- Реквизиты
-
Укажите реквизиты организации
- Организационная часть
-
Установить, что бухгалтерский учет осуществляется
-
Отчетным годом считать период
-
Утвердить рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии и его подразделениях, согласно
-
Обратите внимание: Подробнее о применении форма первичных документов смотрите
здесь
В качестве форм первичных учётных документов
-
График документооборота утвердить согласно Приложению
-
Расчеты с работниками по оплате труда осуществляются на основании Положения об оплате труда, указанного в Приложении
-
Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета:
-
-
Критерий определения уровня существенности при определении показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению в соответствии п. 11 ч. 3
ПБУ 4/99: существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее
-
Обратите внимание: в силу п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
При исправлении ошибок в учете и отчетности на основании
ПБУ 22/2010 существенной признается ошибка, в результате исправления которой
-
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:
- Общие положения по учету основных средств
-
Обратите внимание: активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Стоимостный лимит для отнесения объекта к основным средствам (п. 5
ПБУ 6/01)
-
При наличии у одного объекта нескольких частей, каждая из них определяется как самостоятельная единица бухгалтерского учета ОС (п. 6
ПБУ 6/01) в случае, если сроки полезного использования таких частей отличаются более чем на
-
В соответствии с п. 20
ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. При этом организация Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1),
-
Обратите внимание.
1. В отношении разных групп однородных объектов ОС могут применяться разные способы начисления амортизации. Эти группы определяются организацией самостоятельно. При этом финансисты считают, что нужно исходить в основном из признаков назначения этих объектов (
Письмо Минфина РФ от 12.01.2006 № 07-05-06/2).
2. На сегодняшний день способ начисления амортизации устанавливается организацией при принятии объекта к учету и в дальнейшем не изменяется. Прямо в
ПБУ 6/01 об этом не говорится, но зато в п. 18 указано: применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов производится в течение всего срок полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Амортизация начисляется (п. 18
ПБУ 6/01)
-
-
Обратите внимание.
1. При принятии решения о проведении переоценки в последующем она проводится регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.
2. Переоценка может производиться одним из следующих способов:
– путем индексации;
– путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам самостоятельно или с привлечением оценщика.
Переоценка по текущей (восстановительной) стоимости (п. 15
ПБУ 6/01)
- Нематериальные активы
-
Обратите внимание: можно выбрать один способ начисления амортизации для всех НМА или выбирать такой способ по каждому объекту в момент принятия к учету
При начислении амортизации нематериальных активов (п. 28
ПБУ 14/2007) используется
-
Обратите внимание: размер коэффициента при расчете ежемесячной суммы амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка устанавливается самостоятельно, но не должен превышать трех.
Таким образом, расчет производится исходя из остаточной стоимости (фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации) нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой – установленный организацией коэффициент (не выше трех), а в знаменателе – оставшийся срок полезного использования в месяцах.
Коэффициент при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка (пп. «б» п. 29
ПБУ 14/2007)
-
Обратите внимание: при принятии решения о переоценке нематериальных активов, входящих в однородную группу, следует учитывать, что в последующем данные активы должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей рыночной стоимости.
Переоценка нематериальных активов (п. 17 – 19
ПБУ 14/2007)
-
Проверка нематериальных активов на предмет их обесценения в порядке, установленном МСФО (п. 22
ПБУ 14/2007)
- Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
-
Расходы на НИОКР списываются (п. 11
ПБУ 17/02)
-
Обратите внимание: срок списания НИОКР ограничен пятью годами и не может превышать срока деятельности организации.
Срок списания результатов НИОКР (п. 11
ПБУ 17/02) определяется исходя из
- Материально-производственные запасы
-
Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов является (п. 3
ПБУ 5/01)
-
К сведению: в синтетическом бухгалтерском учете МПЗ учитываются по фактической себестоимости. Учетные цены разрешается применять только в аналитическом бухгалтерском учете (это вариант, когда ТЗР учитываются на счете 15) и местах хранения (п. 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). Исключение касается только учета тары. На основании п. 166 обозначенных указаний организации со значительной номенклатурой и высокой скоростью оборачиваемости тары и (или) тарных материалов могут вести и синтетический, и аналитический учет тары в учетных ценах.
-
-
Разница между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ, сформированной на счете 15, и их учетной ценой, по которой они списаны на счет 10, со счета 15 списывается на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (
Инструкция по применению Плана счетов). В свою очередь, списание отклонений в стоимости материалов (со счета 16) производится
-
Суммы ТЗР, относящихся к выбывшим материалам, списываются на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов. Списание этих расходов производится (п. 87 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ)
-
Используемый для расчета удельный вес ТЗР
-
При выбытии МПЗ (в том числе отпуске в производство) их оценка производится (п. 16
ПБУ 5/01, п. 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ)
-
Материалы отпускаются со склада (из кладовой) организации в производство (п. 99 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ) в рамках предварительно установленных лимитов.
-
Обратите внимание: если учет отклонений фактического расхода материалов от установленных норм расхода в организации не ведется, оставьте пункты данного раздела незаполненными.
Учет отклонений фактического расхода материалов от установленных норм расхода (экономия, перерасход) (п. 102 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ) организацией ведется с использованием
- Товары
-
Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимых до момента передачи товаров в продажу, включаются (п. 6 и 13
ПБУ 5/01)
-
Товары (продукты) в розничной торговле (общественном питании) оцениваются (п. 13
ПБУ 5/01)
-
Оценка товаров при продаже (отпуске) осуществляется (п. 58, 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 16
ПБУ 5/01)
- Тара
-
Обратите внимание: Дополнительную информацию об учёте тары Вы можете посмотреть
здесь
-
-
Обратите внимание: у торговых организаций залоговая стоимость возвратной тары отражается на субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя»; у неторговых организаций – на субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы».
Поскольку право собственности на многооборотную тару, подлежащую возврату поставщику, к покупателю не переходит, покупатель может учитывать полученную тару за балансом.
Возвратная тара учитывается по залоговым ценам
- Спецодежда, специнструменты, спецоборудование
-
К сведению: ведомость учета выдачи спецодежды, фирменной одежды и обуви Вы можете заполнить в режиме онлайн
здесь.
-
-
- Незавершенное производство
-
К сведению: при единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.
Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве производится (п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ)
- Готовая продукция
-
Готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (по фактической производственной себестоимости) (п. 5
ПБУ 5/01, п. 203 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). При этом оценка остатков ГП производится (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ)
-
Выбранный способ оценки остатков готовой продукции применяется
-
В аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения в качестве учетной цены применяется (п. 204 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ)
- Финансовые вложения
-
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является (п. 5
ПБУ 19/02)
-
Обратите внимание: п. 11
ПБУ 19/02 применяется, если величина расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, не существенна по сравнению со стоимостью приобретения ценных бумаг. Критерий существенности устанавливается организацией самостоятельно.
Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг (п. 11
ПБУ 19/02),
-
Порядок корректировки финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, производится (п. 20
ПБУ 19/02)
-
Долговые ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в учете (п. 22
ПБУ 19/02)
-
Учет процентов по выданным векселям производится (п. 15
ПБУ 15/2008)
-
Учет процентов по причитающимся к оплате облигациям производится (п. 16
ПБУ 15/2008)
-
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии (п. 26
ПБУ 19/02)
-
Доход по финансовым вложениям признается (п. 34
ПБУ 19/02)
- Прочие активы
-
Взносы, уплачиваемые в связи с членством в СРО, признаются в учете и отчетности
-
Задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие долги, нереальные для взыскания, подлежат списанию согласно требованиям п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. В качестве критерия для признания дебиторской задолженности нереальной для взыскания выступает
-
Организация создает резерв сомнительных долгов (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, п. 2, 3
ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»). В качестве критерия для признания дебиторской задолженности сомнительной выступает
-
Бюджетные средства, отвечающие определению государственной помощи (п. 4
ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»), в том числе на финансирование текущего и капитального ремонта, принимаются к бухгалтерскому учету по мере
- Оценочные обязательства
-
Санкции, следующие за прекращением заведомо убыточного договора в одностороннем порядке, не являются существенными (п. 2
ПБУ 8/2010) при выполнении следующих условий:
-
Обратите внимание: в данном пункте должно быть указано, какие обязательства, однородные по характеру и порождаемой неопределенности, организация будет оценивать в совокупности. Например: оценочные обязательства в связи с участием организации в судебных разбирательствах.
В совокупности оцениваются следующие однородные по характеру и порождаемой неопределенности обязательства (п. 7
ПБУ 8/2010)
-
В соответствии с п. 16
ПБУ 8/2010 величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. В организации применяются следующие методы расчета оценочных обязательств:
-
Оценочное обязательство дисконтируется в случае, если предполагаемый срок его исполнения (п. 20
ПБУ 8/2010)
-
Обратите внимание. Применяемая организацией ставка дисконтирования:
а) должна отражать существующие на финансовом рынке условия, а также риски, специфичные для обязательства, лежащего в основе признаваемого оценочного обязательства;
б) не должна отражать суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организации, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с
ПБУ 18/02, а также риски и неопределенности, которые были учтены при расчете будущих денежных выплат, вызванных оценочным обязательством, в соответствии с п. 16 – 19
ПБУ 8/2010.
Способ дисконтирования
- Выручка
-
Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления производится (п. 13 и 17
ПБУ 9/99)
- Коммерческие и управленческие расходы
-
-
- Финансовые показатели субъектов малого предпринимательства
-
-
Обратите внимание: если организация закрепила в учетной политике отказ от применения
ПБУ 18/02, она не ведет учет разниц, возникающих между бухгалтерским и налоговым учетом. Налог на прибыль считается по данным налогового учета. В бухгалтерской отчетности отражается сумма налога, исчисленная в соответствии с
гл. 25 НК РФ и указанная в декларации по налогу на прибыль.
Бухгалтерский стандарт «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (п. 2
ПБУ 18/02)
-
К сведению: данный бухгалтерский стандарт разрешено не применять субъектам малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.
Доходы, расходы и финансовые результаты по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) формируются в бухгалтерском учете (п. 2.1
ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»)
-
Обратите внимание: ПБУ 8/2010 разрешено не применять субъектам малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг. Если в учетной политике прописан отказ от применения
ПБУ 8/2010, организация не создает никаких резервов (оценочных обязательств), а все фактически понесенные расходы учитывает в составе расходов по мере возникновения.
Бухгалтерский стандарт «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (п. 3
ПБУ 8/2010)
-
Обратите внимание: данный бухгалтерский стандарт разрешено не применять субъектам малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.
Бухгалтерский стандарт «Информация по прекращаемой деятельности» (п. 3.1
ПБУ 16/02)
-
Обратите внимание: данный бухгалтерский стандарт разрешено не применять субъектам малого предпринимательства, за исключением указанных субъектов, публикующих свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.
Бухгалтерский стандарт «Информация о связанных сторонах» (п. 3
ПБУ 11/2008)
-
Обратите внимание: данный бухгалтерский стандарт разрешено не применять всем организациям, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.
Бухгалтерский стандарт «Информация по сегментам» (п. 2
ПБУ 12/2010)
-
Обратите внимание: данное положение разрешено применять субъектам малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.
Заемные (кредитные) средства, используемые для приобретения инвестиционного актива, учитываются (п. 7
ПБУ 15/2008)
-
Обратите внимание: субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе осуществлять последующую оценку всех (и рыночных, и не рыночных) финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
Если данное правило не применяется, следует иметь в виду, что рыночные финансовые вложения отражаются в отчетности по текущей рыночной стоимости, то есть организация обязана ежемесячно или ежеквартально производить их переоценку (п. 19 – 21 ПБУ 19/02).
Финансовые вложения оцениваются (п. 19
ПБУ 19/02)
-
Обратите внимание: по общему правилу последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно. (Исключением из данного правила являются ситуации, когда изменение учетной политики вызвано изменением законодательства и (или) нормативных правовых актов по бухучету и в соответствующем нормативном акте установлены специальные правила отражения последствий изменения учетной политики – п. 14 и 15 ПБУ 1/2008).)
Субъекты малого предпринимательства, кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе отражать в бухгалтерской отчетности последствия учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно. Исключением являются случаи, когда иной порядок установлен законодательством РФ и (или) нормативным правовым актом по бухучету (п. 15.1 ПБУ 1/2008).
Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности
-
Обратите внимание: существенные ошибки прошлых лет исправляются записями в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Требуется также ретроспективный пересчет сравнительных показателей отчетности прошлых лет.
Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещенных ценных бумаг, вправе исправить существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета.
Существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляются в порядке, установленном п. 14
ПБУ 22/2010 (п. 9
ПБУ 22/2010),
- УСНО
-
Обратите внимание: если организация является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или участником договора доверительного управления имуществом, то она может применять в качестве объекта налогообложения исключительно доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3
ст. 346.14 НК РФ).
-
-
-
При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы … (пп. 2 п. 2
ст. 346.17 НК РФ).
-
При значительном ассортименте реализуемых товаров и большом количестве контрагентов стоимость оплаченных, но не реализованных на конец месяца товаров определять по методике
-
Организация в следующие налоговые периоды включает сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличивает сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7
ст. 346.18 НК РФ (п. 6
ст. 346.18 НК РФ).
-
Организация уменьшает исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых она применяла УСНО и использовала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
-
При совмещении УСНО и ЕНВД ведется раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам согласно локальному акту организации (п. 8
ст. 346.18 НК РФ).
-
При исчислении налоговой базы по налогам, уплачиваемым по разным специальным налоговым режимам, в случае невозможности разделения расходов между УСНО и ЕНВД расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных спецрежимов, за
- НДФЛ
-
Обратите внимание: в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать:
– налогоплательщика;
– вид выплачиваемых налогоплательщику доходов;
– вид предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
– суммы дохода и даты их выплаты;
– статус налогоплательщика;
– даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ;
– реквизиты соответствующего платежного документа.
При самостоятельной разработке налогового регистра за основу можно взять карточку 1-НДФЛ, утвержденную Приказом МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» (утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@), но при этом ее необходимо дополнить обязательным реквизитом – сведениями о дате удержания и перечисления налога в бюджет (с указанием реквизитов платежных документов).
Налоговая карточка по НДФЛ – СКАЧАТЬ
Налоговый регистр по НДФЛ
- Транспортный налог
-
Организация является плательщиком транспортного налога в отношении транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
- Земельный налог
-
Обратите внимание: если организация не является плательщиком земельного налога, оставьте пункты данного раздела незаполненными.
Организация является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков, которыми обладает
