3 п. 3 ст. 257 НК РФ. При этом установлен минимально возможный срок полезного использования – два года. Таким образом, право самостоятельно устанавливать срок полезного использования не распространяется на исключительные права на:

    –товарные знаки;

    – знаки обслуживания;

    – наименование места происхождения товаров;

    – фирменное наименование.

    По этим видам НМА срок полезного использования определяется исходя из того срока, на который получены соответствующие права

    • (укажите срок, но не менее двух лет) на исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
    • (укажите срок, но не менее двух лет) на исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных
    • (укажите срок, но не менее двух лет) на исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных
    • (укажите срок, но не менее двух лет) на исключительное право патентообладателя на селекционные достижения
    • (укажите срок, но не менее двух лет) на владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного
    Данной учетной политикой в зависимости от вида нематериальных активов устанавливаются следующие сроки их полезного использования:

  82. Обратите внимание: согласно п. 9 ст. 262 НК РФ суммы расходов на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.
    • формируют первоначальную стоимость нематериального актива.
    • учитываются в течение двух лет в составе прочих расходов.
    Если в результате проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п. 3 ст. 257 НК РФ, расходы на их создание
  83. Обратите внимание: воспользовавшись правом на применение повышающего коэффициента, налогоплательщик должен помнить о необходимости представления в налоговый орган отчета о выполненных исследованиях и (или) разработках (отдельных этапах работ), расходы на которые признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. Отчет подлежит представлению одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы работ). Налогоплательщик вправе не направлять в налоговый орган отчет в случае, если он размещен в определенной Правительством РФ государственной информационной системе, представив сведения, подтверждающие его в указанной системе в формате и по форме, которые утверждены ФНС России (п. 8 ст. 262 НК РФ).

    • применяется.
    • не применяется.
    • применяется в отношении расходов на НИОКР, указанных в пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ.
    Повышающий коэффициент 1,5 к расходам на НИОКР (не зависимо от их результата) по направлениям, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 (п. 7 ст. 262 НК РФ)
  84. Обратите внимание: если резерв создается, в учетной политике фиксируется срок создания резерва (резерв для реализации каждой программы проведения НИОКР может создаваться на срок, на который запланировано проведение исследований и разработок, но не более двух лет).

    • создается (о создании каждого резерва решение принимается на основании разработанных и утвержденных налогоплательщиком программ проведения НИОКР).
    • не создается.
    Резерв предстоящих расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ)
    • в составе нематериальных активов.
    • в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
    Если организация заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные налогоплательщиком в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается
    • по стоимости каждой единицы.
    • по средней стоимости.
    • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

    Сырье и материалы при отпуске в производство списываются

  85. Обратите внимание: методы оценки покупных товаров при продаже определены пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ (повторим, что в бухгалтерском учете метод ЛИФО с 1 января 2008 года не применяется). Пунктом 1 ст. 268 НК РФ определено, что при реализации имущества налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ.

    • по стоимости каждой единицы.
    • по средней стоимости.
    • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
    Товары при продаже и ином выбытии списываются
  86. Обратите внимание: для сближения бухгалтерского и налогового учета в покупную стоимость можно включать те же расходы, что и в бухучете (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н): на транспортировку, разгрузку, посредническое вознаграждение и др. Выбранный порядок должен применяться в течение не менее двух лет.

    • исходя из цены, установленной договором (без учета расходов, связанных с их приобретением).
    • исходя из цены, установленной договором, и расходов, связанных с приобретением товаров.
    Покупная стоимость товаров определяется
    • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
    • по стоимости единицы.
    При реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг
  87. Обратите внимание: согласно п. 1 ст. 318 НК РФ, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию формируются с учетом положений данной статьи, то есть с разделением затрат на прямые и косвенные. Сумма косвенных затрат, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам этого периода. Прямые затраты относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), и закрепляет его в учетной политике для целей налогообложения. При этом его выбор должен быть обоснованным, сделанным с учетом особенностей, характерных для конкретной отрасли промышленности.

    • расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
    • расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика
    • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда
    • суммы начисленной амортизации производственных основных средств
    К прямым расходам относятся
    • сразу в полном объеме относится на уменьшение доходов этого периода без распределения на остатки незавершенного производства (на остатки не принятых заказчиками услуг).
    • распределяется на стоимость незавершенного производства и стоимость оказанных услуг с учетом соответствия произведенных расходов стоимости оказанных услуг.
    При оказании услуг сумма прямых расходов
    • включается в состав внереализационных доходов того отчетного (налогового) периода, в котором резерв не был использован.
    • переносится на следующий отчетный (налоговый) период.

    Согласно учетной политике организация создает резерв по сомнительным долгам. Сумма данного резерва, не полностью израсходованная в текущем отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам,

    • предельной суммы отчислений в резерв, которая составляет руб.
    • ежемесячного процента отчислений в резерв от суммы созданного резерва, которая составляет %

    Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год создается в организации с учетом

  88. К сведению. В соответствии с п. 2 ст. 324 НК РФ для расчета нормативов отчислений в резерв определяется предельная сумма отчислений исходя из периодичности осуществления ремонта объектов ОС, частоты замены их элементов (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. При этом предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.

    • с нормативом отчислений в резерв, который составляет руб. (обратите внимание: предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт за последние три года).
    • со сроком, в течение которого накапливаются средства для финансирования расходов на ремонт и который равен (самостоятельно укажите период; например: одному году).
    • с периодичностью проведения ремонта
    Резерв на ремонт основных средств создается в соответствии
  89. К сведению. Согласно п. 3, 4 ст. 267 НК РФ максимальный размер резерва определяется как доля фактически осуществленных расходов на гарантийный ремонт и обслуживание в объеме выручки от реализации гарантийных товаров за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров за отчетный (налоговый) период. Если реализация гарантийных товаров осуществляется менее трех лет, в расчет принимается выручка за фактический период такой реализации. Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв в размере, не превышающем ожидаемых расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

    • руб.

    Согласно данной учетной политике организация создает резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию основных средств. Максимальный размер отчислений в резерв составляет

    • расходов на оплату труда.
    • среднесписочной численности работников.
    Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями осуществляется с использованием
  90. К сведению. Об уплате налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение требуется уведомить налоговую инспекцию в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ.

    • прибыль распределяется по всем подразделениям, которые самостоятельно уплачивают налог в бюджет субъекта РФ
    • определяется доля прибыли, приходящаяся на все обособленные подразделения, а налог уплачивается через одно из них (указывается его наименование)
    При наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ
  91. К сведению: согласно п. 3 ст. 286 НК РФ установлен перечень организаций-налогоплательщиков, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев). При этом внутри квартала ежемесячные авансовые платежи в бюджет не производятся. Кроме того, если у организации за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, она также имеет право вносить авансовые платежи раз в квартал. Если организация не отвечает этим условиям, она может выбрать один из двух способовуплаты авансовых платежей:

    1) либо по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли;

    2) либо по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала.

    • ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
    • ежемесячно в течение каждого квартала в размере 1/3 фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал.
    В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ авансовые платежи по прибыли уплачиваются
  92. К сведению. Право налогоплательщика на применение ИНВ должно быть установлено законами субъектов РФ.
    Законом субъекта РФ могут устанавливаться (п. 6 ст. 286.1 НК РФ) права на применение ИНВ в отношении:
    – расходов на инвестиции (размеры ИНВ, не превышающие предельного размера; категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение ИНВ; категории объектов ОС, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на использование ИНВ);
    – расходов в виде пожертвований (предельные суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных НКО (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, учитываемых при определении ИНВ; категории учреждений и НКО, пожертвования которым учитываются при определении ИНВ);
    – расходов на создание объектов инфраструктуры (размер ИНВ; виды объектов инфра-структуры).
    – расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, расположенных на территории этого субъекта РФ (категории объектов указанных инфраструктур и предельный размер расходов на создание этих объектов; категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение ИНВ в отношении данных расходов).
    Использование (отказ от использования) права на применение ИНВ допускается с начала очередного налогового периода. Изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) ИНВ налогоплательщик вправе только по истечении трех последовательных налоговых периодов применения такого решения (если иной срок не определен решением субъекта РФ) (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

    • не применяется
    • применяется к основным средствам относящимся к 3-й – 10-й амортизационным группам (за исключением относящихся к 8-й – 10-й амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств), в отношении которых законом субъекта РФ предоставлено право на применение инвестиционного налогового вычета (перечислить объекты)
    • применяется в отношении расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений
    • применяется в отношении расходов в виде денежных средств, перечисленных по договорам финансирования деятельности по созданию на территории предоставившего инвестиционный налоговый вычет субъекта РФ или в прилегающей к нему акватории объектов инфраструктуры, которые в соответствии с законодательством РФ могут находиться исключительно в федеральной собственности
    • применяется в отношении расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур
    • применяется в отношении расходов на создание объектов социальной инфраструктуры
    • применяется в отношении расходов на НИОКР, указанных в пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ

    При уплате налога в бюджет субъекта РФ инвестиционный налоговый вычет

    В связи с осуществлением видов деятельности, подлежащих налогообложению в рамках разных налоговых режимов общие доходы распределяются пропорционально выручке от продаж каждого вида деятельности в общем объеме выручки. Данные о сумме полученной выручки берутся из
    • (перечислите через запятую)
    Этот же принцип применяется для распределения расходов, являющимися общими для всех видов деятельности. К расходам, осуществляемым в рамках общей системы налогообложения относятся:
    • (перечислите через запятую)
    К расходам деятельности, находящейся на специальном режиме, относятся:
    • (перечислите через запятую)
    Общими (распределяемыми) расходами являются:
  93. НДС
  94. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат(п. 1 ст. 167 НК РФ):

    – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в текстах пояснений – ТРУИП);

    – день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУИП.

    В силу п. 13 ст. 167 НК РФ налогоплательщик – изготовитель ТРУ, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (перечень такой продукции предусмотрен Правительством РФ в Постановлении от 28.07.2006 № 468), при получении предоплаты предстоящих поставок вправе установить момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) ТРУ при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым ТРУИП, а также объектам основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), используемым для осуществления операций по производству ТРУ длительного производственного цикла и других операций.

    Налоговая база определяется

  95. Пояснения. Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации ТРУ у них без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. (абз. 1п. 1 ст. 145 НК РФ).

    Сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и ИП) могут воспользоваться освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой, при условии, что переходят на уплату ЕСХН и реализуют право, предусмотренное абз. 2 ст. 2 ст. 145 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ), в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации ТРУ при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется названная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности(абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ):

    – 100 млн руб. за 2018 год;

    – 90 млн руб. за 2019 год;

    80 млн руб. – за 2020 год;

    – 70 млн руб. – за 2021 год;

    – 60 млн руб. – за 2022 год.

    В силу п. 3 ст. 145 НК РФ лица, указанные в абз. 1 п. 1, использующие право на освобождение, должны представить письменное уведомление и документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Лица, указанные в абз. 2 п. 1, представляют в налоговый орган по месту учета лишь соответствующее письменное уведомление.

    Форма обоих уведомлений (кстати, представить их надо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение) утверждена Приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н.

    И про освобождение на основании п. 1 ст. 145.1 НК РФ – им могут воспользоваться организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участники проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, действует в течение десяти лет со дня получения организацией статуса участника проекта в соответствии с названными федеральными законами.

    Реализация указанного права носит уведомительный характер (п. 3 ст. 145.1); документы, которые нужно приложить к уведомлению, перечислены в абз. 2 п. 6 ст. 145.1 НК РФ.

    Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика применяется на основании

  96. Пояснения. Перечень операций, не признаваемых объектом обложения НДС, определен п. 2 ст. 146 НК РФ. С 01.01.2021 пп. 15 данной нормы действует в редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 320-ФЗ (правка обусловлена тем, что отраженное в норме правило признано частично неконституционным – см. Постановление КС РФ от 19.12.2019 № 41-П).

    С 01.01.2021 НДС при реализации имущества банкрота объекта налогообложения не возникает как по имуществу, отнесенному к конкурсной массе, так и по товарам, работам, услугам, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности.

    Соответственно, счета-фактуры по таким операциям организация-банкрот не выставляет.

    • (указать перечень операций, не являющихся объектом обложения НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ)

    Объектом обложения не являются

  97. Пояснения. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета (что предусмотрено п. 5 ст. 149 НК РФ).

    При составлении учетной политики рекомендовано указать операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), от применения льготы по которым налогоплательщик отказался.

    В этой связи стоит обратить внимание на то, что льготы по НДС для импортеров (п. 19 ст. 150 НК РФ) и продавцов племенных домашних животных и их эмбрионов (пп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ), перечни которых утверждены ПостановлениемПравительства РФ от 20.10.2016 № 1069, продлена по 31.12.2022 включительно. Соответствующие изменения в Федеральный законот 23.06.2016 № 187-ФЗ (п. 2 ст. 3) внесены Федеральным законом от 23.11.2020 № 375-ФЗ.

    Заметим также: с 01.01.2021 скорректированы нормы и п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности:

    пп. 12 (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ), согласно которому не облагается НДС передача доли в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;

    пп. 12.2 (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ), по которому к не облагаемым НДС операциям отнесены услуги, оказываемые в соответствии с Федеральным законом от 20.07.2020 № 211-ФЗ «О совершении финансовых сделок с использованием финансовой платформы»);

    пп. 26 (в редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ), согласно которому не облагается НДС передача исключительных прав (и прав на использование) на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления и дополнительные функциональные возможности;

    пп. 26.1(в редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ), согласно которому освобождена от НДС передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

    Также, скорректирован перечень медтоваров, реализация (ввоз) которых в РФ не подлежат обложению НДС, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042 – см. постановления Правительства РФ от 18.09.2020 № 1480 и от 01.10.2020 № 1574. В него добавлены специальные автомобили для людей с ограниченными возможностям, а также ряд других позиций, реализация (ввоз) которых не облагается НДС (например, новые виды хирургического, стоматологического и офтальмологического инструмента, диагностическое и лечебное оборудование, протезы и импланты).

    • (указать перечень операций, представленных в п. 3 ст. 149 НК РФ)

    Для целей исчисления НДС не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения)

  98. Пояснения. Стоит обратить внимание, что пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ с 01.01.2021 действует в редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ. В частности, список транспортно-экспедиционных услуг по международной перевозке товаров, которые облагаются по нулевой ставке НДС, дополнен следующими услугами:

    – разработка документов для проектных перевозок, организация и выполнение перевозки грузов;

    – экспедиторское сопровождение.

    • применяется
    • не применяется

    При экспорте товаров и выполнении, оказании связанных с экспортом работ, услуг ставка НДС в размере 0%

  99. Пояснения. По первому пункту: осуществление операций, освобождаемых от налогообложения и подлежащих налогообложению, приводит к обязанности плательщика НДС вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ), а также сумм налога по приобретениям (п. 4 ст. 170 НК РФ).

    По второму пункту: организовать раздельный учет экспортных и внутрироссийских операций необходимо потому, что порядок вычета НДС по товарам, работам, услугам, используемым в таких операциях, различен (Письмо Минфина России от 07.12.2018 № 03-07-08/88904). В частности, заявить НДС к вычету по приобретенным для экспортных операций товарам, работам, услугам возможно в общеустановленном порядке, то есть до того, как собран пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки (п. 1 ст. 165 и п. 3 ст. 172 НК РФ).

    Обозначенное правило не действует в части экспорта сырьевых товаров, перечень которых приведен в абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ.

    Перечень кодов видов перечисленных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС утвержден Постановлением Правитльства РФ от 18.04.2018 № 466.

    По третьему пункту: ведение раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам, работам, услугам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров длительного производственного цикла и других операций, в силу п. 13 ст. 167 НК РФ является обязательным условием для освобождения от налогообложения сумм полученных авансов (если организация воспользовалась предоставленным ей на это правом; в противном случае бухгалтер должен руководствоваться общеустановленным порядком возмещения НДС).

    По четвертому пункту: к прочим ситуациям, при которых нужно организовать раздельный учет, относятся совмещение применяемых налоговых режимов, например, совмещение индивидуальным предпринимателем ОСНО и патентной системы налогообложения. Поскольку ИП – плательщики ПСНО не признаются плательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСНО, при ввозе товаров на территорию РФ, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области, при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ п. 11 ст. 346.43 НК РФ), принять к вычету «входной» НДС по покупке, приходящейся на эту деятельность, они не вправе. В то время как право на вычет по товарам, работам, услугам, приобретенным для деятельности на ОСНО сохраняется. Но для этого нужно раздельно учитывать суммы «входного» НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, объектам ОС и НМА, используемым для названных видов деятельности.

    • при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций
    • при осуществлении экспортных операций и операций на внутреннем рынке
    • при осуществлении операций с длительным производственным циклом и других операций
    • в прочих ситуациях (указать самостоятельно)

    Организован раздельный учет операций и сумм «входного» НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам:

  100. Поскольку методика раздельного учета законодателем не определена, организация разрабатывает ее (для каждой имеющейся у себя ситуации) самостоятельно.

    Так, если организация совмещает облагаемые и необлагаемые операции, в методике нужно закрепить:

    – порядок раздельного учета таких операций (указать, на субсчетах или в отдельных регистрах ведется учет; перечислить субсчета, на которых учитывается стоимость облагаемых и необлагаемых операций; установить форму налогового регистра);

    – порядок учета «входного» НДС по облагаемым, необлагаемым и совместным операциям – п. 4 ст. 170 НК РФ (определить субсчета или отдельные регистры для учета);

    – порядок расчета пропорции для распределения «входного» НДС по ТРУ, используемым как для облагаемых, так и для необлагаемых операций. Рекомендовано определить форму бухгалтерской справки (иного документа), в которой вы будете отражать расчет такой пропорции;

    – применяется ли правило «пяти процентов» (см. соответствующий пункт представленной учетной политики).

    При наличии операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, в методике рекомендовано определить порядок учета «входного» НДС:

    – по операциям, при которых вычеты применяются на момент определения налоговой базы;

    – по прочим операциям (реализация на внутреннем рынке, экспорт несырьевых товаров и т. п.);

    – по общехозяйственным и иным расходам, которые нельзя однозначно отнести к названным выше группам (долю вычетов в этом случае можно определять, например, пропорционально доле выручки по таким операциям в общем объеме выручки за квартал).

    Также нужно зафиксировать, где ведется такой учет (например, на субсчетах второго порядка, открытых к субсчетам счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», либо в специальных регистрах учета, форму и порядок ведения которого нужно представить в приложениях к учетной политике).

    При наличии операций с длительным производственным циклом рекомендуется определить порядки раздельного учета:

    – выручки от операций с длительным производственным циклом и других операций;

    – «входного» НДС, относящегося к операциям с длительным производственным циклом и к прочим операциям.

    Также нужно зафиксировать порядок распределения «входного» НДС по общехозяйственным и иным подобным расходам между операциями с длительным циклом и прочими операциями (пропорционально выручке либо себестоимости или другие варианты).

    Ведение раздельного учета осуществляемых операций и сумм «входного» НДС производится в следующем порядке:

  101. Пояснения. В квартале, в котором доля совокупных расходов по необлагаемым операциям не превышает 5% общей величины совокупных расходов, можно не распределять «входной» НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые одновременно относятся к облагаемым и необлагаемым операциям (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). Иными словами, налогоплательщику предоставлено право заявить вычет «входного» НДС по общим расходам в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ.

    При этом правило «пяти процентов» не применяется при совмещении ОСНО и ЕНВД. «Входной» НДС в этом случае всегда нужно распределять (Письмо Минфина России от 25.12.2015 № 03-07-11/76106).

    И еще: налог, предъявленный по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые используются только в не облагаемых НДС операциях, к вычету не принимается, даже если расходы по таким операциям не превышают 5% (п. 4 ст. 170 НК РФ, письма Минфина России от 23.04.2018 № 03-07-11/27256, от 05.04.2018 № 03-07-14/22135).

    Обратите внимание: в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров, работ, услуг, имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, учитываются:

    – расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения;

    – часть общехозяйственных расходов, относящихся к данным операциям (письма Минфина России от 12.12.2018 № 03-07-11/90353, от 03.07.2017 № 03-07-11/41701);

    – расходы на операции, не признаваемые объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1407/11 по делу № А40-167992/09-13-1421, письма Минфина России от 04.04.2016 № 03-07-11/18785, от 24.04.2015 № 03-07-11/23524).

    С 01.07.2019 уточнен порядок расчета пропорции облагаемых и необлагаемых операций. Для целей ее определения реализация работ и услуг за границей приравнивается к облагаемым операциям (ст. 148 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). При этом важно, чтобы такие операции не были перечислены в ст. 149 НК РФ.

    • применяется
    • не применяется

    Норма, предусматривающая возможность при наличии облагаемых и необлагаемых НДС операций не распределять «входной» НДС (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ)

  102. Пояснения. Раздельный учет при предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций необходим только в случае, если не определены конкретные ТРУИП, объекты ОС и НМА, на приобретение которых предоставляются указанные бюджетные средства. Обязанность ведения раздельного учета затрат, осуществляемых за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, и затрат, осуществляемых за счет других источников, установлена абз. 6 п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Указанная норма действует в отношении ТРУИП, объектов ОС и НМА, приобретенных за счет бюджетных средств, полученных начиная с 01.01.2019 из бюджетов бюджетной системы РФ (см. Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

    Данные положения применяются также при проведении капстроительства и (или) приобретении недвижимости за счет бюджетных средств, с последующим увеличением уставного фонда ГУП (МУП) или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юрлиц (абз. 7 п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

    Если документами о предоставлении субсидий и (или) бюджетных инвестиций предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых ТРУИП, объектов ОС и НМА без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС и (или) сумм «ввозного» НДС, положения п. 2.1 ст. 170 НК РФ не применяются (Письмо Минфина России от 06.11.2020 № 03-07-11/96827).

    При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета затрат, указанных в абз. 6 п. 2.1, суммы НДС по ТРУИП, объектам ОС и НМА, принятые к вычету в календарном году за налоговые периоды начиная с налогового периода, в котором получены субсидии и (или) бюджетные инвестиции, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде указанного календарного года (абз. 2 пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ) в соответствующей доле (абз. 3 пп. 7 п. 3).

    Обратите внимание: п. 2.1 ст. 170, а такжепп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (о восстановлении НДС) не применяются в отношении субсидий, указанных в пп. 60 п. 1 ст. 251 (Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Речь идет о субсидиях, полученных (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576) налогоплательщиками – субъектами МСП, ведущими деятельность в наибольшей степени пострадавших из-за коронавируса отраслях. Такие субсидии не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, при этом суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных субсидий, принимаются к вычету (не восстанавливаются) (см. также Письмо Минфина России от 02.12.2020 № 03-07-11/105240).

    В целях применения вычета «входного» НДС по товарам (работам, услугам), в том числе объектам основных средств и нематериальных активов, имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных средств, а также других источников организован раздельный учет затрат в следующем порядке:

  103. Пропорция, указанная в абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ, определяется исходя из стоимости отгруженных ТРУИП, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных ТРУИП за налоговый период. При этом согласно пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ по объектам ОС и НМА, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, налогоплательщик вправе установить пропорцию исходя из стоимости отгрузки в соответствующем месяце, операции по которой подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгрузки за месяц.

    • за месяц, в котором приобретен объект ОС или НМА
    • за квартал, в котором приобретен объект ОС или НМА

    По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала и используемым одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, «входной» НДС распределяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгрузки:

  104. Согласно Правилам заполнения счета-фактуры в строке 1 указывается порядковый номер счета-фактуры. При этом при реализации ТРУИП через обособленные подразделения порядковый номер счета-фактуры, выставленного обособленным подразделением, должен быть дополнен через разделительную черту цифровым индексом подразделения. Индекс устанавливается в приказе об учетной политике (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

    • (указать цифровые индексы обособленных подразделений, указываемые через разделительную черту)

    При реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение организован следующий порядок нумерации счетов-фактур:

  105. НДФЛ
  106. Обратите внимание: в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать:

    – налогоплательщика;

    – вид выплачиваемых налогоплательщику доходов;

    – вид предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

    – суммы дохода и даты их выплаты;

    – статус налогоплательщика;

    – даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ;

    – реквизиты соответствующего платежного документа.

    При самостоятельной разработке налогового регистра за основу можно взять карточку 1-НДФЛ, утвержденную Приказом МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» (утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@), но при этом ее необходимо дополнить обязательным реквизитом – сведениями о дате удержания и перечисления налога в бюджет (с указанием реквизитов платежных документов).

    • Согласно данной учетной политике организация обязана применять в году налоговый регистр по НДФЛ «Налоговая карточка по НДФЛ» согласно приложению № (создать данное приложение Вы можете здесь).

    Налоговый регистр по НДФЛ