Курс ЦБ на 28 марта 2024 года
EUR: 100.27 USD: 92.5919 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 16%
8 (952) 080-10-85
круглосуточно

подтверждение права на льготное налогообложение при выплате доходов нерезиденту

  • svetlana-globus
    16 июня 2017 г., 14:17
    Добрый день!
    Подскажите, пожалуйста,ваше мнение по сл. вопросу;
    - предприятие в 2015 году, в апреле-месяце выплачивало проценты по валютному займу резиденту Украины. Договор займа был заключен в январе 2015г. Справка о резидентстве Украины была получена в июне 2015г. По реквизитам в договоре и в справке можно идентифицировать резидентство Заимодателя. На момент проверки налоговой справка представлена к проверке, но налоговая настаивает на отсутствие льготы (по договору об избежании двойного налогообложения) в период с апреля по июнь 2015г., так как справка была получена после уплаты доходов нерезиденту.
    Ваше мнение: если до начала проверки, но после выплаты дохода нерезиденту , который при заключении договора был резидентом Украины (видно по ЕГРПОУ-одинаковый код и в справкЕ, МОЖНО ПОДТВЕРДИТЬ ПОСТАНОВКОЙ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОЙ УКРАИНЫ), представлена справка имеет ли право налоговая насчитать штрафы и пени?
    Спасибо!
    • poirot1
      16 июня 2017 г., 16:14
      Добрый день! тут дело в том, что официальная позиция однозначна. Пени и штраф должны быть тут начислены, поскольку если на момент выплаты дохода подтверждения не было, то удержать налог следовало в этот момент. А уже потом его возвратить можно.
      Арбитражная практика, к сожалению, неоднозначна. Правда, в пользу налогоплательщиков есть аж Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 № 1646/07 по делу № А40-5091/06-33-49 (ну, как видите, довольно старое):
      [I]Как следует из содержания статьи 123 Кодекса, ответственность налогового агента наступает за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.
      Таким образом, условием для применения ответственности по данной статье Кодекса является наличие обязанности у налогоплательщика по уплате налога на территории Российской Федерации. В случае, если иностранное юридическое лицо не являлось плательщиком налога на территории Российской Федерации в силу международного соглашения (этот факт не оспаривался инспекцией в ходе проверки и подтвержден судами трех инстанций), в его действиях состава указанного правонарушения не имеется.
      Общество на момент выездной налоговой проверки располагало соответствующими доказательствами, в связи с чем у инспекции не было оснований для привлечения его к налоговой ответственности по статье 123 Кодекса ввиду отсутствия события налогового правонарушения.[/I]
      Можно им помахать.
      Есть и решения против налогоплательщиков.
      Если не будете судиться, то попросите применить смягчающие к штрафу, ведь в итоге есть же подтверждение.
      • svetlana-globus
        16 июня 2017 г., 17:37
        Есть более свежие решения и письмо Минфина:
        -письмо от 15.07.2015г. №03-08-13/40642;
        - определения Верховного суда РФ от 12.01.2015г. №8231-ПЭК14 и от 23.09.2014г. №305-ЭС14-1210;
        • poirot1
          16 июня 2017 г., 18:35
          Есть, я видел, это не меняет того факта, что есть разнонаправленные решения. А это решение мне понравилось своей формулировкой, ну и самое солидное. Собственно самое высокое. Вот только давнишнее.
          Вобщем доказать свое вам, наверное, возможно. Но трудно и непредсказуемо. Ведь буквально норма НК РФ прямо указывает, что подтверждение представляется [B]до выплаты дохода[/B].