Письмо ФНС РФ от 08.06.2015 № ГД-4-3/9935@

Федеральная налоговая служба в связи с запросом о порядке отражения в книге продаж кодов видов операций при регистрации счета-фактуры, выставленного при реализации товаров (работ, услуг) в адрес организаций, которые не привели свои учредительные документы в соответствие с законодательством Российской Федерации на момент совершения данных операций, сообщает следующее.

Порядок отражения кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость разъяснен в Письме ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ (далее – письмо ФНС России).

Согласно письму ФНС России при отражении в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книгах покупок и книгах продаж кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость следует руководствоваться Приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ «Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур» (далее – приказ ФНС России № ММВ-7-3/83@).

Согласно приложению к приказу ФНС России № ММВ-7-3/83@ при отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) применяется код вида операции со значением 01, который отражается в графе 2 книги продаж при регистрации счета-фактуры, выставленного при реализации товаров (работ, услуг) в адрес юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Что касается кода вида операции, имеющего значение 26, то данный код применяется при отгрузке товаров (работ, услуг) в адрес физических лиц, а также лиц, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

Действительный
государственный советник РФ
3-го класса
Д. Ю. Григоренко