8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов, связанных со служебными командировками, в целях налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с организацией питания рабочих, и сообщает следующее.
Минэкономразвития России рассмотрело обращение ФГУП по вопросу порядка списания федерального имущества и сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дивидендов и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 № 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Письмо от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10651, сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу учета расходов на выплату бонусов (премий), а также на приобретение услуг сетевых магазинов в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде соответствующей лицензии. Предоставление участка (участков) недр в пользование на условиях соглашения о разделе продукции оформляется лицензией на пользование недрами. Данные правила установлены статьей 11 Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» (далее – Закон о недрах).
О порядке исчисления НДС.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ) ККТ, включенная в государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с ФСФР России рассмотрел письмо по вопросу учета убытков (перерасхода инвестиционных средств дольщиков), полученных в результате превышения затрат на строительство над договорной ценой, в целях налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, сообщает следующее.
О переносе срока представления отчета 4 ФСС РФ
Об учете налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения расходов, связанных с приобретением авторских прав
О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в связи с изменениями, внесенными в ОКУН
В соответствии с письмом от 23.08.2011 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что представление информации по вопросу применения законодательства Российской Федерации об информации, информационных технологиях и о защите информации не относится к сфере ведения Министерства финансов Российской Федерации.
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу о порядке представления Расчета регулярных платежей за пользование недрами организациями, состоящими на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, сообщает следующее.
О праве на льготный тариф по страховым взносам
Департамент развития федеральной контрактной системы рассмотрел обращение о разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон), и сообщает свое мнение.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на утилизацию продовольственных и непродовольственных товаров с истекшим сроком годности и сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и сообщает следующее.
По вопросу восстановления сумм НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации
...отсутствие контрагентов по юридическим адресам, непредставление документов на проверку, неисполнение контрагентами налоговых обязанностей не может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ. Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ.
Вопрос:
Работники ООО осуществляют трудовую деятельность в подземных условиях и на поверхности по ремонту железнодорожных путей. Характер выполняемых работ: ремонт, реконструкция, модернизация. Все работы горно-капитального строительства производятся в сложных горно-геологических и климатических условиях.
Учитывая особо опасный характер проводимых работ, тяжелые климатические условия региона, работники, привлекаемые к указанной трудовой деятельности, должны обладать не только необходимым образованием, специальными навыками, но и строгой самодисциплиной и целеустремленностью. В действующих реалиях для осуществления производственной деятельности предприятия привлечение к работе в данном регионе только российских граждан недостаточно и в связи с этим в ООО привлекаются для работы также и иностранные граждане из Украины, прибывающие в Российскую Федерацию в безвизовом режиме. Их деятельность регулируется нормами Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». Работники – иностранцы, принятые на работу в ООО, трудятся в нашей организации не менее 12 месяцев.
Во исполнение действующего законодательства, согласно статье 224 Налогового кодекса РФ, доходы иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ООО в течение 183 дней с момента пересечения ими российской границы облагает по ставке 30% и перечисляет удержанную сумму в федеральный бюджет Российской Федерации.
С 1 января 2011 года изменился порядок возврата суммы налога, уплаченного с доходов граждан – нерезидентов РФ (пункт 1.1. статьи 231 НК РФ):
– «Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса».
Таким образом, работники, являющиеся иностранными гражданами, ставшие налоговыми резидентами РФ, получают право на перерасчет НДФЛ и возврат суммы налога не менее чем через 4 месяца после окончания налогового периода.
На наш взгляд, имеет место дискриминационный подход к процедуре возврата части суммы НДФЛ для работников – иностранных граждан, в отличие от работников с российским гражданством. Это легко увидеть, сравнив пункты 1 и 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.
Считаем, что действующие нормы налогового кодекса РФ, ущемляют права граждан – иностранцев, так как согласно требованию закона, срок возврата части налога наступит для налогоплательщика практически через 12 месяцев после получения им статуса налогового резидента РФ.
Учитывая среднюю заработную платы работника в размере 30-40 т.р., период удержания, равный 6 месяцам, сумма, удержанная с одного налогоплательщика, будет равна примерно 72 (семьдесят две) тысячам рублей за весь период; а сумма, подлежащая возврату, будет равна в среднем 40 (сорок) тысячам рублей, что приравнивается к сумме заработной платы за один месяц работы.
Таким образом, в результате длительного, достигающего 12 месяцев периода удержания суммы НДФЛ в федеральном бюджете РФ, наблюдается формирование материальной выгоды за счет денежных средств, принадлежащих иностранным гражданам.
Вопрос 1:
В связи с многочисленными обращениями наших работников (иностранных граждан), отсутствием на настоящий день практики по указанной норме, просим вас, указать точный перечень документов, которые необходимо приложить к Заявлению о возврате НДФЛ и Декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), а также ответить:
– Можно ли для перечисления суммы налога предоставить номер банковской карты налогоплательщика (иностранного гражданина) открытого расчетного счета в ОАО «Росбанк» в городе Москве?
– Какие документы будут являться надлежащими по подтверждению иностранным гражданином его статуса налогового резидента РФ?
– Каким образом будет проводиться камеральная проверка Декларации налогоплательщика, где она будет проводиться и какова схема действий проверяющего органа?
– Будет ли иметь право представить в налоговый орган документы для камеральной проверки доверенное лицо налогоплательщика по доверенности?
– Перечень этих документов?
Вопрос 2:
С целью упростить налоговой инспекции города процедуру возврата части суммы НДФЛ из федерального бюджета РФ возможно ли предоставить нашей организации право самостоятельно вернуть часть НДФЛ, уплаченный в 2011 году с доходов иностранных граждан, приобретших статус налоговых резидентов и работающих в ООО до настоящего времени?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 Кодекса положения которого вступили в силу с 1 января 2011 года, возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 Кодекса в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента Российской Федерации возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом.
Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента, и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
В таких случаях работодателям – налоговым агентам следует руководствоваться положениями пункта 3 статьи 226 Кодекса, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.
Указанный порядок зачета применяется независимо от гражданства физических лиц – получателей дохода, а зависит только от периода нахождения физического лица на территории Российской Федерации в текущем налоговом периоде.
Заместитель директора
Департамента
С. В. Разгулин
О налогообложении и уплате страховых взносов товариществами собственников жилья
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.