Разъяснения государственных органов

О налогообложении водным налогом

В связи с запросом в отношении учета в целях налогообложения прибыли дополнительных расходов, возникающих у застройщиков (заказчиков, инвесторов) при реализации условий инвестиционного контракта, связанных с исполнением обязательств перед органами государственной власти или органами местного самоуправления, Минфин России сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на Письмо от 11 апреля 2007 года № 12/07 по вопросу применения положений главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в отношении правильности учета доходов сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо по вопросу применения положений гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в отношении правомерности включения в расходы затрат на строительство объекта недвижимости, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в целях гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении оказания услуг общественного питания и сообщает следующее.

ЗАО в целях соблюдения налогового законодательства просит проконсультировать по следующему вопросу:

В структуру банка входит департамент инвестиционных проектов и недвижимости. Департамент создан в целях исключения рисков, связанных с реализацией инвестиционных проектов, проектов по реконструкции, ремонту и управлению объектов недвижимости банка, с техническим обеспечением и обслуживанием данных объектов. В настоящее время банк выступает заказчиком и осуществляет финансирование проектных работ для дальнейшей реконструкции административного здания, которое планируется использовать в качестве офиса банка. Департамент инвестиционных проектов и недвижимости непосредственно, в числе прочих функций, осуществляет подготовку и заключение договоров с проектной организацией, с генеральным подрядчиком, подготовку технических заданий для проектной и строительной организации и контроль выполнения договорных обязательств по указанному выше объекту реконструкции.

Можно ли учитывать расходы по оплате труда сотрудников департамента инвестиционных проектов и недвижимости при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в составе затрат, уменьшающих налоговую базу? Или же следует относить их на первоначальную стоимость реконструируемого объекта недвижимости?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 18.04.2007 № 02-03/303 по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов на оплату труда сотрудникам департамента, созданного на период строительства офисного здания банка, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Учитывая, что департамент инвестиционных проектов и недвижимости, созданный для реализации инвестиционного проекта по строительству офисного здания, входит в структуру банка, расходы по оплате труда его сотрудников являются экономически обоснованными в целях налогообложения прибыли организаций.

В то же время, принимая во внимание, что деятельность департамента носит временный характер и цели создания департамента не соответствуют уставной деятельности кредитной организации, по нашему мнению, расходы по оплате труда работников департамента следует учитывать в составе расходов, связанных со строительством офисного здания. В совокупности эти расходы формируют первоначальную стоимость объекта строительства. По окончании строительства указанные расходы будут погашаться путем начисления амортизационных отчислений.



Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В. Разгулин

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения расходов на оплату труда работников, работающих сверхурочно, и сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Письмо от 04.05.2007 № 14 по вопросу налогообложения продажи покупных товаров через объекты общественного питания и сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросам применения норм гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

В дополнение к Рекомендациям по порядку заполнения формы «Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год».

В дополнение к Рекомендациям по порядку заполнения формы «Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год.

О порядке уплаты земельного налога

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше Письмо от 10.04.2007 № 01/05-17/46/1 по вопросу о порядке определения перечня прямых расходов для целей применения налога на прибыль организаций и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно статье 149 НК РФ, и операций, не признаваемых объектом налогообложения согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ.

Департамент государственного регулирования в экономике Минэкономразвития России рассмотрел обращение по вопросу лицензирования деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов и сообщает.

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о закрытии счета клиента при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по данному счету и сообщается следующее.

Об отсутствии оснований для применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога государственным учреждением в отношении переданного ему в постоянное (бессрочное) пользование земельного участка на условиях осуществления на нем жилищного строительства

О применении положений гл. 26.2 НК РФ в отношении и правомерности учета расходов на добровольное страхование имущества при исчислении налоговой базы по единому налогу

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации рассмотрело обращение по вопросу проведения дополнительной диспансеризации работающих граждан в рамках реализации приоритетного национального проекта в сфере здравоохранения и сообщает.

Об уплате налога на доходы физических лиц

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке учета расходов на выделение иностранным специалистам персональных охранников для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению отступного и новации, а также передача имущественных прав.

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо по вопросу признания убытка от реализации права на земельный участок в целях налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

О рекомендациях при проведении совместной сверки расчетов

О налогообложении налогом на прибыль доходов в виде сумм арендной платы, получаемых МУП при сдаче муниципального имущества в аренду, и о возможности их уменьшения на расходы, в состав которых включаются, например, налог на имущество и иные расходы по содержанию имущества, не оплачиваемые арендатором.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании иностранным лицом, не зарегистрированным на территории Российской Федерации, услуг по передаче неисключительных прав на использование товарного знака и сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке налогового учета затрат на выполнение модернизации основного средства, не являющегося амортизируемым имуществом, и сообщает следующее.