Курс ЦБ на 3 декабря 2021 года
EUR: 83.8105 USD: 74.0637 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 7.5%
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30
Узнать о системе больше

Декларация по земельному налогу 2015

  • cherepashka
    25 янв. 2016 г., 16:20
    Вопросы по декларации по земельному налогу за 2015.
    Наша организация обладает 3-мя земельными участками на территории Республики Крым, Ялта. В конце 2015 года мы получили три кадастровых паспорта по этим земельным участкам. В кадастровых паспортах указаны кадастровые номера, а кадастровая стоимость стоит с прочерком. Участки расположены на одной территории.
    При расчете авансовых платежей за 1-3 квартал 2015 года мы руководствовались Решением Ялтинского городского совета № 229 от 26.12.14. Для расчета налоговой базы на 2015 год мы брали нормативную денежную оценку на 2014 год в грн. умножали ее на коэффициент перевода в рубли 3.8 и умножали на индекс инфляции на 2015г.=1.055. Коэффициент инфляции мы применяли по аналогии с расчетом арендной платы за земельный участок. Далее применяли налоговую ставку 1.5% для прочих зем. участков.
    Вопросы:
    1. Правильно ли мы считали налоговую базу на 2015? В налоговой инспекции нам не подсказали, надо ли применять коэффициент инфляции на 2015 год при расчете налоговой базы. Мы применили его по аналогии с расчетом арендной платы на 2015 год.
    2. В декларации я заполняю три странички раздела 2 по трем участкам с разными кадастровыми номерами, затем плюсую эти три суммы по налоговым базам и переношу в раздел 1?
    3. . У нас есть переплата по земельному налогу, как она отражается в декларации? В стр. 023-027 декларации отражаются начисленные или оплаченные суммы авансовых платежей?
    4. Мы начисляли и оплачивали пеню за несвоевременную оплату авансовых платежей, как это отражается в декларации? Платили на КБК по пене.
    • poirot1
      25 янв. 2016 г., 16:45

      cherepashka пишет:
      При расчете авансовых платежей за 1-3 квартал 2015 года мы руководствовались Решением Ялтинского городского совета № 229 от 26.12.14. Для расчета налоговой базы на 2015 год мы брали нормативную денежную оценку на 2014 год в грн. умножали ее на коэффициент перевода в рубли 3.8 и умножали на индекс инфляции на 2015г.=1.055. Коэффициент инфляции мы применяли по аналогии с расчетом арендной платы за земельный участок. Далее применяли налоговую ставку 1.5% для прочих зем. участков.

      Вопросы:

      1. Правильно ли мы считали налоговую базу на 2015? В налоговой инспекции нам не подсказали, надо ли применять коэффициент инфляции на 2015 год при расчете налоговой базы. Мы применили его по аналогии с расчетом арендной платы на 2015 год.


      Непонятно, на основании чего вы применяли этот коэффициент 1,055. Смотрите, согласно Решению Ялтинского городского совета Республики Крым от 26.12.2014 № 229 (кстати, вместо него с 01.01.2016 действует Решение Ялтинского городского совета Республики Крым от 30.11.2015 № 1) налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его нормативная цена по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Об инфляции здесь речи нет.
      Переходим к Постановлению Совета министров Республики Крым от 12.11.2014 № 450 "О плате за земельные участки, которые расположены на территории Республики Крым". Согласно его п. 1 нормативная цена земельных участков, установленная по состоянию на 2014 год, пересчитывается в рубли с 1 ноября 2014 года с коэффициентом 3,8. Что вы и сделали.
      Этим документом в приложениях 1 и 2 утверждена нормативная цена 1 кв. м. земель в Республике Крым. Разве не ее надо использовать при расчете земельного налога?
      В п. 1 Постановления № 450 сказано только, что при пересчете нормативной цены земельного участка, установленной до 1 января 2014 года, учитываются коэффициенты инфляции, установленные приложением 4 к настоящему постановлению, а при пересчете нормативной цены земельного участка сельскохозяйственного назначения (вид угодий - пашня), установленной до 1 января 2012 года, кроме коэффициентов инфляции учитывается также коэффициент 1,756.
      Если вы может найти нормативную цену своих участков из таблицы, приведенной в приложениях 1 и 2, то ею и надо пользоваться на 2015 год.
      • cherepashka
        25 янв. 2016 г., 16:49
        У нас нормативная денежная оценка определена, есть справки по нормативной денежной оценке за 2014 год, поэтому мы брали данные не из табличек, а данные со своих последних справок в грн и переводили в рубли.
        • poirot1
          25 янв. 2016 г., 16:58
          Согласно Письму Минфина России от 26.11.2015 № 03-05-06-02/68670 в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15 марта 1997 г. № 319 "О порядке определения нормативной цены земли" нормативная цена земли ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам.
          Нормативная цена земельных участков на территории Республики Крым установлена постановлением Совета министров Республики Крым от 12 ноября 2014 г. № 450 "О плате за земельные участки, которые расположены на территории Республики Крым".
          Таким образом, получается, что надо пользоваться нормативной стоимостью земельного участка, указанной в Постановлении № 450. В нем ничего не говорится, что надо использовать какую-либо иную величину нормативной стоимости, в том числе указанную в справке, подобной выданной вам в 2014 году.
          К такому выводу прихожу при анализе Постановления № 450.
      • cherepashka
        25 янв. 2016 г., 17:00
        Дополнения по аренде земли. Постановление 450, п. 2 Порядок определения кадастровой стоимости, подпункт 2.4, 2.5. - мы руководствовались для аренды. Т.е. нормативная оценка по справке за 2014г. х 3.8 х 1.055 х ставку.

        По налогу. Решение 229 от 26.12.14, п.4.1, п. 4.3,п.4.4 Так как в нем не прописан порядок перевода данных из справки за 2014 год из грн в рубли, делали, как и по аренде. Мы не правы?
        • poirot1
          25 янв. 2016 г., 17:14
          Все-таки этот пересчет указан для расчета аренды. Нигде не сказано, что также надо поступать и при расчете земельного налога. Думаю, все-таки, надо брать значение из таблицы. Это мое мнение, тут у вас, как всегда, нестандартная ситуация.
    • poirot1
      25 янв. 2016 г., 16:50

      cherepashka пишет:
      2. В декларации я заполняю три странички раздела 2 по трем участкам с разными кадастровыми номерами, затем плюсую эти три суммы по налоговым базам и переношу в раздел 1?


      Раздел 2 заполняется по каждому земельному участку. Потом плюсуете и сумму переносите в раздел 1. Там одинаковые блоки для каждого случая, когда у нескольких земельных участков один и тот же КБК и ОКТМО.
    • poirot1
      25 янв. 2016 г., 17:12

      cherepashka пишет:
      3. . У нас есть переплата по земельному налогу, как она отражается в декларации? В стр. 023-027 декларации отражаются начисленные или оплаченные суммы авансовых платежей?


      Переплаты по любым налогам в декларациях не показываются, а учитываются в лицевых счетах налоговой.
      В строках 023-027 указывается начисленная сумма авансовых платежей, независимо от того, уплачена она или нет.
    • poirot1
      25 янв. 2016 г., 17:15

      cherepashka пишет:
      4. Мы начисляли и оплачивали пеню за несвоевременную оплату авансовых платежей, как это отражается в декларации? Платили на КБК по пене.


      И пеня никак не отражается в декларации, а только на лицевом счете.