Добрый день, подскажите пожалуйста, Предприятие А закупало товар у предприятия В, в данный момент оба предприятия в стадии ликвидации, у предприятия А остался долг за неоплаченный товар в сумме 4 млн каким образом списать долг?
Согласно п.18 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
Например, в Письме Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7837 отмечается, что при ликвидации организации - поставщика товаров, перед которой имеется кредиторская задолженность по поставленным ранее товарам, сумма кредиторской задолженности на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ должна быть включена налогоплательщиком в состав внереализационных доходов.
При этом по общему правилу согласно пункту 1 статьи 271 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Следовательно, сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на дату исключения из Единого государственного реестра юридических лиц организации - поставщика товаров, перед которой имеется задолженность.
Это если они уже ликвидированы (исключены из ЕГРЮЛ), а вы еще нет.
Если ваш кредитор еще не ликвидирован, а вы уже, опережаете его, то эту задолженность тоже надо включить во внереализационный доход на основании той же статьи - к моменту составления ликвидационного баланса, в нем этой задолженности быть не должно (в промежуточном она еще может быть), соответственно, к этому моменту и уплатить налог на прибыль с этой суммы.
Спасибо