О завершении переходного периода для перевода федеральных бюджетных и автономных учреждений на новый порядок финансового обеспечения оказания государственных услуг (выполнения работ)
В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития в целях реализации постановления Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2011 года № 881 «О порядке формирования начальных (максимальных) цен контрактов (цен лотов) на отдельные виды медицинского оборудования для целей их включения в документацию о торгах на поставку такого оборудования» информирует.
Федеральная налоговая служба по вопросу порядка учета в целях налогообложения прибыли нематериальных активов стоимостью менее 40 000 рублей по согласованию с Минфином России (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 09.09.2011 № 03-03-10/86) сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по отдельным вопросам применения законодательства о налогах и сборах и сообщает следующее.
О возможности подписания первичных учетных документов усиленной неквалифицированной электронной подписью.
О применении пониженных тарифов страховых взносов
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета доходов в виде процентов для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета прав на использование программ для ЭВМ для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.
О перечне видов образовательной и медицинской деятельности
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел письмо по вопросу ведения бухгалтерского и налогового учета организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (далее − участник проекта), и сообщает следующее.
О перечне видов образовательной и медицинской деятельности
О вопросах, связанных с учетом дохода от реализации имущественных прав, и в целях налогообложения прибыли
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов организации по возмещению работникам расходов в связи с их переездом на работу в другую местность и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 84 Налогового кодекса РФ. В этом случае организация вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотруднику организации в период его нахождения за пределами Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о применении статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и сообщается следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на добровольное страхование ответственности и в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением земельного участка и жилого дома и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
В связи с вашим письмом по вопросам применения счетов-фактур Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Вопрос:
Общество с ограниченной ответственностью (г. Междуреченск) арендует транспортные средства, собственником которых является общество с ограниченной ответственностью (г. Горно-Алтайск).
Арендованные транспортные средства состоят на регистрационном учете в Госавтоинспекции г. Горно-Алтайска Республики Алтай, то есть по месту нахождения собственника.
В связи с тем, что транспортные средства предоставлены в аренду и используются в г. Междуреченске Кемеровской области, они в соответствии с п. 21, 47 Приказа МВД РФ № 1001 от 24.11.2008 «О порядке регистрации транспортных средств» временно регистрируются в Госавтоинспекции по месту пребывания транспортных средств, то есть в Госавтоинспекции г. Междуреченска Кемеровской области.
На основании п. 47 указанного приказа МВД РФ «временная регистрация транспортного средства по месту пребывания производится с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства и регистрационных знаков» на срок, не превышающий срок действия договора аренды; «на основании заявлений собственников или владельцев транспортных средств допускается временная регистрация транспортных средств, зарегистрированных на территории РФ, без выдачи регистрационных знаков с указанием в свидетельствах о регистрации транспортных средств регистрационных знаков, выданных при регистрации транспортных средств».
Подпунктом 37 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ установлен размер государственной пошлины «за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания» в размере 200 рублей.
Уплатив государственную пошлину в размере, установленном пп. 37 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ, подготовив необходимые документы, предусмотренные Приказом МВД РФ № 1001 от 24.11.2008, в том числе заявление об оставлении регистрационных знаков, выданных при регистрации транспортных средств Госавтоинспекцией г. Горно-Алтайска, ООО обратилось в Госавтоинспекцию г. Междуреченска Кемеровской области с заявлением о временной регистрации транспортных средств по месту их пребывания. Однако специалист Госавтоинспекции г. Междуреченска во временной регистрации транспортных средств отказал, ссылаясь на необходимость дополнительно уплатить за бланк свидетельства о регистрации транспортного средства государственную пошлину, предусмотренную абзацем 5 пп. 36 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ «за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность» в размере 300 рублей.
Учитывая нормы, закрепленные в п. 47 Приказа МВД РФ № 1001 от 24.11.2008 и в пп. 37 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ, полагаю, что требование Госавтоинспекции г. Междуреченска уплатить государственную пошлину, предусмотренную абзацем 5 пп. 36 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ, является незаконным, поскольку фактически происходит двойная оплата одного регистрационного действия − регистрации транспортного средства. Кроме того, взимание платы за бланк свидетельства регистрации транспортного средства в виде государственной пошлины (а именно так она и была названа специалистом Госавтоинспекции г. Междуреченска и представленные реквизиты для осуществления платежа полностью соответствуют реквизитам для перечисления государственной пошлины) действующим законодательством РФ не установлено.
В связи с изложенным и на основании пп. 2 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации прошу:
1. Разъяснить порядок применения нормы, закрепленной абзацем 5 пп. 36 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ, устанавливающей, что «государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, − 300 рублей».
2. Разъяснить порядок применения нормы, закрепленной пп. 37 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ, устанавливающей, что «государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания − 200 рублей».
Ответ:
В связи с письмом по вопросу уплаты государственной пошлины за временную государственную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 37 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее − Кодекс) за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания уплачивается государственная пошлина в размере 200 рублей.
Согласно пункту 5 статьи 333.18 Кодекса перечень и формы документов, необходимых для совершения юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 «Государственная пошлина» Кодекса, а также порядок их представления устанавливаются федеральными законами.
На основании пункта 19 части 1 статьи 12 Федерального закона от 7 февраля 2011 года № 3-ФЗ «О полиции», в частности, установлено, что полиция регистрирует в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, автомототранспортные средства и прицепы к ним.
Так, в соответствии с пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 регистрацию автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.
Согласно пункту 47 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее − Госавтоинспекция), утвержденных Приказом МВД России от 24 ноября 2011 года № 1001, зарегистрированные в Госавтоинспекции транспортные средства, вывозимые за пределы территории субъекта Российской Федерации на срок более 2 месяцев и на которые отсутствуют запреты и ограничения на производство регистрационных действий, указанные в пунктах 45 и 51 данных Правил, по просьбе собственников или владельцев транспортных средств, изложенной в заявлении, временно регистрируются в регистрационных подразделениях по месту пребывания транспортных средств и регистрации места пребывания физического лица или нахождения юридического лица либо его обособленного подразделения.
Временная регистрация транспортного средства по месту пребывания производится с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства и регистрационных знаков на срок, указанный в заявлении, не превышающий срока действия доверенности, договора либо иных документов, предусмотренных данными Правилами и Административным регламентом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
На основании заявлений собственников или владельцев транспортных средств допускается временная регистрация транспортных средств, зарегистрированных на территории Российской Федерации, без выдачи регистрационных знаков с указанием в свидетельствах о регистрации транспортных средств регистрационных знаков, выданных при регистрации транспортных средств.
С учетом изложенного, по мнению Департамента, за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания, включая выдачу свидетельства о данной регистрации и регистрационных знаков, должна уплачивается государственная пошлина в размере 200 рублей.
Что касается уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о регистрации транспортного средства, предусмотренную абзацем пятым подпункта 36 пункта 1 статьи 333.33 Кодекса, то данная норма Кодекса распространяется на совершение регистрационных действий, связанных с первичной регистрацией транспортного средства.
Директор
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И. В. Трунин
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения на расходы стоимости ликвидируемых объектов незаконченного капитального строительства и сообщает следующее.
В связи с вашим обращением по вопросу применения пониженной ставки налога на добавленную стоимость при реализации романов современных авторов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
О праве федерального государственного унитарного предприятия не размещать заказы на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ, а также об обязанности государственного унитарного предприятия с 1 января 2012 г. руководствоваться при закупке товаров, работ, услуг положениями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке обложения доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Об увеличении оплаты труда педагогических работников.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
