nnm
02 апр. 2013 г., 13:05
Галина
Вот что мне ответили на такой вопрос:
Не вправе учитывать.
Обязанность по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагается на работодателя. При этом работодатель обязан обеспечить в том числе проведение аттестации рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией организации работ по охране труда. К аттестации рабочих мест в обязательном порядке привлекаются работники сторонней (аттестующей) организации.
Подтверждение:
ст. 212 Трудового кодекса РФ, п. 6 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 342н от 26 апреля 2011 г.
Перечень расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу по УСН, содержится в п. 1
ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Он является закрытым. Затраты на обеспечение безопасных условий (за исключением пожарной безопасности) и охраны труда, включая аттестацию рабочих мест силами сторонних исполнителей, напрямую в нем не поименованы.
В частности, нельзя учитывать затраты на проведение аттестации рабочих мест на основании пп. 26 п. 1
ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. По данной статье расходов учитываются затраты, произведенные в соответствии с Федеральным законом № 184-ФЗ от 27 декабря 2002 г., который не распространяется на отношения в области охраны труда.
Мнение Минфина России: расходы на оплату услуг по охране труда
ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не предусмотрены и, соответственно, не могут учитываться в составе налоговых расходов при УСН.
Подтверждение: письмо № 03-11-06/2/4248 от 18 февраля 2013 г. (в части неправомерности учета в составе расходов при УСН затрат на оплату услуг сторонней организации по охране труда) – его выводы можно распространить и на затраты по проведению аттестации рабочих мест сторонней (аттестующей) организацией, поскольку аттестация рабочих мест является одним из мероприятий охраны труда (абз. 10 ч. 2
ст. 212 Трудового кодекса РФ).
Беспроблемный вариант
Затраты на проведение аттестации рабочих мест в части услуг, оказываемых сторонней (аттестующей) организацией, лучше не учитывать в уменьшение налоговой базы по УСН.
Оптимальный вариант
Организации целесообразно обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию. А именно – тот факт, что проведение аттестации рабочих мест с привлечением сторонней (аттестующей) организации является обязанностью работодателя, в отличие от привлечения специализированной организации для оказания услуг по охране труда (об учете расходов на которые указано в письме Минфина России № 03-11-06/2/4248 от 18 февраля 2013 г.).
Кроме того, организации на УСН вправе учитывать, в частности, материальные расходы в виде стоимости работ (услуг) сторонних подрядчиков, если они носят производственный характер (т.е. непосредственно связаны с процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, которым занимается организация, или являются его частью) (пп. 5 п. 1, п. 2
ст. 346.16, пп. 6 п. 1
ст. 254 Налогового кодекса РФ). Поэтому затраты на услуги по проведению аттестации рабочих мест, оказываемые сторонней (аттестующей) организацией, могут быть учтены в составе материальных расходов.
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям (пп. 3 п. 1
ст. 111, п. 8
ст. 75 Налогового кодекса РФ).
