Курс ЦБ на 10 августа 2022 года
EUR: 61.5542 USD: 60.3814 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 8%
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30

Об учете затрат на товары и о вычетах НДС при переходе с УСНО на общий режим налогообложения

Согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы» при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, поименованных в пп. 8 указанного пункта).

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ установлено, что организации, применявшие УСНО, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения УСНО товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. Указанные расходы признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления.

Таким образом, при переходе с УСНО на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик не вправе признать в составе расходов затраты на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были произведены и оплачены в периоде применения «упрощенки» (см. Письмо Минфина России от 14.06.2022 № 03-07-14/56041).

Касательно применения вычетов по НДС при приобретении товаров (работ, услуг), не использованных в период применения УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, следует обратить внимание на п. 9 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения, изложенного в Письме ФНС России от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638.

Комментарии (0)