Курс ЦБ на 19 марта 2024 года
EUR: 100.243 USD: 91.9829 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 16%
8 (952) 080-10-85
круглосуточно

Строительные организации


В данном режиме вы можете ознакомиться с работой сервиса. Сформировать и сохранить учетную политику можно при полноценном доступе.
  1. Реквизиты
    • Название организации (например, ООО «Солнышко»):
    • Дата приказа (например, 28 июня 2019 года):
    • Должность руководителя организации:
    • Ф.И.О руководителя:
    Укажите реквизиты организации
  2. Организационная часть
    • штатным должностным бухгалтером.
    • (заполните самостоятельно, если бухучет осуществляется иным способом).
    Установить, что бухгалтерский учет осуществляется
    • (укажите период; например, с 15 мая по 31 декабря 2019 года ) включительно.
    Отчетным годом считать период
    • Приложению № (создать данное приложение Вы можете здесь).
    Утвердить рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии и его подразделениях, согласно
    • используются формы, утверждённые Гокомстатом России, при осуществлении операций, для оформления которых типовые формы отсутствуют, применяются самостоятельно разработанные формы. Перечень не типовых документов приведён в Приложении №
    • для всех хозяйственных операций используются разработанные бухгалтерией и утвержденные руководителем формы (согласно Приложению № )

    В качестве форм первичных учётных документов

    • (создать данное приложение Вы можете здесь).
    График документооборота утвердить согласно Приложению
    • (создать данное приложение Вы можете здесь).,
    Расчеты с работниками по оплате труда осуществляются на основании Положения об оплате труда, указанного в Приложении
    • директор;
    • заместитель директора;
    • бухгалтер;
    • (укажите иное).
    Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета:
    • Бухгалтерский баланс, см. Приложение № (разрабатывается организацией самостоятельно).
    • Отчет о финансовых результатах, см. Приложение № (разрабатывается организацией самостоятельно).
    • (укажите иное), см. Приложение № (разрабатывается организацией самостоятельно).
    • (укажите иное), см. Приложение № (разрабатывается организацией самостоятельно).
    • (укажите иное), см. Приложение № (разрабатывается организацией самостоятельно).
    Установить в соответствии с Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н следующие формы бухгалтерской отчетности:
    • %.
    Критерий определения уровня существенности при определении показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению в соответствии п. 11 ч. 3 ПБУ 4/99: существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее
  3. Обратите внимание: в силу п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

    • показатель по статье бухгалтерской отчетности изменится более чем на 5%.
    • итог группы статей баланса, содержащей исправленный показатель, или значение группы статей Отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности изменится более чем на 3%.
    • (укажите самостоятельно, если в вашей организации используется иной вариант).
    При исправлении ошибок в учете и отчетности на основании ПБУ 22/2010 существенной признается ошибка, в результате исправления которой
    • (укажите период; например, 1 раз в год в срок с 15 до 30 ноября)(Инвентаризационные описи Вы можете составить в режиме онлайн здесь).
    В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:
  4. Общие положения по учету основных средств
  5. Обратите внимание: активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

    • применяется в сумме (не более 40 000 руб.).
    • не применяется.
    Стоимостный лимит для отнесения объекта к основным средствам (п. 5 ПБУ 6/01)
    • 12 месяцев.
    • (заполните самостоятельно).
    При наличии у одного объекта нескольких частей, каждая из них определяется как самостоятельная единица бухгалтерского учета ОС (п. 6 ПБУ 6/01) в случае, если сроки полезного использования таких частей отличаются более чем на
  6. К сведению. На основании общих норм срок полезного использования может определяться исходя:
    – из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
    – из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
    – из нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

    Материалы по теме "Срок полезного использования основных средств" Вы можете посмотреть здесь
    Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма ОС-1)
    Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств

    • использует.
    • не использует.

    В соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. При этом организация использует Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014.


  7. Обратите внимание.
    1. В отношении разных групп однородных объектов ОС могут применяться разные способы начисления амортизации. Эти группы определяются организацией самостоятельно. При этом финансисты считают, что нужно исходить в основном из признаков назначения этих объектов (Письмо Минфина РФ от 12.01.2006 № 07-05-06/2).
    2. На сегодняшний день способ начисления амортизации устанавливается организацией при принятии объекта к учету и в дальнейшем не изменяется. Прямо в ПБУ 6/01 об этом не говорится, но зато в п. 18 указано: применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов производится в течение всего срок полезного использования объектов, входящих в эту группу.
    • линейным способом по всем объектам ОС.
    • линейным способом в отношении следующих групп однородных объектов ОС: (перечислите группы).
    • способом уменьшаемого остатка по всем объектам ОС.
    • способом уменьшаемого остатка в отношении следующих групп однородных объектов ОС: (перечислите группы).
    • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (СПИ) по всем объектам ОС.
    • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (СПИ) в отношении следующих групп однородных объектов ОС: (перечислите группы).
    • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) по всем объектам ОС.
    • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) в отношении следующих групп однородных объектов ОС: (перечислите группы).
    Амортизация начисляется (п. 18 ПБУ 6/01)
    • применяется в размере (но не выше 3-х).
    • не применяется.
    Коэффициент ускорения при амортизации способом уменьшаемого остатка в силу п. 19 ПБУ 6/01, пп. «б» п. 54 Методических указаний по учету ОС

  8. Обратите внимание.
    1. При принятии решения о проведении переоценки в последующем она проводится регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.
    2. Переоценка может производиться одним из следующих способов:
    – путем индексации;
    – путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам самостоятельно или с привлечением оценщика.
    • проводится в отношении всех групп однородных объектов ОС ежегодно (на конец отчетного года).
    • проводится в отношении всех групп однородных объектов ОС с периодичностью (но не чаще одного раза в год).
    • проводится в отношении следующих групп однородных объектов ОС (перечисляются конкретные группы) ежегодно (на конец отчетного года).
    • проводится в отношении следующих групп однородных объектов ОС (перечисляются конкретные группы) с периодичностью (но не чаще одного раза в год).
    • не проводится.
    Переоценка по текущей (восстановительной) стоимости (п. 15 ПБУ 6/01)
  9. Нематериальные активы
  10. Обратите внимание: можно выбрать один способ начисления амортизации для всех НМА или выбирать такой способ по каждому объекту в момент принятия к учету
    • линейный способ по всем объектам НМА.
    • линейный способ в отношении следующих групп однородных объектов НМА .
    • способ уменьшаемого остатка по всем объектам НМА.
    • способ уменьшаемого остатка в отношении следующих групп однородных объектов НМА .
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) по всем объектам НМА.
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) в отношении следующих групп однородных объектов НМА .
    При начислении амортизации нематериальных активов (п. 28 ПБУ 14/2007) используется
  11. Обратите внимание: размер коэффициента при расчете ежемесячной суммы амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка устанавливается самостоятельно, но не должен превышать трех.
    Таким образом, расчет производится исходя из остаточной стоимости (фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации) нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой – установленный организацией коэффициент (не выше трех), а в знаменателе – оставшийся срок полезного использования в месяцах.
    • используется в размере .
    • не используется.
    Коэффициент при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка (пп. «б» п. 29 ПБУ 14/2007)
  12. Обратите внимание: при принятии решения о переоценке нематериальных активов, входящих в однородную группу, следует учитывать, что в последующем данные активы должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей рыночной стоимости.
    • проводится на конец отчетного года в отношении всех групп однородных объектов НМА.
    • проводится на конец отчетного года в отношении следующих групп однородных объектов ОС (самостоятельно перечислите конкретные группы).
    • не проводится.
    Переоценка нематериальных активов (п. 17 – 19 ПБУ 14/2007)
    • проводится.
    • не проводится.
    Проверка нематериальных активов на предмет их обесценения в порядке, установленном МСФО (п. 22 ПБУ 14/2007)
  13. Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
    • линейным способом.
    • пропорционально объему продукции (работ, услуг).
    Расходы на НИОКР списываются (п. 11 ПБУ 17/02)
  14. Обратите внимание: срок списания НИОКР ограничен пятью годами и не может превышать срока деятельности организации.
    • (укажите ожидаемый срок использования полученных результатов НИОКР, в течение которого организация может получить экономические выгоды (доход)).
    Срок списания результатов НИОКР (п. 11 ПБУ 17/02) определяется исходя из
  15. Материально-производственные запасы
    • номенклатурный номер МПЗ.
    • партия МПЗ.
    • однородная группа МПЗ.
    • (укажите самостоятельно).
    Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов является (п. 3 ПБУ 5/01)
  16. К сведению: в синтетическом бухгалтерском учете МПЗ учитываются по фактической себестоимости. Учетные цены разрешается применять только в аналитическом бухгалтерском учете (это вариант, когда ТЗР учитываются на счете 15) и местах хранения (п. 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). Исключение касается только учета тары. На основании п. 166 обозначенных указаний организации со значительной номенклатурой и высокой скоростью оборачиваемости тары и (или) тарных материалов могут вести и синтетический, и аналитический учет тары в учетных ценах.

    • включаются в фактическую себестоимость.
    • относятся по договорной цене на отдельный субсчет к счету 10 «Материалы» по отдельным видам материалов.
    • относятся по договорной цене на отдельный субсчет к счету 10 «Материалы» по отдельным группам материалов.
    • относятся по договорной цене на отдельный субсчет к счету 10 «Материалы» по отдельным видам и группам материалов.
    • относятся по договорной цене на отдельный субсчет к счету 10 «Материалы» без распределения по отдельным видам и (или) группам материалов.
    • относятся на счет 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей» по отдельным видам материалов.
    • относятся на счет 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей» по отдельным группам материалов.
    • относятся на счет 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей» по отдельным видам и группам материалов.
    • относятся на счет 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей» без распределения по отдельным видам и (или) группам материалов.

    МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01) при этом ТЗР (п. 83 Методических указаний по учету МПЗ )

    • применяются договорные цены.
    • применяется фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца.
    • применяется фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего квартала.
    • применяется фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего отчетного года.
    • применяются планово-расчетные цены.
    Стоимость фактически поступивших и оприходованных запасов списывается со счета 15 в дебет счета 10 по учетным ценам (Инструкция по применению Плана счетов). В качестве учетных цен
    • в общем порядке (пропорционально учетной стоимости материалов).
    • с использованием упрощенного варианта путем списания на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и на увеличение стоимости проданных материалов (при небольшом удельном весе отклонений (не более 10% к учетной стоимости материалов)).
    • с использованием упрощенного варианта исходя из удельного веса (в процентах к учетной стоимости соответствующих материалов), сложившегося на начало текущего месяца.
    • с использованием упрощенного варианта пропорционально их удельному весу (нормативу), закрепленному в плановых (нормативных) калькуляциях, к учетной стоимости используемых материалов.
    • с использованием упрощенного варианта ежемесячно в полном объеме на увеличение стоимости израсходованных (отпущенных) материалов (если удельный вес отклонений не превышает 5%).
    Разница между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ, сформированной на счете 15, и их учетной ценой, по которой они списаны на счет 10, со счета 15 списывается на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов). В свою очередь, списание отклонений в стоимости материалов (со счета 16) производится
    • в общем порядке (пропорционально учетной (договорной) стоимости материалов).
    • путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.
    • с использованием упрощенного варианта путем списания на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и на увеличение стоимости проданных материалов (при небольшом удельном весе ТЗР (не более 10% к учетной стоимости материалов)).
    • с использованием упрощенного варианта исходя из удельного веса (в процентах к учетной стоимости соответствующих материалов), сложившегося на начало текущего месяца.
    • с использованием упрощенного варианта пропорционально их удельному весу (нормативу), закрепленному в плановых (нормативных) калькуляциях, к учетной стоимости используемых материалов.
    • с использованием упрощенного варианта ежемесячно в полном объеме на увеличение стоимости израсходованных (отпущенных) материалов (если удельный вес ТЗР не превышает 5%).
    Суммы ТЗР, относящихся к выбывшим материалам, списываются на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов. Списание этих расходов производится (п. 87 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ)
    • округляется до целых единиц (без десятичных знаков).
    • не округляется до целых единиц.
    Используемый для расчета удельный вес ТЗР
    • по себестоимости каждой единицы.
    • по средней себестоимости исходя из фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка).
    • по средней себестоимости исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка).
    • по себестоимости первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО) исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка).
    • по себестоимости первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО) путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка).
    • по себестоимости первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО) упрощенно (расчетным способом).
    При выбытии МПЗ (в том числе отпуске в производство) их оценка производится (п. 16 ПБУ 5/01, п. 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ)
  17. Материалы отпускаются со склада (из кладовой) организации в производство (п. 99 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ) в рамках предварительно установленных лимитов.
  18. Обратите внимание: если учет отклонений фактического расхода материалов от установленных норм расхода в организации не ведется, оставьте пункты данного раздела незаполненными.
    • метода документирования отклонений.
    • метода учета партийного раскроя материалов.
    • инвентарного метода.
    • (самостоятельно укажите другой метод, разработанный организацией с учетом особенностей технологии производства продукции (выполнения работ, оказаний услуг)).
    Учет отклонений фактического расхода материалов от установленных норм расхода (экономия, перерасход) (п. 102 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ) организацией ведется с использованием
  19. Товары
    • в состав приобретения товаров.
    • в состав расходов на продажу.
    Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимых до момента передачи товаров в продажу, включаются (п. 6 и 13 ПБУ 5/01)
    • по продажной стоимости (с отдельным учетом наценок (скидок).
    • по стоимости их приобретения.
    Товары (продукты) в розничной торговле (общественном питании) оцениваются (п. 13 ПБУ 5/01)
    • по себестоимости каждой единицы.
    • по средней себестоимости.
    • по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).
    Оценка товаров при продаже (отпуске) осуществляется (п. 58, 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 16 ПБУ 5/01)
  20. Тара
    • по фактической себестоимости.
    • по учетным ценам.

    Учет тары производится (п. 166 Методических указаний по учету МПЗ)

    • исходя из договорной цены.
    • по данным предыдущего месяца (отчетного периода).
    • по планово-расчетным ценам.
    • по средней цене группы.

    Учетная цена тары определяется (п. 166 Методических указаний по учету МПЗ)

  21. Обратите внимание: у торговых организаций залоговая стоимость возвратной тары отражается на субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя»; у неторговых организаций – на субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы».
    Поскольку право собственности на многооборотную тару, подлежащую возврату поставщику, к покупателю не переходит, покупатель может учитывать полученную тару за балансом.
    Возвратная тара учитывается по залоговым ценам
  22. Спецодежда, специнструменты, спецоборудование
  23. К сведению: ведомость учета выдачи спецодежды, фирменной одежды и обуви Вы можете заполнить в режиме онлайн здесь.

    • единовременно в момент выдачи работнику.
    • линейным способом в течение срока полезного использования.
    • в течение срока полезного использования или пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).
    • единовременно в момент передачи в производство.
    • путем оформления первичных учетных документов.
    • без оформления первичных учетных документов.
    Оперативный (количественный) учет передачи в производство (возврата на склад) специнструмента, спецприсоблений и спецоборудования производится (п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды)
  24. Незавершенное производство
  25. К сведению: при единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.
    • по плановой (нормативной) себестоимости.
    • по прямым статьям расходов.
    • по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.
    • по фактической себестоимости.
    Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве производится (п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ)
  26. Готовая продукция
    • по фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на производство продукции.
    • по нормативной (плановой) производственной себестоимости.
    • по прямым статьям затрат (по нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей только прямые статьи затрат).
    Готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (по фактической производственной себестоимости) (п. 5 ПБУ 5/01, п. 203 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). При этом оценка остатков ГП производится (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ)
    • и в синтетическом, и в аналитическом учете.
    • в синтетическом учете.
    Выбранный способ оценки остатков готовой продукции применяется
    • фактическая производственная себестоимость.
    • нормативная (плановая) себестоимость.
    • договорные цены.
    • (укажите самостоятельно другие виды цен).
    В аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения в качестве учетной цены применяется (п. 204 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ)
  27. Финансовые вложения
    • серия однородной совокупности финансовых вложений.
    • партия однородной совокупности финансовых вложений.
    • (укажите самостоятельно).
    Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является (п. 5 ПБУ 19/02)
  28. Обратите внимание: п. 11 ПБУ 19/02 применяется, если величина расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, не существенна по сравнению со стоимостью приобретения ценных бумаг. Критерий существенности устанавливается организацией самостоятельно.
    • включаются в первоначальную стоимость ценных бумаг.
    • признаются в составе расходов того периода, в котором ценные бумаги приняты к учету.
    Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (п. 11 ПБУ 19/02),
    • ежемесячно.
    • ежеквартально.
    Порядок корректировки финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, производится (п. 20 ПБУ 19/02)
    • по первоначальной стоимости.
    • по номинальной стоимости. При этом разницу между первоначальной и номинальной стоимостью долговой ценной бумаги в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов) или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
    Долговые ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в учете (п. 22 ПБУ 19/02)
    • в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.
    • равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы денежных средств.
    Учет процентов по выданным векселям производится (п. 15 ПБУ 15/2008)
    • в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.
    • равномерно в течение срока действия договора займа.
    Учет процентов по причитающимся к оплате облигациям производится (п. 16 ПБУ 15/2008)
    • по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
    • по средней первоначальной стоимости.
    • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
    Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии (п. 26 ПБУ 19/02)
    • в составе доходов от обычных видов деятельности.
    • в составе прочих доходов.
    Доход по финансовым вложениям признается (п. 34 ПБУ 19/02)
  29. Прочие активы
    • текущими расходами того периода в котором они возникли (п. 16, 17, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
    • затратами на приобретение актива (с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов») (п. 9, 19 ПБУ 10/99 и п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
    • (укажите иной вариант).
    Взносы, уплачиваемые в связи с членством в СРО, признаются в учете и отчетности
  30. К сведению: Вы можете заполнить в режиме онлайн акт инвентаризации расчетов.

    • постановление судебного пристава исполнителя об окончании исполнительного производства и возврате исполнительного документа ввиду отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.
    • (укажите иные критерии).

    Задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие долги, нереальные для взыскания, подлежат списанию согласно требованиям п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. В качестве критерия для признания дебиторской задолженности нереальной для взыскания выступает

    • вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.
    • двухлетняя просрочка долга.
    • (укажите иные критерии).
    Организация создает резерв сомнительных долгов (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 2, 3 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»). В качестве критерия для признания дебиторской задолженности сомнительной выступает
    • выполнения двух требований: имеется уверенность, что условия предоставления бюджетных средств будут выполнены и средства будут получены (п. 5 ПБУ 13/2000).
    • фактического получения средств (п. 7 ПБУ 13/2000).
    Бюджетные средства, отвечающие определению государственной помощи (п. 4 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»), в том числе на финансирование текущего и капитального ремонта, принимаются к бухгалтерскому учету по мере
  31. Оценочные обязательства
    • (укажите самостоятельно).
    Санкции, следующие за прекращением заведомо убыточного договора в одностороннем порядке, не являются существенными (п. 2 ПБУ 8/2010) при выполнении следующих условий:
  32. Обратите внимание: в данном пункте должно быть указано, какие обязательства, однородные по характеру и порождаемой неопределенности, организация будет оценивать в совокупности. Например: оценочные обязательства в связи с участием организации в судебных разбирательствах.
    • (перечислите самостоятельно).
    В совокупности оцениваются следующие однородные по характеру и порождаемой неопределенности обязательства (п. 7 ПБУ 8/2010)
    • (разрабатываются организацией).
    В соответствии с п. 16 ПБУ 8/2010 величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. В организации применяются следующие методы расчета оценочных обязательств:
    • превышает 12 месяцев после отчетной даты.
    • (установите самостоятельно).
    Оценочное обязательство дисконтируется в случае, если предполагаемый срок его исполнения (п. 20 ПБУ 8/2010)

  33. Обратите внимание. Применяемая организацией ставка дисконтирования:
    а) должна отражать существующие на финансовом рынке условия, а также риски, специфичные для обязательства, лежащего в основе признаваемого оценочного обязательства;
    б) не должна отражать суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организации, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с ПБУ 18/02, а также риски и неопределенности, которые были учтены при расчете будущих денежных выплат, вызванных оценочным обязательством, в соответствии с п. 16 – 19 ПБУ 8/2010.
    • (cтавку дисконтирования и способы дисконитирования по конкретным видам оценочных обязательств организация разрабатывает самостоятельно).
    Способ дисконтирования
  34. Выручка
    • по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.
    • по мере готовности этапа работы, услуги, части продукции (с использованием счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»).
    Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления производится (п. 13 и 17 ПБУ 9/99)
  35. Коммерческие и управленческие расходы
    • распределяются по видам продукции.
    • в полном объеме в качестве условно-постоянных включаются в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг.
    Управленческие (общехозяйственные) расходы (п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкция по применению Плана счетов)
    • полностью (путем списания накопленных расходов в дебет счета 90, субсчет 90-2).
    • частично (подлежат распределению в части расходов на упаковку и транспортировку).
    Коммерческие расходы (расходы на продажу) (п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов) признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг
  36. Финансовые показатели субъектов малого предпринимательства
    • методом начисления.
    • кассовым методом.
    Организация (субъект малого предпринимательства) признает доходы и расходы (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства)
  37. Обратите внимание: если организация закрепила в учетной политике отказ от применения ПБУ 18/02, она не ведет учет разниц, возникающих между бухгалтерским и налоговым учетом. Налог на прибыль считается по данным налогового учета. В бухгалтерской отчетности отражается сумма налога, исчисленная в соответствии с гл. 25 НК РФ и указанная в декларации по налогу на прибыль.
    • применяется.
    • не применяется.
    Бухгалтерский стандарт «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (п. 2 ПБУ 18/02)
  38. К сведению: данный бухгалтерский стандарт разрешено не применять субъектам малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.
    Доходы, расходы и финансовые результаты по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) формируются в бухгалтерском учете (п. 2.1 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»)
  39. Обратите внимание: ПБУ 8/2010 разрешено не применять субъектам малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг. Если в учетной политике прописан отказ от применения ПБУ 8/2010, организация не создает никаких резервов (оценочных обязательств), а все фактически понесенные расходы учитывает в составе расходов по мере возникновения.
    • применяется.
    • не применяется.
    Бухгалтерский стандарт «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (п. 3 ПБУ 8/2010)
  40. Обратите внимание: данный бухгалтерский стандарт разрешено не применять субъектам малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.
    • применяется.
    • не применяется.
    Бухгалтерский стандарт «Информация по прекращаемой деятельности» (п. 3.1 ПБУ 16/02)
  41. Обратите внимание: данный бухгалтерский стандарт разрешено не применять субъектам малого предпринимательства, за исключением указанных субъектов, публикующих свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.
    • применяется.
    • не применяется.
    Бухгалтерский стандарт «Информация о связанных сторонах» (п. 3 ПБУ 11/2008)
  42. Обратите внимание: данный бухгалтерский стандарт разрешено не применять всем организациям, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.
    • применяется.
    • не применяется.
    Бухгалтерский стандарт «Информация по сегментам» (п. 2 ПБУ 12/2010)
  43. Обратите внимание: данное положение разрешено применять субъектам малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.
    • в стоимости инвестиционного актива.
    • в составе прочих расходов.
    Заемные (кредитные) средства, используемые для приобретения инвестиционного актива, учитываются (п. 7 ПБУ 15/2008)
  44. Обратите внимание: субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе осуществлять последующую оценку всех (и рыночных, и не рыночных) финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
    Если данное правило не применяется, следует иметь в виду, что рыночные финансовые вложения отражаются в отчетности по текущей рыночной стоимости, то есть организация обязана ежемесячно или ежеквартально производить их переоценку (п. 19 – 21 ПБУ 19/02).

    • в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (то есть, по первоначальной стоимости).
    • в порядке, предусмотренном для оценки рыночных (то есть по рыночной стоимости) и нерыночных (по первоначальной стоимости) финансовых вложений.
    Финансовые вложения оцениваются (п. 19 ПБУ 19/02)
  45. Обратите внимание: по общему правилу последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно. (Исключением из данного правила являются ситуации, когда изменение учетной политики вызвано изменением законодательства и (или) нормативных правовых актов по бухучету и в соответствующем нормативном акте установлены специальные правила отражения последствий изменения учетной политики – п. 14 и 15 ПБУ 1/2008).)

    Субъекты малого предпринимательства, кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе отражать в бухгалтерской отчетности последствия учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно. Исключением являются случаи, когда иной порядок установлен законодательством РФ и (или) нормативным правовым актом по бухучету (п. 15.1 ПБУ 1/2008).

    • ретроспективно.
    • перспективно.
    Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности
  46. Обратите внимание: существенные ошибки прошлых лет исправляются записями в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Требуется также ретроспективный пересчет сравнительных показателей отчетности прошлых лет.

    Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещенных ценных бумаг, вправе исправить существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета.

    • без ретроспективного пересчета.
    • путем ретроспективного пересчета.
    Существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляются в порядке, установленном п. 14 ПБУ 22/2010 (п. 9 ПБУ 22/2010),
  47. Особенности бухгалтерского учета для строительных организаций
  48. Для целей признания доходов и расходов и определения финансового результата по договорам строительного подряда, а также договорам оказания услуг в области архитектуры, инженерно-технического проектирования в строительстве и иных услуг, неразрывно связанных со строящимся объектом, на выполнение работ по восстановлению зданий, сооружений, судов, по ликвидации (разборке) их, включая связанное с ней восстановление окружающей среды, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы организация
    • по мере их возникновения в процессе выполнения работ по строительству (по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, по разборке оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты и т.п.).
    • путем образования резерва на покрытие предвиденных расходов (на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт созданного объекта и т.п.).
    Предвиденные (ожидаемые неизбежные) расходы, возмещаемые заказчиком по условиям договора, принимаются к учету (п. 12 ПБУ 2/2008)
    • в выручку по договору не включаются и учитываются как прочие доходы.
    • относятся в уменьшение прямых расходов по договору.
    Не связанные непосредственно с исполнением договора доходы организации, полученные при исполнении других видов договоров (в частности, доходы от продажи излишних строительных материалов и конструкций, приобретенных для исполнения договора, а также доходы в виде арендной платы за сданные в аренду другим лицам строительные машины и оборудование, которые временно не используются для исполнения договора (п. 12 ПБУ 2/2008)
    • путем расчетов с использованием сметных норм и расценок, отражающих современный уровень производственных, технологических и организационных нормативов в строительстве.
    • пропорционально сумме прямых расходов.
    • пропорционально цене договора.
    • пропорционально сметной стоимости договора.
    • (иным обоснованным способом).
    Косвенные расходы (общие расходы организации, а именно зарплата работников, занятых исполнением работ одновременно по нескольким договорам, начисления на сумму этой заработной платы, амортизация основных средств, которые используются для выполнения работ сразу по нескольким договорам, расходы на содержание автотранспорта, обслуживающего разные объекты, и др.) распределяются между договорами (п. 13 ПБУ 2/2008)
  49. Способ в каждом конкретном случае выбирается тот, который обеспечивает наиболее надежное измерение выполненной работы. (п. 20 ПБУ 2/2008)
    • по доле выполненного на отчетную дату объема работ в общем объеме работ по договору (путем экспертной оценки объема выполненных работ на основании справки ПТО или подписанных сторонами форм КС-2 и КС-3).
    • по доле выполненного на отчетную дату объема работ в общем объеме работ по договору (путем подсчета доли, которую составляет объем выполненных работ в натуральном выражении (в километрах дорожного полотна, кубометрах бетона и т.п.) в общем объеме работ по договору).
    • по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору в натуральном измерителе в расчетной величине общих расходов по договору в том же измерителе.
    • по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору в стоимостном измерителе в расчетной величине общих расходов по договору в том же измерителе.
    Степень завершенности работ по договору на отчетную дату определяется
    • на субсчете 46-2 «Не предъявленная к оплате начисленная выручка».
    • на субсчете 76- «Не предъявленная к оплате начисленная выручка».
    Выручка по договору, признанная способом «по мере готовности», учитывается до полного завершения работ (этапа) как отдельный актив (п. 26 ПБУ 2/2008)
    • 76- «Отложенный НДС с сумм не предъявленной к оплате начисленной выручки»
    Для учета НДС, начисленного с суммы не предъявленной к оплате начисленной выручки, обязанность уплаты которого в бюджет не наступила, организация использует субсчет
    • по мере готовности (п. 13 ПБУ 9/99). При этом степень завершенности работ по договору подряда определяется пропорционально объему выполненных работ в общем объеме работ в стоимостном выражении в договорных (сметных) ценах на основании актов выполненных работ по форме КС-2.
    • при наличии условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99.
    Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции признается в бухгалтерском учете
    • Да

    Признанный в бухгалтерском учете согласно ПБУ 2/2008 актив «Не предъявленная к оплате начисленная выручка» в бухгалтерском балансе отражается в составе оборотных активов как отдельный показатель, детализирующий группу статей «Дебиторская задолженность».

    • Да

    Бухгалтерский учет денежных средств, внесенных дольщиками на открытые им банком счета эскроу, застройщик ведет на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

  50. Налог на прибыль

  51. Обратите внимание: право выбирать метод признания доходов и расходов предоставлено только организациям, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. Остальные организации применяют только один метод признания доходов и расходов – метод начисления.
    • методу начисления в порядке, установленном ст. 271 и 272 НК РФ.
    • кассовому методу в порядке, установленном ст. 273 НК РФ.
    Доходы и расходы определяются по

  52. Обратите внимание: согласно ст. 250 НК РФ внереализационными являются доходы, не указанные в ст. 249 данного кодекса. В частности, внереализационными признаются доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном п. 4 ст. 249 НК РФ. При этом в Налоговом кодексе не содержится критериев (условий) признания указанных видов доходов внереализационными либо доходами от реализации. При выборе варианта организация должна учитывать частоту операций, их объем и другие показатели своей деятельности.
    • связанными с производством и реализацией.
    • внереализационными.
    Доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считаются
  53. Обратите внимание: согласно ст. 250 НК РФ внереализационными являются доходы, не указанные в ст. 249 данного кодекса. В частности, внереализационными признаются доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном п. 5 ст. 249 НК РФ. При этом в Налоговом кодексе не содержится критериев (условий) признания указанных видов доходов внереализационными либо доходами от реализации. При выборе варианта организация должна учитывать частоту операций, их объем и другие показатели своей деятельности.

    • связанными с производством и реализацией.
    • внереализационными.
    Доходы и расходы, связанные с предоставлением в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) считаются
  54. Обратите внимание: при выполнении работ (оказании услуг, продаже продукции) с длительным технологическим циклом, если договорами не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), в учетной политике должен быть закреплен метод распределения выручки (дохода) (п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ).

    • равномерно (ежемесячно или ежеквартально) в течение срока действия договора.
    • пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.
    • (укажите самостоятельно, если выручка (доход) признается иным обоснованным способом).
    При выполнении работ с длительным технологическим циклом выручка (доход) признается
    • имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. – по объектам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2016
    • имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимость более 100 000 руб. – по объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2016
    Амортизируемым имуществом признается
  55. Обратите внимание: выбор метода начисления амортизации по основным средствам осуществляется в соответствии с п. 1, 3 ст. 259 НК РФ. Менять нелинейный метод на линейный можно не чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259).

    • линейным методом по всем объектам основных средств.
    • по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую – десятую амортизационные группы, – линейным методом, по остальным объектам ОС – нелинейным.
    Амортизация по основным средствам начисляется
  56. Обратите внимание: в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (30%) первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно), а также не более 10% (30%) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Если налогоплательщик использует это право, объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии. Если организация выберет второй вариант, то в учетной политике необходимо указать размер амортизационной премии.

    Максимальный размер премии составляет:

    – 10% – по основным средствам, относящимся к 1-й и 2-й амортизационным группам (срок использования от года до трех лет включительно) и к 8 – 10-й амортизационным группам (срок использования свыше 20 лет);

    – 30% – по основным средствам, относящимся к 3 – 7-й амортизационным группам (срок использования свыше трех лет до 20 лет включительно).

    • для 1-й, 2-й, 8 – 10-й амортизационных групп 10%, для 3 – 7-й – 30%.
    • (учитывая предельный размер амортизационной премии, укажите свои значения, устанавливаемые для каждой группы основных средств).
    • (от 0 до 30% согласно приказу руководителя индивидуально по каждому приобретенному основному средству).
    Амортизационная премия по вновь приобретаемым основным средствам и капитальным вложениям (достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, модернизация) устанавливается в размере
  57. К сведению: в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, при нелинейном методе начисления амортизации указанный коэффициент не применяется к основным средствам 1 – 3-й амортизационных групп. В отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), указанный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к 1 – 3-й амортизационным группам.

    • амортизируемых ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды – коэффициент (не выше 2)
    • амортизируемых ОС, используемых для работы в условиях повышенной сменности – коэффициент (не выше 2)
    • собственных ОС сельскохозяйственных организаций промышленного типа – коэффициент (не выше 2)
    • собственных ОС организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной ОЭЗ – коэффициент (не выше 2)
    • ОС, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности – коэффициент (не выше 2)
    • в отношении амортизируемых ОС, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), коэффициент (не выше 3)
    • в отношении амортизируемых ОС, используемых только для осуществления научно-технической деятельности – коэффициент (не выше 3)
    Применять повышающие коэффициенты к основной норме амортизации в отношении
  58. К сведению: в соответствии с п. 4 ст. 259.3 НК РФ допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже указанных в гл. 25 НК РФ по решению руководителя организации в порядке, установленном для выбора метода начисления амортизации. Налогоплательщикам, решившим применять понижающие коэффициенты, следует помнить, что при реализации такого амортизируемого имущества его остаточная стоимость определяется исходя из фактически применяемой нормы амортизации. То есть перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной (против общеустановленных норм) амортизации не производится.

    • (укажите конкретные объекты или группу основных средств, а также размер коэффициента, который должен быть меньше 1)
    При начислении амортизации по всем объектам ОС применять понижающие коэффициенты к основной норме амортизации в отношении следующих основных средств
    • по (наименование имущества) в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию
    • по (наименование имущества) равными частями в течение срока его использования
    • по (наименование имущества) (экономически обоснованный показатель)
    Стоимость имущества, перечисленного в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (не являющегося амортизируемым), включается в состав материальных расходов в следующем порядке
  59. К сведению: согласно п. 3 ст. 260 НК РФ для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на ремонт основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным ст. 324 НК РФ.

    • включаются в прочие расходы в размере фактических затрат в том отчетном периоде, когда были проведены работы по ремонту.
    • списываются за счет созданного резерва на ремонт ОС.
    Расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств
    • для арендованных объектов основных средств.
    • для капитальных вложений в арендованные объекты.
    Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого (в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ)
    • для полученных объектов основных средств.
    • для капитальных вложений в полученные объекты основных средств.
    Капитальные вложения, произведенные организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, стоимость которых не возмещается последней, амортизируются в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого (в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ)
  60. Обратите внимание: по общему правилу, установленному п. 2 ст. 258 НК РФ, определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из срока полезного использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика). Налогоплательщики имеют право самостоятельно определять срок полезного использования по НМА, указанным в пп. 1 – 3, 5, 6 абз. 3 п. 3 ст. 257 НК РФ. При этом установлен минимально возможный срок полезного использования – два года. Таким образом, право самостоятельно устанавливать срок полезного использования не распространяется на исключительные права на:

    –товарные знаки;

    – знаки обслуживания;

    – наименование места происхождения товаров;

    – фирменное наименование.

    По этим видам НМА срок полезного использования определяется исходя из того срока, на который получены соответствующие права

    • (укажите срок, но не менее двух лет) на исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
    • (укажите срок, но не менее двух лет) на исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных
    • (укажите срок, но не менее двух лет) на исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных
    • (укажите срок, но не менее двух лет) на исключительное право патентообладателя на селекционные достижения
    • (укажите срок, но не менее двух лет) на владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного
    Данной учетной политикой в зависимости от вида нематериальных активов устанавливаются следующие сроки их полезного использования:

  61. Обратите внимание: согласно п. 9 ст. 262 НК РФ суммы расходов на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.
    • формируют первоначальную стоимость нематериального актива.
    • учитываются в течение двух лет в составе прочих расходов.
    Если в результате проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п. 3 ст. 257 НК РФ, расходы на их создание
  62. Обратите внимание: воспользовавшись правом на применение повышающего коэффициента, налогоплательщик должен помнить о необходимости представления в налоговый орган отчета о выполненных исследованиях и (или) разработках (отдельных этапах работ), расходы на которые признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. Отчет подлежит представлению одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы работ) (п. 8 ст. 262 НК РФ). Рекомендации о том, каким образом должен быть оформлен данный отчет, даны в Письме Минфина РФ от 05.03.2012 № 03-03-06/1/119.

    • применяется.
    • не применяется.
    Повышающий коэффициент 1,5 к расходам на НИОКР (не зависимо от их результата) по направлениям, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 (п. 7 ст. 262 НК РФ)
  63. Обратите внимание: если резерв создается, в учетной политике фиксируется срок создания резерва (резерв для реализации каждой программы проведения НИОКР может создаваться на срок, на который запланировано проведение исследований и разработок, но не более двух лет).

    • создается (о создании каждого резерва решение принимается на основании разработанных и утвержденных налогоплательщиком программ проведения НИОКР).
    • не создается.
    Резерв предстоящих расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ)
    • только расходы, перечисленные в п. 1 ст. 261 НК РФ.
    • расходы, перечисленные в п. 1 ст. 261 НК РФ, (указывается конкретный перечень расходов).
    К расходам на освоение природных ресурсов относятся
    • с момента полного завершения работ (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы).
    • с момента завершения этапа работ (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершен определенный этап работ). Этапом работ является (укажите, какие промежутки работ по освоению природных ресурсов являются этапами в налоговом учете).
    Если работы проводятся собственными силами, то согласно п. 2 ст. 261 НК РФ расходы на освоение природных ресурсов признаются
    • в составе нематериальных активов.
    • в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
    Если организация заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные налогоплательщиком в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается
  64. Обратите внимание: методы оценки сырья и материалов при списании определены п. 8 ст. 254 НК РФ. При этом не уточняется, должен налогоплательщик выбрать один из методов оценки в отношении всех материалов или может применить разные методы для оценки разнородных материалов. Если обратиться к бухгалтерскому учету (на основании ст. 11 и 54 НК РФ), то в нем подробно регламентируется порядок применения указанных методов и предусматривается использование одного метода по группе однородных материалов. Полагаем, что этот же порядок можно применять в налоговом учете, закрепив его в учетной политике для целей налогообложения. Метод ЛИФО с 1 января 2008 года в бухгалтерском учете не применяется.

    • по стоимости каждой единицы.
    • по средней стоимости.
    • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
    • по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
    Сырье и материалы при отпуске в производство списываются
  65. Обратите внимание: методы оценки покупных товаров при продаже определены пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ (повторим, что в бухгалтерском учете метод ЛИФО с 1 января 2008 года не применяется). Пунктом 1 ст. 268 НК РФ определено, что при реализации имущества налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ.

    • по стоимости каждой единицы.
    • по средней стоимости.
    • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
    • по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
    Товары при продаже и ином выбытии списываются
  66. Обратите внимание: для сближения бухгалтерского и налогового учета в покупную стоимость можно включать те же расходы, что и в бухучете (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н): на транспортировку, разгрузку, посредническое вознаграждение и др. Выбранный порядок должен применяться в течение не менее двух лет.

    • исходя из цены, установленной договором (без учета расходов, связанных с их приобретением).
    • исходя из цены, установленной договором, и расходов, связанных с приобретением товаров.
    Покупная стоимость товаров определяется
    • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
    • по стоимости единицы.
    При реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг

  67. Обратите внимание: при выборе второго варианта в соответствии с п. 1.1 ст. 269 с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте.
    • определяется исходя из среднего уровня процентов по долговым обязательствам, полученным налогоплательщиком на сопоставимых условиях.

      Долговые обязательства, выраженные в условных единицах, являются сопоставимыми по критерию валюты с долговыми обязательствами, выданными в рублях.

      Сопоставимыми считаются договоры: без обеспечения; обеспеченные: залогом; поручительством; неустойкой; банковской гарантией; и др.

      Сопоставимыми считаются договоры, сроки действия которых попадают в одну из следующих групп: (укажите размер группы, например, от одного до шести месяцев; от шести месяцев до года; от года до двух лет; и т. д.)

      Сопоставимыми считаются договоры, в которых объемы заимствований относятся к одной из следующих групп: (укажите размер группы, например, до 500 тыс. руб.; от 500 тыс. руб. до 1 млн руб.; свыше 1 млн руб. и до 2 млн руб.; и т. д.).
    • принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте.
    Фактически начисленные проценты по долговым обязательствам признаются в расходах в размере, не превышающем предельную сумму, которая
  68. Обратите внимание: согласно п. 1 ст. 318 НК РФ, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию формируются с учетом положений данной статьи, то есть с разделением затрат на прямые и косвенные. Сумма косвенных затрат, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам этого периода. Прямые затраты относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), и закрепляет его в учетной политике для целей налогообложения. При этом его выбор должен быть обоснованным, сделанным с учетом особенностей, характерных для конкретной отрасли промышленности.

    • расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг)
    • расходы на оплату труда производственного персонала, взносы в ПФР, ФСС, ТФОМС, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на суммы оплаты труда
    • суммы начисленной амортизации производственных основных средств
    • расходы на приобретение работ и услуг производственного характера
    К прямым расходам относятся
    • сразу в полном объеме относится на уменьшение доходов этого периода без распределения на остатки незавершенного производства (на остатки не принятых заказчиками услуг).
    • распределяется на стоимость незавершенного производства и стоимость оказанных услуг с учетом соответствия произведенных расходов стоимости оказанных услуг.
    При оказании услуг сумма прямых расходов
    • включается в состав внереализационных доходов того отчетного (налогового) периода, в котором резерв не был использован.
    • переносится на следующий отчетный (налоговый) период.
    Согласно учетной политике учреждение создает резерв по сомнительным долгам. Сумма данного резерва, не полностью израсходованная в текущем отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам,
    • предельной суммы отчислений в резерв, которая составляет руб.
    • ежемесячного процента отчислений в резерв от суммы созданного резерва, которая составляет %
    Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год создается в учреждении с учетом
    • с нормативом отчислений в резерв, который составляет руб. (обратите внимание: предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт за последние три года).
    • со сроком, в течение которого накапливаются средства для финансирования расходов на ремонт и который равен (самостоятельно укажите период; например: одному году).
    • с периодичностью проведения ремонта
    Резерв на ремонт основных средств создается в соответствии
    • руб.
    Согласно данной учетной политике учреждение создает резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию основных средств. Максимальный размер отчислений в резерв составляет
    • расходов на оплату труда.
    • среднесписочной численности работников.
    Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями осуществляется с использованием
  69. К сведению: согласно п. 3 ст. 286 НК РФ установлен перечень организаций-налогоплательщиков, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев). При этом внутри квартала ежемесячные авансовые платежи в бюджет не производятся. Кроме того, если у организации за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, она также имеет право вносить авансовые платежи раз в квартал. Если организация не отвечает этим условиям, она может выбрать один из двух способовуплаты авансовых платежей:

    1) либо по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли;

    2) либо по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала.

    • ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
    • ежемесячно в течение каждого квартала в размере 1/3 фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал.
    В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ авансовые платежи по прибыли уплачиваются
  70. Особенности налога на прибыль для строительных организаций
    • по мере выполнения работ по договору пропорционально выполненному объему работ в договорных (сметных) ценах в общем объеме работ по договору (смете). Объем выполненных работ определяется ежемесячно на основании актов выполненных работ по форме КС-2
    • иным способом:

    При выполнении работ по договорам подряда доходы по договорам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, признаются

    • в целом по объекту недвижимости.
    • по каждому объекту долевого строительства.
    Для целей исчисления налога на прибыль экономия застройщика многоквартирного жилого дома определяется
  71. НДС
  72. Обратите внимание. Выбор момента определения налоговой базы по НДС предусмотрен только для налогоплательщиков-изготовителей, реализующих товары (работы, услуги) длительного производственного цикла. Такие налогоплательщики определяют налоговую базу в специальном порядке – только на дату отгрузки либо в общем порядке, установленном п. 1 ст. 167 НК РФ, согласно которому моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
    1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
    2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
    Если налогоплательщик-изготовитель выбирает специальный порядок, то в этом случае ему необходимо организовать раздельный учет осуществляемых операций (операций с длительным производственным циклом и других операций).
    Если налогоплательщик-изготовитель выбирает специальный порядок, то кроме раздельного учета вышеуказанных операций в этом случае ему необходимо организовать раздельный учет сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.
    Налоговая база определяется
  73. Обратите внимание: в силу ст. 145 НК РФ организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн руб. В соответствии с п. 1 ст. 145.1 НК РФ организация, получившая статус участника проекта «Сколково», имеет право на освобождение от уплаты НДС в течение десяти лет со дня получения ею данного статуса.
    Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика применяется на основании

  74. Обратите внимание.
    Отказ от освобождения. В соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от обложения НДС, представив заявление в налоговый орган по месту учета не позднее 1-го числа налогового периода, в котором он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года. Если налогоплательщик принимает решение об отказе в предоставленной льготе в отношении операций, поименованных в одном или нескольких подпунктах п. 3 ст. 149 НК РФ, то помимо соответствующего заявления данное решение следует отразить в учетной политике.
    Раздельный учет операций. На основании п. 4 ст. 149 НК РФ если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций. Порядок раздельного учета операций налогоплательщик разрабатывает самостоятельно и раскрывает в учетной политике.
    Правило «пяти процентов». На основании абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять порядок ведения раздельного учета сумм «входного» НДС (то есть пропорциональное распределение «входного» НДС), установленный п. 4 ст. 170 НК РФ, к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав,
    • для всех операций, перечисленных в п. 3 ст. 149 НК РФ.
    • для следующих операций: (укажите самостоятельно перечень операций из п. 3 ст. 149 НК РФ).
    Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  75. Обратите внимание: на основании п. 10 ст. 165 НК РФ порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Следовательно раздельный учет устанавливается налогоплательщиками, осуществляющих операции по реализации, облагаемые НДС по ставкам 18, 10, 0%.
    • (заполните самостоятельно).
    Порядок ведения раздельного учета «входного» НДС, относящегося к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС 0%, организован следующим образом:
  76. Особенности НДС для строительных организаций
    • применяет освобождение от НДС на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении операций по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них
    • применяет освобождение от НДС на основании пп. 23 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении операций по передаче доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир
    • применяет освобождение от НДС на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении услуг застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения)
    • применяет освобождение от НДС на основании (иных норм п. 3 ст. 149 НК РФ)
    • не пользуется налоговыми льготами по НДС, предусмотренными п. 3 ст. 149 НК РФ.
    Организация
  77. Если организация применяет освобождение от НДС на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ в отношении операций по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

    • приложении № (заполняется самостоятельно.)

    Организация ведет раздельный учет операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения, согласно методике, приведенной в

  78. Для целей исчисления НДС экономия застройщика многоквартирного жилого дома определяется

    • Да

    Сумма НДС, приходящаяся на каждого из соинвесторов, исчисляется застройщиком пропорционально доле площади, которая будут оформлена в собственность каждого из соинвесторов.

    • Да

    При выполнении работ по договору подряда счет-фактура в связи с реализацией работ выставляется в пятидневный срок с даты подписания заказчиком акта приема-сдачи работ, оформляемого в соответствии с условиями договора.