Курс ЦБ на 19 марта 2024 года
EUR: 100.243 USD: 91.9829 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 16%
8 (952) 080-10-85
круглосуточно

Государственные (муниципальные) учреждения: бюджетные, автономные, казенные


В данном режиме вы можете ознакомиться с работой сервиса. Сформировать и сохранить учетную политику можно при полноценном доступе.
  1. Реквизиты
  2. Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с

  3. Полный пакет документов

    • (например, ГБУЗ НО «Городская клиническая больница № 5»):

    Укажите название учреждения

  4. Общие положения
    • бухгалтерской службой учреждения.
    • бухгалтерской службой головного учреждения.
    • бухгалтерской службой головного учреждения и обособленными структурными подразделениями, наделенными правомочиями юридического лица в части ведения отдельного баланса.
    • централизованной бухгалтерией.
    • (укажите наименование, если бухучет ведется иной организацией) (п. 5 Инструкции № 157н).

    Бухгалтерский учет ведется

    • .
    • (укажите программное обеспечение, если обработка учетной информации осуществляется иным способом) (п. 19 Инструкции № 157н).
    Обработка учетной информации осуществляется автоматизированным способом с применением
    • Инструкции № 162н с указанием всех используемых аналитических счетов по учреждению (см. приложение № ) (разработайте собственное приложение с помощью сервиса «Рабочий план счетов»).
    • Инструкции № 174н с указанием всех используемых аналитических счетов по учреждению (см. приложение № ) (разработайте собственное приложение с помощью сервиса «Рабочий план счетов»).
    • Инструкции № 183н с указанием всех используемых аналитических счетов по учреждению (см. приложение № ) (разработайте собственное приложение с помощью сервиса «Рабочий план счетов»).
    По учреждению в целом рабочий план счетов бухгалтерского учета устанавливается на основании Единого плана счетов и
    • 1 – бюджетные средства (публичные обязательства)
    • 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)
    • 3 – средства во временном распоряжении
    • 4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания
    • 5 – субсидии на иные цели
    • 6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений
    • 7 – средства по обязательному медицинскому страхованию

    Раздельный учет по источникам финансового обеспечения согласно п. 21 Инструкции № 157н в целях бухгалтерского учета обеспечивается на счетах бухгалтерского учета посредством кодов, которые указываются в 18-м разряде счета Единого плана счетов, а именно:

    • утвержденной сметой доходов и расходов учреждения.
    • утвержденным планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
    Учет хозяйственных операций осуществляется в разрезе источников финансирования в соответствии с

  5. Обратите внимание: систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, осуществляется в регистрах бухгалтерского учета класса 05 «Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации сектора государственного управления» ОКУД.
    • формы первичных учетных документов класса 03 и класса 05 Общероссийского классификатора управленческой документации (ОКУД), утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»
    • формы первичных учетных документов, разработанные учреждением самостоятельно в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (приложение № )
    • формы первичных учетных документов, разработанные учреждением самостоятельно в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», стандарта «Концептуальные основы» (приложение № )
    Для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними в учреждении в целом применяются
    • по формам, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»
    • по формам, разработанным учреждением самостоятельно в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 11 Инструкции № 157н.
    Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляется учреждением в регистрах бухгалтерского учета
    • на бумажных носителях
    • на машинном носителе в виде электронного документа (регистра), содержащего электронную подпись
    Регистры бухгалтерского учета формируются учреждением в виде книг, журналов, карточек
    • по итогам операционного дня
    • по итогам месяца
    • по итогам квартала
    Регистры бухгалтерского учета на бумажный носитель формируются:
    • (пример графика документооборота Вы можете посмотреть здесь.
    Правила документооборота и технология обработки учетной информации для отражения ее в бухгалтерском учете, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов (график документооборота), порядок и сроки формирования регистров бухгалтерского учета установлены в приложении
    • Да.
    Утверждается ли в учреждении перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов?
    • консолидированная (сводная) бюджетная отчетность, формируемая на бумажных носителях и в электронном виде в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
    • бюджетная отчетность, формируемая на бумажных носителях и в электронном виде в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
    • консолидированная (сводная) бухгалтерская отчетность, формируемая на бумажных носителях и в электронном виде в соответствии с Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».
    • бухгалтерская отчетность, формируемая на бумажных носителях и в электронном виде в соответствии с Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».
    Учреждением представляется

  6. К сведению: представление налоговой и иной отчетности осуществляется в сроки, установленные п. 6 ст. 80 НК РФ, п. 11 ст. 2 Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».
    • руководителем учреждения (для казенных и бюджетных учреждений).
    • руководителем учреждения и наблюдательным советом (для автономных учреждений).
    Отчетность представляется учредителю в установленные сроки с использованием электронных средств связи и каналов для передачи информации после ее утверждения
    • (заполняется самостоятельно).
    Перечень форм отчетности, представляемой в головное учреждение обособленными структурными подразделениями, составляющими отдельный баланс, утвержден в приложении
  7. Данные бухгалтерского учета и отчетности в учреждении формируются с учетом существенности фактов хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год. Такие события носят названия события после отчетной даты.
    • (разрабатывается учреждением самостоятельно с учетом стандарта «События после отчетной даты»)

    Отражение в учете и отчетности учреждения событий после отчетной даты производится согласно Положению о порядке отражения в учете и отчетности событий после отчетной даты, являющемуся приложением к учетной политике

  8. Приложение разрабатывается самостоятельно

    • на оплату отпусков;
    • по претензиям, искам;
    • по реструктуризации;
    • по гарантийному ремонту;
    • по убыточным договорным обязательствам;
    • на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации;
    • на ремонтом основных средств;
    • на приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

    В целях равномерного включения предстоящих расходов и платежей в соответствии с п. 302.1 Инструкции № 157н учреждение создает резерв предстоящих расходов. Резерв создается по расходам на:

    • квартальную бухгалтерскую отчетность до числа месяца, следующего за отчетным кварталом
    • годовую бухгалтерскую отчетность до числа месяца, следующего за отчетным годом
    • налоговую отчетность (указывается при необходимости)
    • статистическую отчетность (указывается при необходимости)
    • (иной вид отчетности укажите самостоятельно при необходимости)
    Обособленные структурные подразделения представляют в головное учреждение
  9. В данном учреждении устанавливается специальный режим хранения и доступа к документам, составляющим
    • (пример положения о внутреннем финансовом контроле Вы можете посмотреть здесь).

    Согласно п. 6 Инструкции № 157н внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляется в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле, см. приложение


  10. Обратите внимание: состав комиссии по закупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг утверждается приказом руководителя.
    В учреждении организованы закупка товаров, выполнение работ, оказание услуг
    • (пример положения об инвентаризации Вы можете посмотреть здесь).
    Для проведения инвентаризаций создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Состав комиссии и порядок ее работы, а также документальное оформление инвентаризации и особенности отражения ее результатов определяются в соответствии с Положением об инвентаризации, см. приложение
    • (разрабатывается самостоятельно)

    Признаки обесценения активов выявляются при осуществлении годовой инвентаризации. Выявление признаков обесценения, определение справедливой стоимости, расчет убытка от обесценения осуществляется в соответствии с Положением о порядке проведения теста на обесценение активов

    • с применением контрольно-кассовой техники.
    • с использованием бланков строгой отчетности.

    Расчеты с юридическими, физическими лицами при приеме наличных денежных средств осуществляются

    • Все факты хозяйственной жизни загранучреждения отражаются в бухгалтерском учете одновременно в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте в соответствии с п. 6, 7 ФСБУ «Влияние изменений курсов иностранных валют».
    • Все факты хозяйственной жизни загранучреждения отражаются в бухгалтерском учете в иностранной валюте. Показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности загранучреждения пересчитываются в рублевый эквивалент и отражаются:

      а) стоимость активов и обязательств на конец отчетного периода - по курсу пересчета на отчетную дату;

      б) величина доходов и расходов текущего отчетного периода отражается по курсу пересчета на даты соответствующих операций либо с использованием средней величины курсов пересчета. Средняя величина курсов пересчета отражается как сумма произведений величин курсов пересчета и дней их действия в отчетном периоде, деленная на количество дней в отчетном периоде;

      в) курсовые разницы отражаются в составе финансового результата текущего периода с обособлением на соответствующих счетах аналитического учета рабочего плана счетов.

    (Данный пункт включается только загранучреждениями с целью определения способа пересчета стоимости объектов бухгалтерского учета)

    • ежедневно.
    • еженедельно.
    • один раз в три рабочих дня.
    Остатки денежной наличности из операционных касс в центральную кассу головного учреждения передаются

  11. Обратите внимание. Предельные сроки использования иных доверенностей устанавливаются в соответствии п. 1 ст. 186 ГК РФ, а именно: в пределах трех лет с момента получения доверенности.
    • 3 дня.
    • 10 дней.
    • (укажите иной срок).
    Перечень лиц, имеющих право получения доверенностей, утверждается приказом руководителя. Предельный срок использования доверенностей на получение ТМЦ составляет с момента ее получения
    • Да.
    Утверждается ли в учреждении перечень лиц, которые обеспечиваются проездными документами в связи с разъездным характером работы?
    • с возложением обязанности на сотрудника учреждения
    • специализированной организацией
    При поступлении документов, оформленных на иностранных языках, осуществляется построчный перевод на русский язык
    • (разрабатывается самостоятельно)

    При смене руководителя учреждения и (или) главного бухгалтера либо иного должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учета, обеспечивается передача документов бухгалтерского учета в порядке, установленном в приложении

  12. Учет основных средств
    • недвижимого имущества
    • иного движимого имущества
    • особо ценного движимого имущества (только для бюджетных и автономных учреждений)
    • имущества, поступившего в учреждение на основании договора аренды (имущественного найма) либо договору безвозмездного пользования)
    Учет основных средств осуществляется учреждением в разрезе

  13. Обратите внимание: указывается ведомственный нормативный документ, приказ (иной документ) учредителя либо учреждения, которым установлен такой порядок.
    • 02
    Объекты основных средств, не приносящие экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовом счете

  14. К сведению: при невозможности указания инвентарного номера на объекте основных средств в случаях, определенных требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется в целях бухгалтерского учета с отражением в соответствующих регистрах бухгалтерского учета без нанесения на объект основного средства.
    • 9 цифр, где: 1– код источника финансирования; 2 – 3 – коды аналитического счета; 4 – 9 – порядковый номер (000001 – 999999).
    • цифр (указывается иное количество цифр и структура уникального инвентарного порядкового номера).
    Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту, кроме библиотечных фондов и основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно (за исключением объектов недвижимости), независимо от того, находится он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, состоящий из
    • библиотечного фонда
    • периферийные устройства
    • компьютерное оборудование
    • столы
    • стулья
    • шкафы
    • иная мебель
    Объекты основных средств, срок полезного использования которых одинаков, стоимость которых не является существенной, в частности
    • метода рыночных цен
    • метода амортизированной стоимости замещения
    В случаях установленных стандартом «Основные средства» стоимость объектов основных средств определяется по справедливой стоимости, посредством применения
  15. При отсутствии в технических документах на приобретаемое (получаемое безвозмездно) оборудование сведений о наличии в них драгоценных металлов комиссия по поступлению и выбытию активов определяет их содержание при списании и передаче на утилизацию этих объектов и заносит эти сведения в инвентарную карточку. Учет драгоценных металлов осуществляется в установленном законодательством порядке (Приказ Минфина РФ от 09.12.2016 № 231н).

    • линейным методом
    • методом уменьшаемого остатка
    • пропорционально объему продукции
    Начисление амортизации производится
  16. Если срок полезного использования и метод начисления амортизации структурной части объекта основных средств совпадает со сроком полезного использования и методом начисления амортизации иных частей, составляющих совместно со структурными частями объекта основных средств единый объект имущества (единый объект основных средств), то при определении суммы амортизации таких частей они объединяются.
  17. Если эксплуатация объекта основных средств (его составных частей) требует замены отдельных составных частей объекта, затраты по такой замене, в том числе в ходе капитального ремонта, включаются в стоимость объекта основных средств в момент их возникновения при условии соблюдения критериев признания объекта основных средств, предусмотренных п. 8 стандарта «Основные средства». При этом стоимость объекта основных средств уменьшается на стоимость заменяемых (выбываемых) частей в соответствии с положениями стандарта «Основные средства» о прекращении признания (выбытии с бухгалтерского учета) объектов основных средств.
  18. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств только при условии соблюдения критериев признания объекта основных средств, предусмотренных п. 8 стандарта «Основные средства». В этом случае любая учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода (на уменьшение финансового результата).
  19. Переоценка основных средств производится в сроки и в порядке, устанавливаемые Правительством РФ.
    • непригодности к использованию
    • невозможности восстановления
    • возврата имущества балансодержателю
    Списание активов с забалансового учета объектов основных средств производится в случае:
  20. Учет нематериальных активов
  21. Обратите внимание: при выборе первого ответа, данный раздел учетной политики формируется автоматически. При необходимости, самостоятельно дополните его отраслевыми особенностями вашего учреждения
    • Да.
    Имеются ли в учреждении нематериальные активы?
  22. Учет материальных запасов

  23. Обратите внимание: при необходимости нужно указать перечень объектов, которые по определению могут быть отнесены к основным средствам, но их целесообразнее учитывать в составе материальных запасов, например дырокол, флеш-накопитель, отвертки, молотки и т. п.

    • (заполняется учреждением самостоятельно при необходимости).

    В составе материальных запасов учитываются предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также объекты, указанные в п. 99 Инструкции № 157н, и следующие виды материальных ценностей

    • видам запасов
    • наименованиям
    • номенклатурным номерам
    • источникам финансового обеспечения
    • местам хранения
    • материально ответственным лицам

    Аналитический учет материальных запасов ведется по

    • номенклатурная (реестровая) единица (тонна, килограмм, штука, пачка, метр и т.п.) в отношении:
    • однородная (реестровая) группа запасов (партия) в отношении:

    Единицей учета материальных запасов является:

    • по фактической стоимости каждой единицы
    • по средней стоимости

    В соответствии с п. 108 Инструкции № 157н, списание (отпуск) материальных запасов на расходы (в производство, на содержание учреждения и т. п.) производится

  24. Обратите внимание: переход на летнюю и зимнюю норму расхода ГСМ утверждается ежегодно отдельным приказом по учреждению.

    При списании горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) применяются

  25. Примечание: Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов установлены Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152. Письмом Минфина РФ от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161 сообщено, что путевой лист, самостоятельно разработанный организацией, может являться одним из документов, подтверждающих расходы на приобретение горюче-смазочных материалов, при наличии в нем обязательных реквизитов, утв. Приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152. В учреждениях могут использоваться унифицированные формы путевых листов утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78. При этом данные формы необходимо предусмотреть в составе учетной политике учреждения).

    • в соответствии с графиком документооборота по формам, утвержденным настоящим приказом (приложение № ).

    Расход ГСМ подтверждается данными путевых листов, составляемых и предоставляемых в бухгалтерию

    • (разрабатывается учреждением самостоятельно).

    Отпуск средств индивидуальной защиты производится согласно нормам, утвержденным в приложении

    • (заполняется учреждением самостоятельно).

    Строительные материалы списываются на основании актов и отчетов, составленных в форме, установленной в приложении

    • по стоимости, указанной в документах поставщика, без учета транспортных и иных расходов, с последующим уточнением фактических затрат и включением их фактическую себестоимость.

    Материальные запасы, находящиеся в пути, учитываются:

  26. Учет готовой продукции, товаров, затрат при формировании себестоимости работ, услуг
    • плановой себестоимости.
    • нормативно-плановой себестоимости.

    Готовая продукция в соответствии с п. 122 Инструкции № 157н принимается к учету по

    • затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала, непосредственно оказывающего услугу
    • затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания услуги
    • затраты, непосредственно связанные с оказанием услуги, а именно: (укажите самостоятельно).

    К прямым затратам в силу п. 134, 135 Инструкции № 157н относятся

    • затраты на коммунальные услуги
    • затраты на приобретение услуг связи
    • затраты на приобретение транспортных услуг
    • амортизационные отчисления
    • затраты на содержание имущества
    • (иное укажите самостоятельно)
    К накладным затратам относятся
    • оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников учреждения, которые не принимают непосредственного участия в оказании государственной услуги (административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала)
    • юридические, справочные, консультационные услуги
    • содержание административного здания
    • (иное укажите самостоятельно)
    К общехозяйственным затратам относятся затраты на
    • прямым затратам по оплате труда.
    • материальным затратам.
    • иным прямым затратам.
    • объему выручки от реализации продукции (работ, услуг).
    • показателю, характеризующему деятельность учреждения, а именно: (укажите самостоятельно).

    Распределение накладных между видами деятельности в соответствии с п. 134, 135 Инструкции № 157н производится пропорционально

    • прямым затратам по оплате труда.
    • материальным затратам.
    • иным прямым затратам.
    • объему выручки от реализации продукции (работ, услуг).
    • показателю, характеризующему деятельность учреждения, а именно: (укажите самостоятельно).
    Распределение накладных между видами услуг, работ производится по окончании месяца пропорционально
    • на себестоимость реализованной готовой продукции, оказанных работ, услуг аналогично накладным расходам, а в части нераспределяемых расходов относятся на увеличение расходов текущего финансового года.
    • (укажите самостоятельно, если для распределения общехозяйственных расходов применяется иной способ распределения общехозяйственных расходов учреждения).
    Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются
    • %
    Товары, приобретенные для перепродажи, учитываются по фактической стоимости. Торговая наценка на товары, приобретенные для перепродажи, установлена в размере

  27. Обратите внимание: в настоящее время методики такого расчета для государственных (муниципальных) учреждений не предусмотрено, поэтому при разработке методов (способов) данного расчета можно обратиться к нормативным документам, которые разработаны для торгующих организаций, например к Методическим рекомендациям по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденным Письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5.
    В них указано, что в условиях использования продажных цен расчет реализованного наложения может производиться:
    – по общему товарообороту;
    – по ассортименту товарооборота;
    – по среднему проценту;
    – по ассортименту остатка товаров.
    • (укажите самостоятельно).
    Суммы торговых надбавок по реализованным товарам (реализованное наложение) отражаются в уменьшение финансового результата текущего финансового года на основании произведенного расчета, в порядке, установленном в приложении
    • месяца.
    • квартала.
    • (укажите иной период).
    Списание фактической себестоимости выполненных работ, оказанных услуг на уменьшение финансового результата производится по окончании
  28. Учет финансовых активов и обязательств
    • (пример положения о кассовой дисциплине Вы можете посмотреть здесь).

    Операции с наличными средствами, а также обеспечение сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и Порядком ведения кассовых операций с наличными средствами в учреждении, установленным приложением

    • (разрабатывается учреждением самостоятельно).
    Выдача средств на хозяйственные расходы и на расходы по представительским мероприятиям производится лицам, заключившим с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности при условии ознакомления подотчетных лиц с Положением о выдаче наличных денежных средств и бланков строгой отчетности в подотчет и порядка представления отчетности подотчетными лицами, установленным приложением
    • почтовые марки
    • почтовые конверты
    • талоны на приобретение ГСМ
    • авиа- и железнодорожные билеты
    • единые проездные билеты на поезд в городском пассажирском транспорте
    • путевки оплаченные
    • (укажите иное)
    Денежные документы учитываются в кассе учреждения по фактической стоимости приобретения. В составе денежных документов учитываются
    • приложении № (пример положения о принятии финансовых обязательств Вы можете посмотреть здесь).
    • следующем перечне документов: (укажите перечень документов с учетом требований по санкционированию оплаты принятых денежных обязательств, установленных финансовым органом (Казначейством РФ)).

    Учет принятых обязательств и (или) денежных обязательств осуществляется в соответствии с п. 318 Инструкции № 157н на основании документов, подтверждающих их принятие в соответствии с перечнем, установленным в

    • по истечении общего срока исковой давности
    • в связи с прекращением исполнения обязательства вследствие невозможности его исполнения
    • в связи с прекращением исполнения обязательства на основании акта государственного органа
    • на основании акта о ликвидации организации
    • (укажите иные основания)
    Списание безнадежной дебиторской (кредиторской) задолженности производится:
    • решение руководителя (приказ) о списании этой задолженности
    • инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089)
    • документы, являющиеся основанием для списания дебиторской задолженности, а именно: (укажите иные документы).
    Нереальная к взысканию дебиторская задолженность списывается c баланса по результатам инвентаризации. Основанием для списания является
    • решение руководителя (приказ) о списании этой задолженности
    • объяснительная записка о причине образования задолженности
    • инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089)
    • документы, являющиеся основанием для списания кредиторской задолженности, а именно: (укажите иные документы).

    Кредиторская задолженность, невостребованная кредиторами, списывается с балансового (забалансового) учета по результатам инвентаризации. Основанием для списания служат


  29. Обратите внимание. Для бюджетных и автономных учреждений порядок списания кредиторской задолженности устанавливается самостоятельно следующим образом: либо прописывается в данном пункте, либо Положением об инвентаризации, либо отдельным приложением или иным документом.

    • главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) (для казенных учреждений).
    • (укажите самостоятельно).

    Списание задолженности учреждения, невостребованной кредиторами, с балансового (забалансового) учета осуществляется на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения в порядке, установленном

  30. Учет доходов и расходов
    • со сметой.
    • с планом финансово-хозяйственной деятельности.

    Доходы и расходы учреждения признаются по методу начисления.

    Оценка доходов производится по продажной цене, сумме сделки, указанной в договоре. Дата признания определяется по дате перехода права собственности на услугу, товар, готовую продукцию, работу. Начисление доходов осуществляется в следующем порядке:

    – от реализации работ (услуг), покупных товаров и готовой продукции осуществляется на дату их реализации (на дату составления акта выполненных работ, оказанных услуг, товарной накладной, иного документа, предусмотренного условиями договоров в рамках обычая делового оборота, подтверждающего фактическое исполнение работ (услуг));

    – в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и по иным аналогичным доходам – на дату подписания акта приема-передачи имущества;

    – в виде безвозмездно полученных денежных средств и иных аналогичных доходов – на дату поступления денежных средств на лицевой (расчетный) счет (в кассу);

    – по сданному в аренду имуществу – в последний день месяца (на дату составления акта об оказанных услугах);

    – в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) – на дату признания их должником (подписания акта) либо на дату вступления в законную силу решения суда.



    При выполнении работ, оказании услуг по долгосрочным договорам, в которых указаны этапы выполнения, если невозможно определить дату перехода собственности, применяется равномерное отнесение доходов и расходов на финансовый результат деятельности учреждения или их списание в соответствии

    • , используются учреждением для своих целей.
    • перечисляются в бюджет.
    Средства, полученные от выполнения платных работ (услуг), реализации готовой продукции и покупных товаров, доходов от аренды
    • (создать данное приложение Вы можете здесь).
    Планирование и формирование расходов на представительские мероприятия, а также порядок составления отчетов по ним определяются в соответствии с Положением о представительских расходах, см. приложение
    • (пример положения о командировках Вы можете посмотреть здесь).
    Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливаются в соответствии с Положением о служебных командировках, см. приложение
    • (пример положения о сотовой связи Вы можете посмотреть здесь).
    Учет расходов на телефонную (мобильную) связь и Интернет ведется в соответствии с Положением о расходах на телефонную связь и Интернет, см. приложение
  31. Доходы, иные объекты бухгалтерского учета, возникающие в результате заключения и исполнения учреждением договоров подряда, возмездного оказания услуг, срок действия которых не превышает один год, но даты начала и окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды, осуществляется в соответствии с положениями ФСБУ «Долгосрочные договоры».
    • как соотношение объема фактически выполненных на конец отчетного периода работ, документально подтвержденного экспертным подразделением учреждения, ответственного за исполнение долгосрочного договора строительного подряда, к общему объему работ по долгосрочному договору строительного подряда, предусмотренному сводным сметным расчетом
    • как соотношение расходов учреждения, понесенных в связи с выполненным на конец отчетного периода объемом работ и предусмотренных сводным сметным расчетом, к общей величине расходов по долгосрочному договору строительного подряда, предусмотренной сводным сметным расчетом. Общая величина расходов по долгосрочному договору строительного подряда, предусмотренная сводным сметным расчетом, определяется с учетом согласованных в соответствии с долгосрочным договором строительного подряда изменений стоимости работ
    Процент исполнения учреждением обязательств по долгосрочному договору строительного подряда на конец отчетного периода рассчитывается:
  32. Учет на забалансовых счетах
    • в условной оценке один объект – один рубль.
    • по фактической стоимости.
    При передаче в эксплуатацию (при списании с балансового учета) основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно (за исключением объектов недвижимости) в целях обеспечения сохранности этих объектов их аналитический учет ведется на отдельном забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно в эксплуатации» в карточках количественного учета материальных ценностей
    • в условной оценке один объект – один рубль.
    • по стоимости приобретения бланков.
    Учет бланков строгой отчетности осуществляется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц, мест хранения

    Перечень лиц, ответственных за хранение и выдачу бланков, утверждается приказом руководителя. Правила учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности установлены в приложении
    • (укажите полный перечень материальных ценностей либо предусмотрите дополнительную аналитику).
    Для учета материальных ценностей, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием применяется счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». На данном счете учитываются следующие материальные ценности
  33. Общие положения
    • бухгалтерской службой учреждения
    • бухгалтерской службой головного учреждения
    • бухгалтерской службой головного учреждения и обособленными структурными подразделениями, наделенными правомочиями юридического лица в части ведения отдельного баланса, а именно: (перечислите).
    • централизованной бухгалтерией
    • (укажите наименование, если налоговый учет ведется иной организацией).
    Ведение налогового учета осуществляется
    • на основе бухгалтерских регистров с внесением корректировок.
    • по формам, утвержденным в приложении № (разрабатывается учреждением самостоятельно).
    Налоговые регистры формируются
    • да
    Наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению по общей системе, организация осуществляет деятельность, облагаемую в рамках спец режима ЕНВД
    • путём применения соответствующих субсчетов рабочего плана счетов организации, а также регистров аналитического и синтетического учёта в разрезе облагаемых и необлагаемых при операций, имущества и обязательств.
    • (укажите свою методику).
    Ведение раздельного учёта обеспечивается
  34. Налог на прибыль

  35. Обратите внимание: право выбирать метод признания доходов и расходов предоставлено только организациям, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. Остальные организации применяют только один метод признания доходов и расходов – метод начисления.
    • методу начисления в порядке, установленном ст. 271 и 272 НК РФ.
    • кассовому методу в порядке, установленном ст. 273 НК РФ.
    Доходы и расходы определяются по

  36. Обратите внимание: согласно ст. 250 НК РФ внереализационными являются доходы, не указанные в ст. 249 данного кодекса. В частности, внереализационными признаются доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном п. 4 ст. 249 НК РФ. При этом в Налоговом кодексе не содержится критериев (условий) признания указанных видов доходов внереализационными либо доходами от реализации. При выборе варианта организация должна учитывать частоту операций, их объем и другие показатели своей деятельности.
    • связанными с производством и реализацией.
    • внереализационными.
    Доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считаются
  37. Обратите внимание: согласно ст. 250 НК РФ внереализационными являются доходы, не указанные в ст. 249 данного кодекса. В частности, внереализационными признаются доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном п. 5 ст. 249 НК РФ. При этом в Налоговом кодексе не содержится критериев (условий) признания указанных видов доходов внереализационными либо доходами от реализации. При выборе варианта организация должна учитывать частоту операций, их объем и другие показатели своей деятельности.

    • связанными с производством и реализацией.
    • внереализационными.
    Доходы и расходы, связанные с предоставлением в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) считаются
  38. Обратите внимание: при выполнении работ (оказании услуг, продаже продукции) с длительным технологическим циклом, если договорами не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), в учетной политике должен быть закреплен метод распределения выручки (дохода) (п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ).

    • равномерно (ежемесячно или ежеквартально) в течение срока действия договора.
    • пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.
    • (укажите самостоятельно, если выручка (доход) признается иным обоснованным способом).
    При выполнении работ с длительным технологическим циклом выручка (доход) признается
    • имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. – по объектам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2016
    • имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимость более 100 000 руб. – по объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2016
    Амортизируемым имуществом признается
  39. Обратите внимание: выбор метода начисления амортизации по основным средствам осуществляется в соответствии с п. 1, 3 ст. 259 НК РФ. Менять нелинейный метод на линейный можно не чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259).

    • линейным методом по всем объектам основных средств.
    • по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую – десятую амортизационные группы, – линейным методом, по остальным объектам ОС – нелинейным.
    Амортизация по основным средствам начисляется
    • по данным бухгалтерского учета
    • по данным налогового учета
    При распределении налога на прибыль между головной организацией и ее обособленными подразделениями показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывается
  40. К сведению: В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода затраты на капитальные вложения в размере не более 10% (30%) первоначальной стоимости ОС (за исключением полученных безвозмездно), а также не более 10% (30%) затрат, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Если налогоплательщик использует это право, объекты ОС после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.

    Максимальный размер премии составляет:

    – 10% – по основным средствам, относящимся к 1-й и 2-й амортизационным и к 8 – 10-й амортизационным группам;

    – 30% – по основным средствам, относящимся к 3 – 7-й амортизационным.

    • не применяется
    • применяется
    Амортизационная премия по вновь приобретаемым основным средствам и капитальным вложениям (достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, модернизация)
  41. К сведению: в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, при нелинейном методе начисления амортизации указанный коэффициент не применяется к основным средствам 1 – 3-й амортизационных групп.

    Повышающий коэффициент применяется в отношении амортизируемых ОС, относящихся к объектам (за исключением зданий), имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или к объектам (за исключением зданий), имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

    Порядок отнесения амортизируемых основных средств к произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта определяется Правительством РФ.

    В отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), указанный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к 1 – 3-й амортизационным группам.

    Одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента (повышенного и (или) пониженного) не допускается.

    • амортизируемых ОС (принятых на учет до 1 января 2014 года и относящихся к 4 – 10-й амортизационным группам), используемых для работы в условиях агрессивной среды – коэффициент (не выше 2)
    • амортизируемых ОС (принятых на учет до 1 января 2014 года и относящихся к 4 – 10-й амортизационным группам), используемых для работы в условиях повышенной сменности – коэффициент (не выше 2)
    • собственных амортизируемых ОС сельскохозяйственных организаций промышленного типа – коэффициент (не выше 2)
    • собственных амортизируемых ОС организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной ОЭЗ – коэффициент (не выше 2)
    • амортизируемых ОС, относящихся к объектам (за исключением зданий), имеющим высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности – коэффициент (не выше 2)
    • амортизируемых ОС, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта – коэффициент (не выше 2)
    • амортизируемых ОС (относящихся к 4 – 10-й амортизационным группам), являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), коэффициент (не выше 3)
    • амортизируемых ОС, используемых только для осуществления научно-технической деятельности – коэффициент (не выше 3)
    • амортизируемых ОС, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ (не выше 3)
    Данной учетной политикой учреждения предусмотрено применять к основной норме амортизации в отношении:
  42. К сведению: в соответствии с п. 4 ст. 259.3 НК РФ допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже указанных в гл. 25 НК РФ по решению руководителя организации в порядке, установленном для выбора метода начисления амортизации. Налогоплательщикам, решившим применять понижающие коэффициенты, следует помнить, что при реализации такого амортизируемого имущества его остаточная стоимость определяется исходя из фактически применяемой нормы амортизации. То есть перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной (против общеустановленных норм) амортизации не производится.

    • (укажите конкретные объекты или группу основных средств, а также размер коэффициента, который должен быть меньше 1)
    При начислении амортизации по всем объектам ОС применять понижающие коэффициенты к основной норме амортизации в отношении следующих основных средств
  43. К сведению: согласно п. 3 ст. 260 НК РФ для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на ремонт основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным ст. 324 НК РФ.

    • включаются в прочие расходы в размере фактических затрат в том отчетном периоде, когда были проведены работы по ремонту.
    • списываются за счет созданного резерва на ремонт ОС.
    Расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств
    • для арендованных объектов основных средств.
    • для капитальных вложений в арендованные объекты.
    Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого (в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ)
    • для полученных объектов основных средств.
    • для капитальных вложений в полученные объекты основных средств.
    Капитальные вложения, произведенные организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, стоимость которых не возмещается последней, амортизируются в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого (в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ)
    • по (наименование имущества) в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию
    • по (наименование имущества) равными частями в течение срока его использования
    • по (наименование имущества) (экономически обоснованный показатель)
    Стоимость имущества, перечисленного в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (не являющегося амортизируемым), включается в состав материальных расходов в следующем порядке
  44. Обратите внимание: по общему правилу, установленному п. 2 ст. 258 НК РФ, определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из срока полезного использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика). Налогоплательщики имеют право самостоятельно определять срок полезного использования по НМА, указанным в пп. 1 – 3, 5, 6 абз. 3 п. 3 ст. 257 НК РФ. При этом установлен минимально возможный срок полезного использования – два года. Таким образом, право самостоятельно устанавливать срок полезного использования не распространяется на исключительные права на:

    –товарные знаки;

    – знаки обслуживания;

    – наименование места происхождения товаров;

    – фирменное наименование.

    По этим видам НМА срок полезного использования определяется исходя из того срока, на который получены соответствующие права

    • (укажите срок, но не менее двух лет) на исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
    • (укажите срок, но не менее двух лет) на исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных
    • (укажите срок, но не менее двух лет) на исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных
    • (укажите срок, но не менее двух лет) на исключительное право патентообладателя на селекционные достижения
    • (укажите срок, но не менее двух лет) на владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного
    Данной учетной политикой в зависимости от вида нематериальных активов устанавливаются следующие сроки их полезного использования:

  45. Обратите внимание: согласно п. 9 ст. 262 НК РФ суммы расходов на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.
    • формируют первоначальную стоимость нематериального актива.
    • учитываются в течение двух лет в составе прочих расходов.
    Если в результате проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п. 3 ст. 257 НК РФ, расходы на их создание
  46. Обратите внимание: воспользовавшись правом на применение повышающего коэффициента, налогоплательщик должен помнить о необходимости представления в налоговый орган отчета о выполненных исследованиях и (или) разработках (отдельных этапах работ), расходы на которые признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. Отчет подлежит представлению одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы работ). Налогоплательщик вправе не направлять в налоговый орган отчет в случае, если он размещен в определенной Правительством РФ государственной информационной системе, представив сведения, подтверждающие его в указанной системе в формате и по форме, которые утверждены ФНС России (п. 8 ст. 262 НК РФ).

    • применяется.
    • не применяется.
    Повышающий коэффициент 1,5 к расходам на НИОКР (не зависимо от их результата) по направлениям, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 (п. 7 ст. 262 НК РФ)
  47. Обратите внимание: если резерв создается, в учетной политике фиксируется срок создания резерва (резерв для реализации каждой программы проведения НИОКР может создаваться на срок, на который запланировано проведение исследований и разработок, но не более двух лет).

    • создается (о создании каждого резерва решение принимается на основании разработанных и утвержденных налогоплательщиком программ проведения НИОКР).
    • не создается.
    Резерв предстоящих расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ)
    • в составе нематериальных активов.
    • в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
    Если организация заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные налогоплательщиком в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается
  48. Обратите внимание: Организация может совмещать различные методы учета ТМЦ (Письмо Минфин России от 29.11.2013 № 03-03-06/1/51819).

    • по стоимости каждой единицы.
    • по средней стоимости.
    • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
    • по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
    Сырье и материалы при отпуске в производство списываются
  49. Обратите внимание: методы оценки покупных товаров при продаже определены пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ (повторим, что в бухгалтерском учете метод ЛИФО с 1 января 2008 года не применяется). Пунктом 1 ст. 268 НК РФ определено, что при реализации имущества налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ.

    • по стоимости каждой единицы.
    • по средней стоимости.
    • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
    • по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
    Товары при продаже и ином выбытии списываются
  50. Обратите внимание: для сближения бухгалтерского и налогового учета в покупную стоимость можно включать те же расходы, что и в бухучете (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н): на транспортировку, разгрузку, посредническое вознаграждение и др. Выбранный порядок должен применяться в течение не менее двух лет.

    • исходя из цены, установленной договором (без учета расходов, связанных с их приобретением).
    • исходя из цены, установленной договором, и расходов, связанных с приобретением товаров.
    Покупная стоимость товаров определяется
    • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
    • по стоимости единицы.
    При реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг

  51. Обратите внимание: при выборе второго варианта в соответствии с п. 1.1 ст. 269 с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте.
    • определяется исходя из среднего уровня процентов по долговым обязательствам, полученным налогоплательщиком на сопоставимых условиях. Долговые обязательства, выраженные в условных единицах, являются сопоставимыми по критерию валюты с долговыми обязательствами, выданными в рублях.Сопоставимыми считаются договоры: без обеспечения; обеспеченные: залогом; поручительством; неустойкой; банковской гарантией и др. Сопоставимыми считаются договоры, сроки действия которых попадают в одну из следующих групп: (укажите размер группы, например, от одного до шести месяцев; от шести месяцев до года; от года до двух лет; ови т. д.) Сопоставимыми считаются догоры, в которых объемы заимствований относятся к одной из следующих групп: (укажите размер группы, например, до 500 тыс. руб.; от 500 тыс. руб. до 1 млн руб.; свыше 1 млн руб. и до 2 млн руб.; и т. д.).
    • принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте.
    Фактически начисленные проценты по долговым обязательствам признаются в расходах в размере, не превышающем предельную сумму, которая
  52. Обратите внимание: согласно п. 1 ст. 318 НК РФ, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию формируются с учетом положений данной статьи, то есть с разделением затрат на прямые и косвенные. Сумма косвенных затрат, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам этого периода. Прямые затраты относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), и закрепляет его в учетной политике для целей налогообложения. При этом его выбор должен быть обоснованным, сделанным с учетом особенностей, характерных для конкретной отрасли промышленности.

    • расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг)
    • расходы на оплату труда производственного персонала, взносы в ПФР, ФСС, ТФОМС, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на суммы оплаты труда
    • суммы начисленной амортизации производственных основных средств
    • расходы на приобретение работ и услуг производственного характера
    К прямым расходам относятся
    • сразу в полном объеме относится на уменьшение доходов этого периода без распределения на остатки незавершенного производства (на остатки не принятых заказчиками услуг).
    • распределяется на стоимость незавершенного производства и стоимость оказанных услуг с учетом соответствия произведенных расходов стоимости оказанных услуг.
    При оказании услуг сумма прямых расходов
    • включается в состав внереализационных доходов того отчетного (налогового) периода, в котором резерв не был использован.
    • переносится на следующий отчетный (налоговый) период.
    Согласно учетной политике учреждение создает резерв по сомнительным долгам. Сумма данного резерва, не полностью израсходованная в текущем отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам,
    • предельной суммы отчислений в резерв, которая составляет руб.
    • ежемесячного процента отчислений в резерв от суммы созданного резерва, которая составляет %
    Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год создается в учреждении с учетом
  53. К сведению. В соответствии с п. 2 ст. 324 НК РФ для расчета нормативов отчислений в резерв определяется предельная сумма отчислений исходя из периодичности осуществления ремонта объектов ОС, частоты замены их элементов (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. При этом предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.

    • с нормативом отчислений в резерв, который составляет руб. (обратите внимание: предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт за последние три года).
    • со сроком, в течение которого накапливаются средства для финансирования расходов на ремонт и который равен (самостоятельно укажите период; например: одному году).
    • с периодичностью проведения ремонта
    Резерв на ремонт основных средств создается в соответствии
  54. К сведению. Согласно п. 3, 4 ст. 267 НК РФ максимальный размер резерва определяется как доля фактически осуществленных расходов на гарантийный ремонт и обслуживание в объеме выручки от реализации гарантийных товаров за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров за отчетный (налоговый) период. Если реализация гарантийных товаров осуществляется менее трех лет, в расчет принимается выручка за фактический период такой реализации. Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв в размере, не превышающем ожидаемых расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

    • руб.
    Согласно данной учетной политике учреждение создает резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию основных средств. Максимальный размер отчислений в резерв составляет
    • расходов на оплату труда.
    • среднесписочной численности работников.
    Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями осуществляется с использованием
  55. К сведению. Об уплате налога на прибыль через ответственное обособленное подразделение требуется уведомить налоговую инспекцию в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ.

    • прибыль распределяется по всем подразделениям, которые самостоятельно уплачивают налог в бюджет субъекта РФ
    • определяется доля прибыли, приходящаяся на все обособленные подразделения, а налог уплачивается через одно из них (указывается его наименование)
    При наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ
  56. К сведению: согласно п. 3 ст. 286 НК РФ установлен перечень организаций-налогоплательщиков, которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (I квартал, полугодие, девять месяцев). При этом внутри квартала ежемесячные авансовые платежи в бюджет не производятся. Кроме того, если у организации за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, она также имеет право вносить авансовые платежи раз в квартал. Если организация не отвечает этим условиям, она может выбрать один из двух способовуплаты авансовых платежей:

    1) либо по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли;

    2) либо по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала.

    • ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
    • ежемесячно в течение каждого квартала в размере 1/3 фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал.
    В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ авансовые платежи по прибыли уплачиваются
  57. К сведению. В соответствии п. 6 ст. 286.1 НК РФ законом субъекта РФ может быть установлено право на применение ИНВ в отношении расходов применительно к объектам ОС, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории этого субъекта РФ. При этом законом субъекта РФ утверждаются:
    – размеры ИНВ, не превышающие предельного размера;
    – категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение ИНВ;
    – категории объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на применение ИНВ.
    Использование (отказ от использования) права на применение ИНВ допускается с начала очередного налогового периода. Изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) ИНВ налогоплательщик вправе только по истечении трех последовательных налоговых периодов применения такого решения (если иной срок не определен решением субъекта РФ) (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

    • не применяется
    • применяется к основным средствам, относящимся к третьей – седьмой амортизационным группам, в отношении которых законом субъекта РФ предоставлено право на применение инвестиционного налогового вычета
    При уплате налога в бюджет субъекта РФ инвестиционный налоговый вычет
    В связи с осуществлением видов деятельности, подлежащих налогообложению в рамках разных налоговых режимов общие доходы распределяются пропорционально выручке от продаж каждого вида деятельности в общем объеме выручки. Данные о сумме полученной выручки берутся из
    • (перечислите через запятую)
    Этот же принцип применяется для распределения расходов, являющимися общими для всех видов деятельности. К расходам, осуществляемым в рамках общей системы налогообложения относятся:
    • (перечислите через запятую)
    К расходам деятельности, находящейся на специальном режиме, относятся:
    • (перечислите через запятую)
    Общими (распределяемыми) расходами являются:
  58. НДС
    • использует право на освобождение от обложения НДС.
    • не использует право на освобождение от обложения НДС.
    В соответствии со ст. 145 НК РФ учреждение
    • (самостоятельно указывается перечень операций, не являющихся объектом обложения НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ)
    Для учреждения не являются объектом обложения согласно со ст.146 НК РФ
    • (самостоятельно указывается перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ)
    Освобождаются от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ:

  59. Обратите внимание: Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в порядке, установленном в п. 4 ст. 170 НК РФ.
    • (самостоятельно указывается способ раздельного учета, например, путем введения дополнительной аналитики, дополнительных забалансовых счетов и т.п.)
    В учреждении ведется раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций путем
  60. УСНО
  61. Обратите внимание: если организация является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или участником договора доверительного управления имуществом, то она может применять в качестве объекта налогообложения исключительно доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
    • доходы
    • доходы, уменьшенные на величину расходов
    Применяется объект налогообложения … (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

    • на бумажных носителях.
    • в электронном виде.
    Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу ведется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения», которая ведется
    • 15%
    • от 5 до 15% в случае применения дифференцированной ставки, установленной законом субъекта РФ
    Применяется налоговая ставка … (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
    • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)
    • по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО)
    • по средней стоимости
    • по стоимости единицы товара
    При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы … (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  62. При значительном ассортименте реализуемых товаров и большом количестве контрагентов стоимость оплаченных, но не реализованных на конец месяца товаров определять по методике
    • среднего процента по сопоставимым кредитам. Кредиты считаются сопоставимыми, если они выданы в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения
    • ставки рефинансирования
    Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), учитываются в расходах, исходя из … (п. 1 ст. 269 НК РФ).
    • Да.
    Организация в следующие налоговые периоды включает сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличивает сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
    • Да.
    Организация уменьшает исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых она применяла УСНО и использовала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
    • Да.
    При совмещении УСНО и ЕНВД ведется раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам согласно локальному акту организации (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
    • месяц.
    • квартал.
    • отчетный период нарастающим итогом с начала года.
    При исчислении налоговой базы по налогам, уплачиваемым по разным специальным налоговым режимам, в случае невозможности разделения расходов между УСНО и ЕНВД расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных спецрежимов, за
  63. НДФЛ
  64. Обратите внимание: в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать:

    – налогоплательщика;

    – вид выплачиваемых налогоплательщику доходов;

    – вид предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

    – суммы дохода и даты их выплаты;

    – статус налогоплательщика;

    – даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ;

    – реквизиты соответствующего платежного документа.

    При самостоятельной разработке налогового регистра за основу можно взять карточку 1-НДФЛ, утвержденную Приказом МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» (утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@), но при этом ее необходимо дополнить обязательным реквизитом – сведениями о дате удержания и перечисления налога в бюджет (с указанием реквизитов платежных документов).

    Налоговая карточка по НДФЛ – СКАЧАТЬ

    • Согласно данной учетной политике учреждение обязано применять в году налоговый регистр по НДФЛ «Налоговая карточка по НДФЛ» согласно приложению № (создать данное приложение Вы можете здесь).

    Налоговый регистр по НДФЛ