8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и в рамках компетенции Департамента на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Для налоговой системы Российской Федерации характерно наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс) порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных Кодексом случаях.
Указанные специальные налоговые режимы направлены в том числе на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования субъектов малого предпринимательства.
В соответствии со статьей 18 Кодекса к специальным налоговым режимам, в частности, относятся упрощенная система налогообложения (далее – УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) и патентная система налогообложения (далее – ПСН).
Одновременно сообщаем, что переход налогоплательщика – индивидуального предпринимателя на применение ПСН и на применение иных специальных налоговых режимов, в том числе на ЕНВД, является добровольным.
Таким образом, у индивидуального предпринимателя есть возможность выбора оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности, в частности в отношении деятельности в сфере розничной торговли.
Кроме того, в Российской Федерации на постоянной основе проводится работа по законодательному обеспечению поддержки малого предпринимательства, в том числе по снижению налоговой нагрузки на малый бизнес.
Так, Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» законодательным органам субъектов Российской Федерации, федеральных городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя предоставлено право устанавливать налоговую ставку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.
Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.
По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.
Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать налоговую ставку в размере 0 процентов также по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.
Также следует иметь в виду, что распоряжением Правительства Российской Федерации от 27 января 2015 года № 98-р утвержден план первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году (далее – План), который включает в себя несколько направлений по обеспечению и поддержанию наиболее значимых секторов экономики.
Пунктами 23 – 33 Плана предусмотрена поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, которая предусматривает в том числе предоставление фискальных мер поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
Во исполнение пунктов 26, 27, 28, 30 и 32 Плана 28 марта 2015 года Правительством Российской Федерации внесен в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона № 755146-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» (далее – законопроект).
Законопроект предусматривает предоставление права законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации и представительным органам муниципальных образований снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы», с 6 процентов до 1 процента, а также снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, с 15 процентов до 7,5 процента.
Законопроектом предусматривается распространение права применения 2-летних «налоговых каникул» всеми впервые зарегистрированным индивидуальными предпринимателями в сфере бытовых услуг, а также расширение перечня видов деятельности, в рамках осуществления которых возможно применение патентной системы налогообложения.
При этом следует отметить, что согласно Плану перечень предусмотренных первоочередных мероприятий не является исчерпывающим и будет при необходимости дополняться новыми антикризисными мерами, выработанными в том числе на основании предложений, поступающих от Федерального Собрания Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также представителей профессионального и экспертного сообщества и т. д.
Одновременно сообщаем, что замечания и предложения, изложенные в обращении, будут рассмотрены в рамках мероприятий по совершенствованию законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Заместитель директора
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Р. А. Саакян