Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
О выборочном контроле качества лекарственных средств
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу распределения внереализационных расходов налогоплательщиком налога на прибыль организаций, являющимся сельскохозяйственным товаропроизводителем, сообщает следующее.
О предоставлении стандартного налогового вычета
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> по вопросу налогообложения сообщает следующее.
В связи с обращением сообщается, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329, не предусмотрено рассмотрение обращений по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практике его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу квалификации источника дохода сотрудников организации в виде материальной помощи, выплачиваемой работодателем, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу налогового учета операций, связанных с передачей имущества налогоплательщику-акционеру от ликвидируемой организации, и сообщается следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на изготовление рекламных листовок сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка исчисления и уплаты индивидуальным предпринимателем налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость банком в отношении драгоценных металлов, размещенных на обезличенном металлическом счете клиента, ранее приобретенных клиентом в другом банке с уплатой налога на добавленную стоимость и полученных банком от клиента в физической форме, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Департамент бюджетной политики и методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее – Департамент) рассмотрел обращение государственного учреждения (далее – учреждение) о торговых надбавках (наценках) на ветеринарные препараты и сообщает.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о принятии к вычету налога на добавленную стоимость по исправленным счетам-фактурам и сообщает следующее.
О порядке заполнения корректировочного счета-фактуры
Регулирование трудовых отношений в Российской Федерации осуществляется трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, в частности Трудовым кодексом РФ.
В соответствии с письмом Ростехнадзора Департамент государственного регулирования в экономике Минэкономразвития России рассмотрел в пределах своей компетенции обращение по вопросу о хранении журнала учета проверок и сообщает.
Каков порядок налогообложения у источника выплаты в РФ доходов иностранной организации в виде промежуточного дохода от деятельности паевого инвестиционного фонда?
Ответ:
В соответствии с положениями статьи 10 Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (далее – Закон № 156-ФЗ) паевой инвестиционный фонд – это обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.
Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.
Согласно статье 11 Закона № 156-ФЗ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности.
Инвестиционный пай в соответствии со статьей 14 Закона № 156-ФЗ является именной ценной бумагой, удостоверяющей долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, право требовать от управляющей компании надлежащего доверительного управления паевым инвестиционным фондом, право на получение денежной компенсации при прекращении договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом со всеми владельцами инвестиционных паев этого паевого инвестиционного фонда (прекращении паевого инвестиционного фонда).
В соответствии со статьей 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль в РФ.
Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для указанной категории иностранных организаций признаются доходы, которые определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.
В пункте 1 статьи 309 НК РФ указаны виды доходов, полученные иностранной организацией (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в РФ), которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов в РФ.
Согласно имеющимся на данный момент разъяснениям Минфина и ФНС России доход, полученный иностранной организацией в виде промежуточных выплат по паю, относится к категории «иные аналогичные доходы», указанных в подпункте 10 пункта 1 статьи 310 НК РФ.
На основании разъяснений, приведенных в пункте 1.1 раздела II Методических рекомендаций по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 № БГ-3-23/150, аналогичность доходов, о которых идет речь в подпункте 10 пункта 1 статьи 310 НК РФ, заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в подпунктах 1 – 9 пункта 1 статьи 309 НК РФ, а в том, что они относятся к доходам от источников в РФ, не связанных с деятельностью через постоянное представительство, за исключением доходов, прямо упомянутых в статье 309 НК РФ как не относящихся к доходам от источников в Российской Федерации.
На основании статьи 310 НК РФ налог с указанного вида дохода исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 НК РФ, то есть по ставке 20%.
Статьей 310 НК РФ предусмотрено, что налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации (далее – налоговый агент), при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 НК РФ.
Принимая во внимание, что паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом, обязанности по исчислению и удержанию налога с доходов иностранной организации в виде промежуточных выплат по паю возлагаются на управляющую компанию, осуществляющую доверительное управление паевым инвестиционным фондом.
В случае если иностранная организация является резидентом государства, с которым у РФ имеется действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, то при налогообложении доходов, полученных иностранной организацией от погашения инвестиционного пая, могут быть применены соответствующие положения такого соглашения при условии выполнения иностранной организацией требований пункта 1 статьи 312 НК РФ.
Основание: Письмо Минфина России от 15.04.2008 № 03-08-05 и Письмо ФНС России от 05.11.2008 № 3-2-09/103@.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н. В. Михайлова
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли учитываются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли учитываются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу истребования налоговым органом документов при проведении камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлены суммы этого налога, к возмещению, и сообщает.
О вопросе применения УСН организациями, получившими статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»
О применении отдельных норм НК РФ
Об изменениях законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения в связи со вступлением в силу Федерального закона от 19.07.2011 № 248-ФЗ
В связи с вашим письмом о применении налога на добавленную стоимость по погрузочным работам, выполняемым российской организацией в порту в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
О применении налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, полученных в рамках бюджетного финансирования, и налоговых вычетов при приобретении основных средств, осуществлении затрат на реконструкцию основных средств в рамках исполнения договора
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта и реализуемых на территории архипелага Шпицберген подразделением российской организации через магазины, входящие в структуру этого подразделения, и сообщает.
