Разъяснения государственных органов

О порядке применения налоговых вычетов по НДС.

Министерство финансов Российской Федерации в связи с Письмом ФНС России от 02.12.2008 № 3-2-06/61 о порядке применения положений статьи 3 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В целях обеспечения своевременной реализации в 2009 году положений указанных нормативно-правовых актов прошу довести до сведения страхователей информацию о порядке индексации размеров названных пособий с 1 января 2009 года.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты единого социального налога головной организацией за свои обособленные подразделения и в дополнение к Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 28.08.2008 №03‑04‑06‑02/99 в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сообщает.

В связи с письмом Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 № 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и уплаты единого социального налога, сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в дополнение к Письму от 18.11.2008 № 03-11-04/2/172 по вопросу применения налога на добавленную стоимость организациями, утратившими право на применение упрощенной системы налогообложения, сообщает следующее.

О разъяснениях по вопросу о возможности переоформления и продления срочного трудового договора с работником

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо вопросу применения положений главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в отношении оказания услуг общественного питания на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогового учета расходов на освоение природных ресурсов и сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке начисления амортизации по основным средствам, по которым срок фактической эксплуатации по состоянию на 01.01.2002 превысил срок полезного использования, после их модернизации и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка признания доходов и расходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, при приобретении и дальнейшей продаже объекта недвижимого имущества и сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций нереальной ко взысканию задолженности по списанным с баланса банка потребительским кредитам, предоставленным физическим лицам, и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

О порядке налогообложения прибыли при выплате налогоплательщику компенсации за сносимое здание в связи с изъятием земельного участка для государственных нужд

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка учета расходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

О порядке налогообложения прибыли по лизинговым операциям

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов в виде страховых взносов и сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций стоимости основных средств и комплектующих, переданных безвозмездно по договору дарения учредителем общества с ограниченной ответственностью, и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения с 1 января 2009 г. отдельных положений Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ по лизинговым операциям и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу оформления счетов-фактур организацией, выполняющей функции заказчика, и сообщает следующее.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования, уплачиваемые организацией за своих работников и членов их семей?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 10.12.2003 № 172-ФЗ) объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные:

1) с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);

2) с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).

В соответствии с п. 3 ст. 213 Кодекса с 1 января 2008 года при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

Из положения данного пункта ст. 213 Кодекса следует, что суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств работодателей за своих работников и членов их семей, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.



Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В. Разгулин

Согласно абзацу 8 пункта 16 статьи 255 НК РФ в случае внесения изменений в условия договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех участников, если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям пункта 16 статьи 255 НК РФ, или в случае расторжения указанного договора в отношении отдельных или всех участников взносы работодателя по такому договору в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанного договора и (или) сокращения срока действия этого договора либо его расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).

Об изменении цены государственного или муниципального контракта в связи с инфляцией.

О формировании налоговой базы по налогу на прибыль бюджетными учреждениями

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования и сообщает следующее.

В связи с вашим письмом по вопросу даты признания расходов в сумме причиненного ущерба, взысканного на основании решения арбитражного суда, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 № 45н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций и осуществлению экспертизы договоров в Департаменте не рассматриваются.