Курс ЦБ на 26 мая 2022 года
EUR: 57.921 USD: 56.2996 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 14%
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30

Об учете при УСНО доходов, полученных при предъявлении облигаций к погашению

Доходы от реализации при УСНО определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы – в порядке, установленном ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Пунктом 2 ст. 130 ГК РФ ценные бумаги отнесены к имуществу.

Следовательно, облигации, приобретенные с целью их дальнейшей реализации, признаются для целей налогообложения товаром. Соответственно, доходы от реализации облигаций учитываются в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика.

При реализации облигаций налогоплательщик вправе уменьшить доходы от их реализации на расходы на их приобретение на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Вместе с тем при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Таким образом, при предъявлении налогоплательщиком облигаций к погашению в доходы при определении объекта налогообложения по УСНО, включается сумма процентов, полученная по указанным облигациям. Соответственно, указанные доходы в целях п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщиком не учитываются (см. Письмо Минфина России от 29.12.2021 № 03-11-06/2/107362).

Комментарии (0)