Главная / Форум / Общие вопросы по бухгалтерскому учету

Резерв на отпускные с 2011 года

ШГ64017

24 мая 2011 г., 12:27

Если организация небольшая, можно ли не создавать в 2011 году резерв по отпускным? Чего "огород городить"? В летние месяци отпускых больше, ну и что: зачем дополнительные расчеты? постоянные перерасчеты оставшихся дней, страховых взносов, привлечение кадровика, корректировка самого резерва? Можно ли обойтись без всего этого?
admin3

26 мая 2011 г., 14:11

В настоящее время в НК РФ по поводу создания резервов по отпускным ничего не изменилось: ст 321.1 по-прежнему устанавливает право налогоплательщика создавать такие резервы в сучае, если он примет решение о равномерном распределении расходов на выплату отпускных и закрепит его в учетной политике. Обязанность по созданию резерва законодательно не установлена.
Ада Полякова

26 мая 2011 г., 15:07

По бухгалтерскому учету резерв предстоящих отпусков формируется по правилам ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
На кого не распространяется ПБУ 8\2010?
[B]ПБУ 8/2010 может не применяться субъектами малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.[/B]

Если вы относитесь к субъекту малого предпринимательства, то можете смело не начислять резерв предстоящих отпусков (данное решение находит отражение в Учетной политике).
Критерии отнесения предприятия к малому прописаны в ст. 4 Закона 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
сУ43015

27 мая 2011 г., 11:35

Обязательно ли в 2011 году создавать резервы на отпуска в бухгалтерском и налоговом учете?
bubnova

27 мая 2011 г., 13:39

пытаясь разобраться в наличии (отсутствии) обязанности создавать этот резерв в бухучете в 2011 году, я например, сделала вывод, что специалисты не пришли к единому мнению в решении этого вопроса. одни пишут, что создание резерва подпадает под ПБУ 8, другие категорически против этой позиции. очевидно, ясность возможна только после выхода официальных разъяснений, а еще лучше после утверждения нового положения об учете расчетов с работниками.
или официальные разъяснения уже есть? на чем основан Ваш, Ольга, вывод об обязанности создания этого резерва в б/у?
Ада Полякова

27 мая 2011 г., 16:31

Бухучет нацелен на консервативную оценку активов и обязательств. По моему убеждение, в принципе "не регулироваться" вопрос резерва предстоящих отпусков не может. Никакое другое положение, кроме ПБУ 8/2010, к резерву отпусков не подходит. Поэтому действие Минфина РФ по направлению к тому, чтобы сделать резервирование отпусков для всех организаций (кроме малых предприятий) обязательным - оправдано и ожидаемо.
Иное дело, что прописано ПБУ 8/2010 туманно...
На текущий момент какие выводы я сделала:
1) если вы не малое предприятие, то в бух. учете резервы создавать надо;
2) в налоговом учете, по-прежнему, добровольный порядок создания резервов предстоящих отпусков.
Если организация примет решение не создавать резервов отпусков в бухучете в 2011 году, то особых последствий для нее со стороны контролирующих органов я не вижу на том основании, что потерь для бюджета нет, и по итогам года в большинстве случаев перекосов из-за неначисления резервов не будет.
Кроме того еще есть время до конца года отрегулировать начисления (минус - в том, что изменения в учетную политику так "запросто" не внести, а срок, исчисляемый с момента принятия ПБУ 8/2010, только увеличивается).
Ада Полякова

12 июля 2011 г., 15:09

Появилась интересная консультация по учету резервов по отпускным
12.07.2011
Применение ПБУ 18/02 при формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

С 2011 года формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете производится в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», так как данное оценочное обязательство соответствует условиям, установленным п. 5 ПБУ 8/2010...

[I]... Отчисления в оценочные резервы, создаваемые согласно правилам бухгалтерского учета, в соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 являются прочими расходами.

В силу п. 2 ст. 253 НК РФ, п. 24 ст. 255, а также п. 2 ст. 324.1 НК РФ расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам относятся к расходам, связанным с производством и (или) реализацией (расходы на оплату труда соответствующих категорий работников).

Учитывая вышесказанное, в случае если организация в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета установит единые правила формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, обязанности применять положения ПБУ 18/02 у налогоплательщика не возникает (при формировании резерва в налоговом учете должны выполняться требования ст. 252, 324.1 НК РФ)...[/I]

Давыдова З. И.,
начальник отдела Управления Администрирования
налога на прибыль некоммерческих организаций ФНС РФ,
советник государственной гражданской службы первого ранга от РАГС,
консультант по налогообложению
bubnova

13 июля 2011 г., 13:30

Вопрос: О признании оценочными обязательствами в целях бухучета обязательств организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ; о порядке включения в состав расходов в целях налога на прибыль сумм начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 июня 2011 г. N 07-02-06/107

В связи с письмом Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем обращаем внимание, что исходя из Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н, обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством Российской Федерации являются оценочными обязательствами.
В соответствии с п. 7 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к расходам на оплату труда в целях гл. 25 Кодекса относятся расходы на оплату труда, сохраняемую на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 272 Кодекса при методе начисления расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Пунктом 4 ст. 272 Кодекса в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 Кодекса расходов на оплату труда.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Директор Департамента
Л.З.ШНЕЙДМАН
14.06.2011