Особенности заполнения платежного поручения и уведомления при перечислении в бюджет НДФЛ и страховых взносов

В Письме ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@ (далее – Письмо № БС-4-11/3383@) разъяснены особенности заполнения отдельных полей платежных поручений и уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (форма по КНД 1110355) при перечислении в бюджетную систему РФ сумм НДФЛ, удержанного с доходов налогоплательщиков, а также сумм исчисленных страховых взносов.

В материале учреждениям культуры необходимо учитывать при перечислении в бюджет сумм НДФЛ и страховых взносов.

Особенности заполнения платежных поручений

При формировании платежного поручения на уплату сумм налогов, сборов, страховых взносов плательщик обязан заполнить все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ и соответствующей обязанности.

С 01.01.2023 ФНС неоднократно указывает на это в своих письмах (см., например, Письмо от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441@, Письмо № БС-4-11/3383@).

В приложении 1 к Письму № БС-4-11/3383@ приведены следующие особенности заполнения в платежном поручении реквизитов по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам:

Поле платежного поручения		Особенности заполнения
Код	Наименование
101	Статус	Приводится числовое значение «02»
102	КПП	Указывается КПП головной организации или ее обособленного подразделения, за которое производится перечисление налога
104	КБК	Проставляется соответствующий КБК из перечня согласно приложению 3 к Письму № БС-4-11/3383@
105	ОКТМО	Отражается код муниципального образования на основании ОК 033-2013*
107	Налоговый период	Приводится код, соответствующий сроку уплаты (приложение 4 к Письму № БС-4-11/3383@)

* Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утвержденный Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст.

Сведения о получателе средств и его банковских реквизитах отражаются по общим правилам (п. 3 приложения 1 к Письму № БС-4-11/3383@).

Особенности заполнения уведомлений

Форма уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

В приложении 2 к Письму № БС-4-11/3383@ отмечено: уведомления направляются в налоговый орган по месту постановки учреждения на учет по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, а также на бумажном носителе. При этом уведомление представляют только учреждения, имеющие актуальную постановку на учет. В случае снятия учреждения с налогового учета уведомление не направляется.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов содержит данные по учреждению в целом, а именно:

– данные по всем обособленным подразделениям (филиалам) учреждения в разрезе КПП;
– код бюджетной классификации (КБК) обязанностей по перечислению страховых взносов и налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате;
– код территории муниципального образования бюджетополучателя (по ОКТМО);
– сумму обязательства;
– отчетный (налоговый) период, месяц (квартал);
– отчетный год.

Отметим, что в случае несвоевременного представления уведомления уплаченные денежные средства не будут своевременно распределены в бюджет государственных внебюджетных фондов, что приведет к начислению пеней.

Обратите внимание: если учреждение культуры ранее уже представило расчет по страховым взносам, то уведомление за тот же отчетный (расчетный) период направлять не нужно (приложение 2 к Письму № БС-4-11/3383@).

Особенности отражения информации о КБК

При отражении информации о КБК, необходимых для учета обязательств по уплате страховых взносов и налога на доходы физических лиц, исчисленных с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, используется перечень КБК, приведенный в приложении 3 к Письму № БС-4-11/3383@.

При заполнении уведомления по НДФЛ указываются следующие КБК:

НДФЛ	КБК
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 22.7, 227 и 228 НК РФ	182 1 01 02010 01 1000 110
НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.	182 1 01 02080 01 1000 110

При заполнении уведомления по страховым взносам приводятся, в частности, следующие КБК:

Страховые взносы	КБК
Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования	182 1 02 01000 01 1000 160
Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее – Федеральный закон № 400-ФЗ), на выплату страховой пенсии (независимо от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному))	182 1 02 04010 01 1010 160
Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии (в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному))	182 1 02 04010 01 1020 160
Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 2–18 п. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии(независимо от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному))	182 1 02 04020 01 1010 160
Страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 2–18 п. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, на выплату страховой пенсии(в зависимости от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному))	182 1 02 04020 01 1020 160

К сведению: для учета страховых взносов, исчисленных согласно ст. 428 НК РФ по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, а также исчисленных согласно ст. 429 НК РФ по тарифам страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение, в уведомлении необходимо указывать соответствующий КБК (Письмо № БС-4-11/3383@).

Особенности отражения информации о сроках представления уведомления

Информация о сроках представления уведомления, а также о периодах, указываемых в нем, отражается в соответствии с приложением 4 к Письму ФНС России от 24.03.2023 № БС-4-11/3579@.

Сроки представления уведомления/декларации и уплаты налогов – СКАЧАТЬ

Исправление ошибки, допущенной при заполнении уведомления

Если плательщик страховых взносов и налога на доходы физических лиц ошибся в реквизитах при представлении уведомления, то следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена ошибка (приложение 2 к Письму № БС-4-11/3383@). При этом в зависимости от того, в каком поле уведомления допущена ошибка, она исправляется следующими способами:

Поле уведомления, в котором допущена ошибка	Способ исправления ошибки
Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов	Представление в налоговый орган уведомления с теми же реквизитами обязанности, но с указанием верной суммы исчисленных страховых взносов (НДФЛ)
Иные поля	Представление в налоговый орган уведомления с указанием двух обязанностей по уплате страховых взносов (НДФЛ): 1) обязанности с ошибочными реквизитами. При этом в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» отражается значение «0»; 2) обязанности с верными реквизитами. При этом в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» отражается сумма исчисленных страховых взносов (НДФЛ)

Например, в случае допущения ошибки в поле «ОКТМО» необходимо представить в налоговый орган уведомление, в котором указаны две обязанности:

1) обязанность с неверным кодом ОКТМО. При этом в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» отражено значение «0»;

2) обязанность с верным кодом ОКТМО. При этом в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» отражена сумма страховых взносов (НДФЛ), подлежащая уплате.

* * *

В заключение отметим, что Письмо № БС-4-11/3383@ доведено управлениями ФНС по субъектам РФ до нижестоящих налоговых органов.

Попова М.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»