Приказ Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н

13. Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (далее в целях настоящей Инструкции – Баланс (ф. 0503730)) формируется учреждением (его обособленными структурными подразделениями (филиалами), осуществляющими ведение бухгалтерского учета (далее в целях настоящей Инструкции – обособленное подразделение) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

14. Показатели отражаются в Балансе (ф. 0503730) в разрезе:

видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения:

– субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (далее в целях составления бухгалтерской отчетности – деятельность с целевыми средствами) (графы 3, 7);

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

– субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, собственных доходов учреждения, средств по обязательному медицинскому страхованию (далее в целях составления бухгалтерской отчетности – деятельность по оказанию услуг (работ)) (графы 4, 8);

– средств во временном распоряжении (графы 5, 9);

показателей на начало года (графы 3, 4, 5), на конец отчетного периода (графы 7, 8, 9) и итоговых показателей на начало и конец отчетного периода (графы 6 (сумма граф 3, 4, 5) и 10 (сумма граф 7, 8, 9)).

15. В графах «На начало года» показываются данные о стоимости активов, обязательств, финансовом результате на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным граф «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом на начало отчетного года данных по реорганизации (в случае ее проведения) или изменения типа учреждения в целях создания бюджетного (автономного) учреждения, а также иных данных, изменивших показатели вступительного баланса в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

16. В графах «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов и обязательств, финансовом результате на 1 января года, следующего за отчетным, с учетом проведенных 31 декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бухгалтерского учета.

17. В разделе «Нефинансовые активы» отражаются показатели нефинансовых активов учреждения в разрезе счетов бухгалтерского учета:

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

строка 010 – остаток по счету 010100000 «Основные средства» (сумма строк 011 – 014);

строка 011 – остаток по счету 010110000 «Основные средства – недвижимое имущество учреждения»;

строка 012 – остаток по счету 010120000 «Основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения»;

строка 013 – остаток по счету 010130000 «Основные средства – иное движимое имущество учреждения»;

строка 014 – остаток по счету 010140000 «Основные средства – предметы лизинга»;

строка 020 – сумма остатков по соответствующим счетам аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» (010411000, 010412000, 010413000, 010415000, 010418000, 010421000, 010422000, 010423000, 010424000, 010425000, 010426000, 010427000, 010428000, 010431000, 010432000, 010433000, 010434000, 010435000, 010436000, 010437000, 010438000, 010441000, 010442000, 010443000, 010444000, 010445000, 010446000, 010447000, 010448000) (сумма строк 021 – 024);

строка 021 – остаток по счету 010410000 «Амортизация недвижимого имущества учреждения»;

строка 022 – остаток по счету 010420000 «Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения» за минусом остатка по счету 010429000 «Амортизация нематериальных активов – особо ценного движимого имущества учреждения»;

строка 023 – остаток по счету 010430000 «Амортизация иного движимого имущества учреждения» за минусом остатка по счету 010439000 «Амортизация нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения»;

строка 024 – остаток по счету 010440000 «Амортизация предметов лизинга» за минусом остатка по счету 010449000 «Амортизация нематериальных активов – предметов лизинга»;

строка 030 – разность строк 010 и 020;

строка 031 – разность строк 011 и 021;

строка 032 – разность строк 012 и 022;

строка 033 – разность строк 013 и 023;

строка 034 – разность строк 014 и 024;

строка 040 – остаток по счету 010200000 «Нематериальные активы» (сумма строк 041 – 043);

строка 041 – остаток по счету 010220000 «Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения»;

строка 042 – остаток по счету 010230000 «Нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения»;

строка 043 – остаток по счету 010240000 «Нематериальные активы – предметы лизинга»;

строка 050 – сумма остатков по соответствующим счетам аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» (010429000, 010439000, 010449000) (сумма строк 051 – 053);

строка 051 – остаток по счету 010429000 «Амортизация нематериальных активов – особо ценного движимого имущества учреждения»;

строка 052 – остаток по счету 010439000 «Амортизация нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения»;

строка 053 – остаток по счету 010449000 «Амортизация нематериальных активов – предметов лизинга»;

строка 060 – разность строк 040 и 050;

строка 061 – разность строк 041 и 051;

строка 062 – разность строк 042 и 052;

строка 063 – разность строк 043 и 053;

строка 070 – остаток по счету 010300000 «Непроизведенные активы»;

строка 080 – остаток по счету 010500000 «Материальные запасы»;

строка 081 – остаток по счету 010520000 «Материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения»;

строка 090 – остаток по счету 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» (сумма строк 091 – 094);

строка 091 – остаток по счету 010610000 «Вложения в недвижимое имущество учреждения»;

строка 092 – остаток по счету 010620000 «Вложения в особо ценное движимое имущество учреждения»;

строка 093 – остаток по счету 010630000 «Вложения в иное движимое имущество учреждения»;

строка 094 – остаток по счету 010640000 «Вложения в предметы лизинга»;

строка 100 – остаток по счету 010700000 «Нефинансовые активы в пути» (сумма строк 101 – 104);

строка 101 – остаток по счету 010710000 «Недвижимое имущество учреждения в пути»;

строка 102 – остаток по счету 010720000 «Особо ценное движимое имущество учреждения в пути»;

строка 103 – остаток по счету 010730000 «Иное движимое имущество учреждения в пути»;

строка 104 – остаток по счету 010740000 «Предметы лизинга в пути»;

строка 140 – остаток по счету 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»;

строка 150 – сумма строк 030, 060, 070, 080, 090, 100, 140.

Строки 010, 011 – 014, 020, 021 – 024, 040, 041 – 043, 050, 051 – 053, 081 в валюту баланса не включаются.

Строки 010 – 150 в графах 5, 9 не заполняются.

18. В разделе «Финансовые активы» отражаются показатели финансовых активов в разрезе счетов бухгалтерского учета:

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

строка 170 – остаток по счету 020100000 «Денежные средства учреждения» (сумма строк 171 – 179);

строка 171 – остаток по счету 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;

строка 172 – остаток по счету 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;

строка 173 – остаток по счету 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации». Строка 173 государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями не заполняется;

строка 174 – остаток по счету 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

строка 175 – остаток по счету 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;

строка 176 – остаток по счету 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

строка 177 – остаток по счету 020134000 «Касса»;

строка 178 – остаток по счету 020135000 «Денежные документы»;

строка 179 – остаток по счету 020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации». Строка 179 государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями не заполняется;

строка 210 – остаток по счету 020400000 «Финансовые вложения» (сумма строк 211 – 213);

строка 211 – остаток по счету 020420000 «Ценные бумаги, кроме акций»;

строка 212 – остаток по счету 020430000 «Акции и иные формы участия в капитале»;

строка 213 – остаток по счету 020450000 «Иные финансовые активы»;

строка 230 – остаток по счету 020500000 «Расчеты по доходам», кредитовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;

строка 260 – остаток по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам»;

строка 290 – остаток по счету 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» (сумма строк 291 – 292);

строка 291 – остаток по счету 020710000 «Расчеты по предоставленным кредитам, займам (ссудам)»;

строка 292 – остаток по счету 020720000 «Расчеты в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)»;

строка 310 – остаток по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», кредитовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;

строка 320 – остаток по счету 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

строка 330 – остаток по счету 021000000 «Прочие расчеты с дебиторами» (сумма строк 331, 333, 335, 338);

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

строка 331 – остаток по счету 021010000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

строка 333 – остаток по счету 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;

строка 335 – остаток по счету 021005000 «Расчеты с прочими дебиторами»;

строка 336 – остаток по счету 021006000 «Расчеты с учредителем», кредитовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;

строка 337 – показатель размера начисленной амортизации особо ценного движимого, недвижимого имущества учреждения, балансовая стоимость которого отражена на счете 021006000 «Расчеты с учредителем», на начало отчетного периода (графа 4) и на конец отчетного периода (графа 8). Показатель отражается со знаком «плюс»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

строка 338 – остаточная стоимость особо ценного движимого, недвижимого имущества, балансовая стоимость которого отражена на счете 021006000 «Расчеты с учредителем» (сумма строк 336 и 337);

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

строка 370 – остаток по счету 021500000 «Вложения в финансовые активы» (сумма строк 371 – 373);

строка 371 – остаток по счету 021520000 «Вложения в ценные бумаги, кроме акций»;

строка 372 – остаток по счету 021530000 «Вложения в акции и иные формы участия в капитале»;

строка 373 – остаток по счету 021550000 «Вложения в иные финансовые активы»;

строка 400 – сумма строк 170, 210, 230, 260, 290, 310, 320, 330, 370.

Строки 175, 178, 179, 210 – 373 в графах 5, 9 не заполняются.

Строки 336, 337, 338 в графах 3, 5, 7, 9 не заполняются.

(абзац введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

Строка 410 – сумма строк 150, 400.

19. В разделе «Обязательства» отражаются показатели расчетов по обязательствам учреждения в разрезе счетов бухгалтерского учета:

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

строка 470 – остаток по счету 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (сумма строк 471, 472, 474);

строка 471 – остаток по счету 030110000 «Расчеты по долговым обязательствам в рублях»;

строка 472 – остаток по счету 030120000 «Расчеты по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям)»;

строка 474 – остаток по счету 030140000 «Расчеты по долговым обязательствам в иностранной валюте»;

строка 490 – остаток по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»;

строка 510 – остаток по счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (сумма строк 511 – 516);

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

строка 511 – остаток по счету 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

строка 512 – сумма остатков по счетам 030302000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», 030306000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Дебетовый остаток по счетам отражается со знаком «минус»;

строка 513 – остаток по счету 030303000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций», дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;

строка 514 – остаток по счету 030304000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;

строка 515 – сумма остатков по счетам 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет», 030312000 «Расчеты по налогу на имущества организаций», 030313000 «Расчеты по земельному налогу». Дебетовый остаток по счетам отражается со знаком «минус»;

строка 516 – сумма остатков по счетам 030307000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС», 030308000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Территориальный ФОМС», 030309000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование», 030310000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии», 030311000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии». Дебетовый остаток по счетам отражается со знаком «минус»;

строка 530 – остаток по счету 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами» (сумма строк 531 – 534, 536), дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;

строка 531 – остаток по счету 030401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;

строка 532 – остаток по счету 030402000 «Расчеты с депонентами»;

строка 533 – остаток по счету 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;

строка 534 – остаток по счету 030404000 «Внутриведомственные расчеты», дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;

строка 536 – остаток по счету 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;

строка 600 – сумма строк 470, 490, 510, 530.

Строки 470 – 516, 532, 533, 534 в графах 5, 9 не заполняются.

20. В разделе «Финансовый результат» отражаются показатели финансового результата деятельности учреждения, сформированные на счетах бухгалтерского учета:

строка 620 – остаток по счету 040100000 «Финансовый результат экономического субъекта» (сумма строк 623, 623.1, 624, 625, 626), дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

строка 623 – остаток по счету 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов», дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;

строка 623.1 – размер амортизации особо ценного движимого, недвижимого имущества учреждения, в отношении которого учреждение не имеет права самостоятельного распоряжения на начало отчетного периода (графа 4) и на конец отчетного периода (графа 8). Показатель отражается со знаком «плюс»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

строка 624 – остаток по счету 040140000 «Доходы будущих периодов»;

строка 625 – остаток по счету 040150000 «Расходы будущих периодов», дебетовый остаток по счету отражается со знаком «минус»;

строка 626 – остаток по счету 040160000 «Резервы предстоящих расходов».

(абзац введен Приказом Минфина России от 29.12.2014 № 172н)

Абзац исключен. – Приказ Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию.

Строка 900 – сумма строк 600, 620.

21. Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (далее в целях настоящей Инструкции – Справка в составе Баланса (ф. 0503730)) формируется на основании показателей по учету имущества и обязательств, отраженных по следующим забалансовым счетам:

счет 01 «Имущество, полученное в пользование» (строка 010) – в разрезе недвижимого имущества и движимого имущества, с обособлением имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну (строки 011, 015);

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

счет 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» (строка 020) – с группировкой по видам материальных ценностей, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по раскрытию аналитической информации в бухгалтерской отчетности учреждения (строки 021 – 029);

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

счет 03 «Бланки строгой отчетности» (код строки 030) – с группировкой по видам бланков, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 031 – 039);

счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» (строка 040) – в разрезе дебиторов, по заключенным учреждением крупным сделкам, сделкам с зависимостью, иной группировкой по видам дебиторской задолженности (по доходам (их видам)), утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 041 – 049);

(в редакции приказов Минфина России от 26.10.2012 № 139н, от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

счет 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению» (строка 050) – в разрезе видов нефинансовых активов: основные средства (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), материальные запасы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество) (строки 051 – 059);

счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности» (строка 060);

счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» (строка 070) – раздельно по имуществу, учтенному в условной оценке и по стоимости приобретения (строки 071, 072);

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

счет 08 «Путевки неоплаченные» (строка 080);

счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» (строка 090);

счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств» (строка 100) – в разрезе видов обеспечения (задаток, залог, банковская гарантия, поручительство, иное обеспечение) (строки 101 – 105);

счет 12 «Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками» (строка 120);

счет 13 «Экспериментальные устройства» (строка 130);

счет 15 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения» (строка 150);

счет 16 «Переплата пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок» (код строки 160);

счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» (строка 170) – в разрезе итоговых сумм по доходам, иным поступлениям – источникам финансирования дефицита средств (строки 171, 173 соответственно), а также расходам, иным выплатам по возврату источников финансирования дефицита средств учреждения (в том числе по расчетам между учреждением и им созданным обособленным подразделением, либо между обособленными подразделениями) (строки 172, 173 соответственно);

счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» (строка 180) – в разрезе итоговых сумм по расходам и выплатам по источникам финансирования дефицита средств учреждения (строки 181, 182 соответственно);

счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» (строка 200) – в разрезе кредиторов, по заключенным учреждением крупным сделкам, сделкам, в совершении которых имеется заинтересованность (далее в целях настоящей Инструкции – сделки с заинтересованностью), иной группировки по видам кредиторской задолженности (ее срокам), утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 201 – 209);

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» (строка 210) – в разрезе групп основных средств: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество, иной группировки по видам основных средств, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 211 – 219);

счет 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» (строка 220) – в разрезе видов нефинансовых активов: основные средства (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), материальные запасы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество) (строки 221 – 229);

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

счет 23 «Периодические издания для пользования» (строка 230);

счет 24 «Имущество, переданное в доверительное управление» (код строки 240) – в разрезе нефинансовых активов: основные средства (по группам имущества: недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), нематериальные активы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество); материальные запасы (по группам имущества: особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество) и финансовых активов (по видам активов) (строки 241 – 249);

счет 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» (строка 250) – в разрезе видов и групп нефинансовых активов (недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), иной группировки, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 251 – 259);

счет 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» (строка 260) – в разрезе видов и групп нефинансовых активов (недвижимое имущество, особо ценное движимое имущество, иное движимое имущество), иной группировки, утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 261 – 269);

счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»;

(абзац введен Приказом Минфина России от 29.12.2014 № 172н)

счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц»;

(абзац введен Приказом Минфина России от 29.12.2014 № 172н)

Показатели отражаются в Справке в составе Баланса (ф. 0503730) в разрезе деятельности по оказанию услуг (работ) (графы 4, 7), деятельности с целевыми средствами (графы 5, 8) и итогового показателя на начало года и конец отчетного периода (графы 6, 9 соответственно).

Перечень дополнительных аналитических показателей по строкам «в том числе:» устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя к аналитике.

22. Учреждение, имеющее в своем подчинении обособленные подразделения (далее – головное учреждение), составляет сводный Баланс (ф. 0503730) на основании Балансов (ф. 0503730), составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчетов.

23. Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (далее в целях настоящей Инструкции – Справка (ф. 0503725) формируется головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности, а также в целях отражения внутренних расчетов учреждения, сформированных при изменении в течение отчетного периода типа учреждения на казенное и представляется на следующие отчетные даты:

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года – в части определения взаимосвязанных показателей по денежным расчетам и неденежным расчетам в части некассовых операций по исполнению плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) учреждения;

на 1 января года, следующего за отчетным, – по денежным и неденежным расчетам;

на иную отчетную дату, установленную головным учреждением, учредителем.

Справка (ф. 0503725) составляется нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату:

на соответствующих счетах счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями;

на счетах 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», 040110180 «Прочие доходы» для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и ему подведомственными обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица, в том числе по централизованным закупкам, централизации и распределению денежных средств;

на соответствующих счетах счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами».

(абзац введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

Справка (ф. 0503725) составляется раздельно по каждому коду счета, перечисленному в настоящем пункте.

24. Справка (ф. 0503725) составляется раздельно по видам финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (код вида – 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида – 4), субсидии на иные цели (код вида – 5), субсидии на цели осуществления капитальных вложений (код вида – 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида – 7).

(в ред. Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н)

25. Показатели Справки (ф. 0503725) на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

26. В Справке (ф. 0503725) по коду счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» (далее в целях настоящей Инструкции – Справка (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:

в графе 1 – наименование контрагента по отражаемым расчетам;

в графе 2 – код учреждения (обособленного подразделения), присвоенный головным учреждением в целях систематизации документооборота, финансовой (бухгалтерской) информации (далее в целях настоящей Инструкции – код по перечню обособленных подразделений);

в графе 3 – номер соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», на котором отражены расчеты с контрагентом;

в графах 4, 5 – сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);

в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

Строки «Итого», «в том числе по номеру счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» формируются в следующем порядке:

по строке «Итого»:

графы 2, 3, 6 не заполняются;

в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами соответственно по дебету (кредиту);

по строке «в том числе по номеру счета»:

графа 2, 6 не заполняется;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», содержащий в соответствующих разрядах номера счета бухгалтерского учета: код вида финансового обеспечения (деятельности), аналитические коды вида поступлений (выбытий);

в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;

по строке «денежные расчеты» в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 2 – код по перечню обособленных подразделений;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;

в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям с денежными средствами (далее – денежные расчеты) по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

по строке «неденежные расчеты» в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 2 – код по перечню обособленных подразделений;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;

в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям, не связанным с денежными средствами (далее – неденежные расчеты) по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

26.1. В Справке (ф. 0503725) по коду счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» (далее в целях настоящей Инструкции – Справка (ф. 0503725 по коду счета 030406000) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:

в графе 1 – наименование учреждения до изменения его типа по отражаемым расчетам;

графа 2 не заполняется;

в графе 3 – номер соответствующего счета аналитического учета счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», на котором отражены расчеты с контрагентом;

в графах 4, 5 – сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);

в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

Строки «Итого», «в том числе по номеру счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» формируются в следующем порядке:

по строке «Итого»:

графы 2, 3, 6 не заполняются;

в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами соответственно по дебету (кредиту);

по строке «в том числе по номеру счета»:

графа 2, 6 не заполняется;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета аналитического учета счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», содержащий в соответствующих разрядах номера счета бухгалтерского учета: код вида финансового обеспечения (деятельности), аналитические коды вида поступлений (выбытий);

в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;

по строке «денежные расчеты»:

графа 2 не заполняется;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», содержащий в соответствующих разрядах номера счета бухгалтерского учета: код вида финансового обеспечения (деятельности), аналитические коды вида поступлений (выбытий);

в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям с денежными средствами (далее – денежные расчеты) по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

по строке «неденежные расчеты»:

графа 2 не заполняется;

в графе 3 указывается номер соответствующего счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»;

в графах 4, 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами по операциям не связанным с денежными средствами (далее – неденежные расчеты) по дебету (кредиту) в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

(п. 26.1 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

27. В Справке по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) по коду счета 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» (далее в целях настоящей Инструкции – Справка (ф. 0503725 по коду КОСГУ 241) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:

в графе 1 – наименование контрагента по отражаемым расчетам;

в графе 2 – кодов по перечню обособленных подразделений;

в графе 3 – номер соответствующего счета 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», на котором отражены расчеты с контрагентом;

в графах 4, 5 – сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);

в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

Строки «Итого», «в том числе по номеру счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» формируются в следующем порядке:

по строке «Итого»:

графы 2, 3, 5, 6 не заполняются;

в графе 4 отражается итоговая сумма расчетов;

по строке «в том числе по номеру счета» в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»;

в графе 4 – итоговая сумма расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;

графы 5, 6 не заполняются;

по строке «денежные расчеты» в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»;

в графе 4 – итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

графа 5 не заполняется;

в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

по строке «неденежные расчеты» в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»;

в графе 4 – итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

строка 5 не заполняется;

в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

При формировании показателей графы 4 по строкам «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» сумма показателей расчетов по кредиту (графа 5) отражается в отрицательном значении.

28. В Справке (ф. 0503725) по коду счета 040110180 «Прочие доходы» (далее в целях настоящей Инструкции – Справка (ф. 0503725 по коду КОСГУ 180) головное учреждение (обособленное подразделение) отражает:

в графе 1 – наименование контрагента по отражаемым расчетам;

в графе 2 – код по перечню обособленных подразделений;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

в графе 3 – номер соответствующего счета 040110180 «Прочие доходы», на котором отражены расчеты с контрагентом;

в графах 4, 5 – сумма расчетов с контрагентом соответственно по дебету (кредиту);

в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

Строки «Итого», «в том числе по номеру счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» формируются в следующем порядке:

по строке «Итого»:

графы 2, 3, 4, 6 не заполняются;

в графе 5 отражается итоговая сумма расчетов;

по строке «в том числе по номеру счета» в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040110180 «Прочие доходы»;

в графе 5 – итоговая сумма расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3;

графы 4, 6 не заполняются;

по строке «денежные расчеты» в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040110180 «Прочие доходы»;

графа 4 не заполняется;

в графе 5 – итоговая сумма денежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета;

по строке «неденежные расчеты» в разрезе контрагентов, участвующих в расчетах (кодов по перечню обособленных подразделений, указанных в графе 2):

в графе 3 отражается номер счета 040110180 «Прочие доходы»;

графа 4 не заполняется;

в графе 5 – итоговая сумма неденежных расчетов с контрагентами в разрезе номеров счетов, указанных в графе 3 и обобщенных по номерам корреспондирующих счетов, указанных в графе 6;

в графе 6 – номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета.

При формировании показателей графы 5 по строкам «Итого», «в том числе по номеру (коду) счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты» сумма показателей расчетов по дебету (графа 4) отражается в отрицательном значении.

29. Головное учреждение составляет сводную Справку (ф. 0503725 по кодам счетов 030404000, 030406000) на основании Справок (ф. 0503725 по кодам счетов 030404000, 030406000), представленных обособленными подразделениями путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчета.

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

В сводной Справке (ф. 0503725 по коду счета 030404000), составленной головным учреждением, итоговые суммы дебетовых и кредитовых оборотов по номеру счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», отраженных в графах 4, 5, должны быть равными между собой соответственно по каждой итоговой строке отчета: «Итого», «в том числе по номеру счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты».

30. Головное учреждение составляет сводные Справки (ф. 0503725 по кодам счетов 030406000, 040120241, 040110180) на основании Справок (ф. 0503725 по кодам счетов 030406000, 040120241, 040110180), представленных обособленными подразделениями, имеющими статус юридических лиц, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчетов.

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

31. Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее в целях настоящей Инструкции – Справка (ф. 0503710) формируется учреждением (обособленным подразделением) в составе форм годовой отчетности и отражает обороты по счетам бухгалтерского учета, подлежащим в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года, в разрезе деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ).

32. Учреждение формирует Справку (ф. 0503710) к Балансу (ф. 0503730) на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», 040110000 «Доходы текущего финансового года», 040120000 «Расходы текущего финансового года» в сумме показателей, сформированных по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до проведения заключительных операций (графы 2 – 5) и в сумме заключительных операций по закрытию счетов, произведенных 31 декабря, по завершению отчетного финансового года (графы 6 – 13).

(Пункт в редакции, введенной в действие с 6 января 2013 года Приказом Минфина России от 26 октября 2012 года № 139н, применяется при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности за 2012 год – см. предыдущую редакцию.)

33. Головное учреждение формирует консолидированную Справку (ф. 0503710) к сводному Балансу (ф. 0503730) на основании Справок (ф. 0503710), представленных обособленными подразделениями путем суммирования одноименных показателей, отраженных в графах 2-13 по соответствующим номерам счетов бухгалтерского учета, и исключения взаимосвязанных оборотов в части операций по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями в следующем порядке:

по соответствующим номерам счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» (графы (2, 7, 10), (3, 6, 11) и (4, 9, 12), (5, 8, 13) консолидированной Справки (ф. 0503710), к сводному Балансу (ф. 0503730) на основании показателей в графе 4, 5 Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) обособленных подразделений соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по номерам счетов 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» и 040110180 «Прочие доходы» (графы (2, 7, 10), (3, 6, 11) и (4, 9, 12), (5, 8, 13) консолидированной Справки (ф. 0503710) соответственно) в размере суммы показателей в графе 4 и 5 Справок (ф. 0503725 по кодам КОСГУ 241, 180) обособленных подразделений, представленных на отчетную дату.

34. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее в целях настоящей Инструкции – Отчет (ф. 0503737) составляется учреждением (обособленным подразделением) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения (код вида – 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида – 4), субсидии на иные цели (код вида – 5), субсидии на цели осуществления капитальных вложений (код вида – 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида – 7), по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным.

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

35. Показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф. 0503737) без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

36. В Отчете (ф. 0503737) нарастающим итогом отражаются показатели исполнения учреждением (его обособленным подразделением) в отчетном периоде Плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) на текущий (отчетный) финансовый год (далее – показатели исполнения плана).

Показатели исполнения плана отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов вида доходов (иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) (далее – поступления) и расходов (иных выплат, в том числе по погашению заимствований) (далее – выбытия) соответственно по разделам Отчета (ф. 0503737):

Раздел 1. Доходы учреждения;

Раздел 2. Расходы учреждения;

Раздел 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения.

37. В целях раскрытия информации о показателях исполнения плана с учетом более детальной (расширенной) аналитики по поступлениям (выбытиям), утвержденной Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения, актом учредителя, соответствующего финансового органа могут быть введены в разделах Отчета (ф. 0503737) дополнительные подстроки.

38. В графе 4 Отчета (ф. 0503737) отражаются соответственно по разделам отчета – «Доходы учреждения» «Расходы учреждения», «Источники финансирования дефицита средств учреждения», суммы запланированных на текущий (отчетный) финансовый год доходов, расходов, поступлений средств от заимствований и выплат в погашение заимствований (далее – поступления и выплаты источников финансирования дефицита средств учреждения), утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения на текущий (отчетный) финансовый год, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату (далее в целях настоящей Инструкции – утвержденные плановые назначения), отраженные по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 «Сметные (плановые) назначения текущего финансового года».

По строке 700 графы 4 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражается запланированный Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года: в части планового изменения остатка денежных средств учреждения, в том числе (увеличения, уменьшения) средств, размещенных автономным учреждением на его депозитные счета:

плановый показатель увеличения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком «минус»;

плановый показатель уменьшения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком «плюс».

Графа 4 по строкам 710, 720 не заполняется.

По строкам 820, 821, 822 графы 4 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражаются плановые назначения поступлений (выбытий) денежных средств учреждения при осуществлении им расчетов, производимых между головным учреждением и его обособленным подразделением (между обособленными подразделениями одного учреждения):

по строке 821 отражается плановый показатель поступлений денежных средств, показатель отражается со знаком «плюс»;

по строке 822 отражается плановый показатель выбытий денежных средств, показатель отражается со знаком «минус»;

показатель по строке 820 равен сумме строк 821 и 822.

По строкам 830, 831, 832 графы 4 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражаются плановые назначения изменения расчетов по привлечению денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения (деятельности) при исполнении в пределах остатка собственных средств учреждения обязательств (денежных обязательств):

по строке 831 отражается плановый показатель увеличения расчетов по привлечению остатков средств, показатель отражается со знаком «плюс»;

по строке 832 отражается плановый показатель уменьшения расчетов по привлечению остатков средств, показатель отражается со знаком «минус»;

показатель по строке 830 равен сумме строк 831 и 832.

39. В графе 10 «Не исполнено плановых назначения» на отчетную дату отражается разность соответственно по разделам отчета – «Доходы учреждения» «Расходы учреждения», «Источники финансирования дефицита средств учреждения» между графой 4 и графой 9.

Абзацы второй – третий исключены. – Приказ Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию.

Графа 10 по строкам 710, 720, 731, 732 не заполняется.

40. По строке 450 отчета отражается разность строки 010 раздела «Доходы учреждения» и строки 200 раздела «Расходы учреждения» соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9.

Графа 10 по строке 450 не заполняется.

41. По строке 500 отчета отражается сумма строк 520, 620, 700, 730, 820, 830 соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9.

Показатели по строке 500 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должны быть равны показателям, отраженным по строке 450 в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 раздела «Расходы учреждения» соответственно с противоположным знаком.

42. В разделе «Доходы учреждения» отражаются:

данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов), исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание, – графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее – банковские счета), – графа 6; через кассу учреждения – графа 7;

данные об исполнении плановых назначений по доходам учреждения без движения денежных средств (далее – некассовые операции) – графа 8;

итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период – графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).

При формировании раздела отчета показатели отражаются:

в графе 5 – на основании аналитических данных по видам доходов, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», открытых к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути». При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 5 не включаются;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

в графе 6 – на основании аналитических данных по видам доходов, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», открытых к счетам 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений), 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации». При этом операции автономных учреждений по зачислению на банковские счета наличных денег (в рублях), поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 6 не включаются;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

в графе 7 – на основании аналитических данных по видам доходов, поступивших в отчетном периоде в кассу учреждения, и отраженных по счету 020134000 «Касса»;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

в графе 8 – на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по доходам учреждения, в разрезе видов доходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

43. В разделе «Расходы учреждения» отражаются:

данные по выплатам расходов (с учетом их восстановления), исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание – графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации, – графа 6; через кассу учреждения – графа 7;

данные о некассовых операциях исполнения расходов учреждения – графа 8;

итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период – графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).

При формировании раздела отчета показатели отражаются:

в графе 5 – на основании аналитических данных по видам расходов, отраженным на забалансовых счетах 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства». При этом операции по получению с лицевых счетов учреждений наличных денег, для осуществления выплат по расходам учреждения, в графу 5 не включаются;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

в графе 6 – на основании аналитических данных по видам расходов, отраженных на забалансовых счетах 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к счетам 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений), 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» и 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации». При этом операции по получению с банковских счетов учреждений наличных денег, для осуществления выплат по расходам учреждения, в графу 6 не включаются;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

в графе 7 – на основании аналитических данных по видам выплат по расходам, произведенным в отчетном периоде из кассы учреждения, и отраженных по счету 020134000 «Касса»;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

в графе 8 – на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по расходам учреждения, в разрезе видов расходов, предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

44. В разделе «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражаются:

данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения, исполненные: через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание, – графа 5; через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации, – графа 6; через кассу учреждения – графа 7;

данные о некассовых операциях по исполнению поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждений – графа 8;

итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период – графа 9 (сумма граф 5, 6, 7, 8).

При формировании строк 520, 620 раздела суммы отражаются:

показатели по строкам 525, 527, 625 отражаются в положительном значении (со знаком «плюс»), по строкам 526, 528, 626 – со знаком «минус»;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

в графе 5 – на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к счету 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути», в положительном и в отрицательном значении показателей, определенных абзацем шестым настоящего пункта. При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 5 не включаются;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

в графе 6 – на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к счетам 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», в положительном и в отрицательном значении показателей, абзацем шестым настоящего пункта Инструкции. При этом операции по зачислению на банковские счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 6 не включаются;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

в графе 7 – на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, произведенных в отчетном периоде из кассы учреждения, и отраженных по счету 020134000 «Касса»;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

в графе 8 – на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по источникам финансирования дефицита средств учреждений, в разрезе видов поступлений (выплат), предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

Строка 700 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 710 и 720.

Строка 710 формируется:

в графе 5 – на основании данных по поступлениям денежных средств на лицевые счета учреждения, отраженных по дебету счетов 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути», за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;

в графе 6 – на основании данных по поступлениям денежных средств на банковские счета учреждения, отраженных по дебету счетов 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и 020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» (для автономного учреждения), 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

графа 7 на основании данных по поступлениям (увеличениям) денежных средств в кассу учреждения, отраженных по дебету счета 020134000 «Касса»;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

графа 8 не заполняется;

в графе 9 – сумма показателей по строке 710 граф 5, 6, 7, 8.

Данные по строке 710 отражаются в отрицательном значении.

Строка 720 формируется:

в графе 5 – на основании данных по выплатам денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;

в графе 6 – на основании данных по выплатам денежных средств с лицевых счетов учреждения, отраженных по кредиту счетов 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» (для автономного учреждения), 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

в графе 7 – на основании данных по выплатам денежных средств с кассы учреждения, отраженных по кредиту счета 020134000 «Касса»;

графа 8 не заполняется;

в графе 9 – сумма показателей по строке 720 граф 5, 6, 7, 8.

Данные по строке 720 отражаются в положительном значении.

Строка 730 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 731 и 732 в графах 5, 6, 7, 9 соответственно.

По строкам 731, 732 отражаются сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения):

по строке 731 – сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет (в кассу) учреждения (обособленного подразделения). Показатель отражается в положительном значении (со знаком «плюс»);

по строке 732 – сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета (из кассы) учреждения (обособленного подразделения). Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком «минус»).

Абзац исключен. – Приказ Минфина России от 26.10.2012 № 139н. см. предыдущую редакцию

Строка 820 граф 5, 6, 9 отражает сумму строк 821 и 822 в графах 5, 6, 9 соответственно.

Графы 7, 8 по строке 820 не заполняются.

Строка 821 заполняется на основании данных по увеличению внутренних расчетов в части операций по поступлениям денежных средств при расчетах между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств:

в графе 5 – на лицевой счет учреждения, открытый в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» в корреспонденции с кредитом счета 030404510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств». Показатель поступлений отражается в положительном значении;

в графе 6 – на счета учреждений в рублях и иностранной валюте, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» в корреспонденции с кредитом счета 030404510 «Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств». Показатель поступлений отражается в положительном значении;

графы 7, 8 не заполняются.

Строка 821 графы 9 равна сумме показателей по строке 821 граф 5, 6.

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

Строка 822 заполняется на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части операций по перечислениям денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств:

в графе 5 – с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020111000 «Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» в корреспонденции с дебетом счета 030404610 «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств». Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении;

в графе 6 – со счетов учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» в корреспонденции с дебетом счета 030404610 «Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств». Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении;

графы 7, 8 не заполняются.

Строка 822 графы 9 равна сумме показателей по строке 822 граф 5, 6.

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

Строка 830 граф 5, 6, 7, 8, 9 отражает сумму строк 831 и 832 в графах 5, 6, 7, 8, 9 соответственно.

Строка 831 заполняется на основании данных по увеличению расчетов в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат, возвратов) в пределах остатка денежных средств учреждения за счет иных источников финансового обеспечения (деятельности):

в графе 5 – в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Показатель поступлений отражается в положительном значении;

в графе 6 – в пределах остатка на счете учреждения в рублях и иностранной валюте, открытого в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Показатель поступлений отражается в положительном значении;

в графе 7 – в пределах остатка средств в Кассе учреждения. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 020134000 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Показатель поступлений отражается в положительном значении;

(абзац введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

графа 8 не заполняется.

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

Строка 831 графы 9 равна сумме показателей по строке 831 граф 5, 6, 7, 8.

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

Строка 832 заполняется на основании данных по уменьшению расчетов в части операций по привлечениям в пределах остатка денежных средств на оплату принятых учреждением денежных обязательств иных источников финансового обеспечения (деятельности):

в графе 5 – в пределах остатка учреждения, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по кредитовому обороту счета 020111000 «Денежные средства учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» в корреспонденции с дебетом 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;

в графе 6 – в пределах остатка на счетах учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» в корреспонденции с дебетом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;

графы 7 – в пределах остатка средств в Кассе учреждения. Данные отражаются по кредитовым оборотам счета 020134000 «Касса» в корреспонденции с дебетом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Показатель уменьшения расчетов отражается в отрицательном значении;

графа 8 не заполняется.

Строка 832 графы 9 равна сумме показателей по строке 832 граф 5, 6, 7, 8.

45. Головное учреждение составляет консолидированный Отчет (ф. 0503737) на основании Отчетов (ф. 0503737) составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей на основании данных строки «денежные расчеты» Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000, 040110180, 040120241) в следующем порядке:

путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела «Доходы учреждения», строку 200 раздела «Расходы учреждения» и строки 520, 700, 730, 820, 830 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» графы 4 Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф. 0503737);

путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела «Доходы учреждения», строку 200 раздела «Расходы учреждения» и строки 520 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» граф 5, 6, 7, 8, 9 Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф. 0503737);

путем суммирования показателей строк 710 и 720 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» граф 4, 5, 6, 7, 9 Отчетов (ф. 0503737), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф. 0503737);

путем исключения взаимосвязанных показателей по строкам 710, 821 граф 4, 9 и показателей по строкам 720, 822 граф 4, 9 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» консолидированного Отчета (ф. 0503737), в сумме операций между головным учреждением и его обособленными подразделениями, по перечислению (получению) денежных средств для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации и распределению головным учреждением денежных средств;

путем исключения взаимосвязанных показателей в сумме операций по получению (перечислению) денежных средств в рамках централизации и распределения доходов по результатам деятельности после налогообложения, отраженных по соответствующим строкам раздела «Доходы учреждения» и раздела «Расходы учреждения» граф 4, 9 отчета и показателей увеличения (уменьшения) денежных средств, отраженных по строкам 710, 720 граф 4, 9 консолидированного Отчета (ф. 0503737).

Показатели по строкам 820, 821 и 822 граф 4, 9 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» консолидированного Отчета (ф. 0503737) должны быть равны нулю.

46. Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738) (далее – в целях настоящей Инструкции – Отчет (ф. 0503738) составляется учреждением (обособленным подразделением).

Отчет (ф. 0503738) составляется и представляется по итогам полугодия, года, а также на иную отчетную дату, установленную учредителем (соответствующим финансовым органом).

47. Показатели по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф. 0503738) до заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года, и до переноса показателей по санкционированию расходов, сформированных в отчетном финансовом году, на соответствующие счета аналитического учета счета 050000000 «Санкционирование расходов».

48. В Отчете (ф. 0503738) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения отражаются:

в графе 1 – наименование расходов (выплат), по которым утвержденным на текущий (отчетный) финансовый год Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения предусмотрено принятие за счет соответствующе вида финансового обеспечения (деятельности) обязательств учреждения;

в графе 4 – годовые объемы утвержденных сметных назначений по расходам (выплатам), с учетом изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату. Показатели отражаются на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 «Сметные (плановые) назначения текущего финансового года» (050410200, 050410300, 050410500, 050410800);

в графах 5 – 11 – показатели объема принятых, исполненных и неисполненных обязательств (денежных обязательств);

в графе 5 – на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050211000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год» (050211211 – 050211213, 050211221 – 050211226, 050211241, 050211242, 050211252, 050211253, 050211262, 050211263, 050211290, 050211310-050211340) в сумме кредитовых оборотов по счету и принятых и не исполненных обязательств на начало отчетного периода;

в графе 6 – сумма принятых на отчетную дату расходных обязательств сверх утвержденного на отчетную дату объема сметных назначений по расходам – превышение показателя в графе 5 над показателем в графе 4;

в графе 7 – на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050212000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год» (050212211 – 050212213, 050212221 – 050212226, 050212241, 050212242, 050212252, 050212253, 050212262, 050212263, 050212290, 050212310 – 050212340) в сумме показателя по кредиту счета по итогам отчетного периода;

в графе 8 – сумма принятых на отчетную дату денежных расходных обязательств, сверх утвержденного на отчетную дату объема сметных назначений по расходам – превышение показателя в графе 7 над показателем в графе 4;

в графе 9 – на основании аналитических данных по исполнению принятых денежных обязательств, отраженных по забалансовым счетам 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытым к счетам 020100000 «Денежные средства учреждения» по данным оборотов по соответствующим счетам за отчетный период, в разрезе видов расходов (выплат);

в группе граф «Не исполнено принятых обязательств» отражается объем принятых расходных обязательств, денежных обязательств, исполнение которых предусмотрено в следующие отчетные периоды:

в графе 10 – разность графы 5 и графы 9;

в графе 11 – разность графы 7 и графы 9.

49. Головное учреждение составляет сводный Отчет (ф. 0503738) на основании Отчетов (ф. 0503738), составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 200 раздела «Принятые обязательства» в графах 4 – 11 Отчетов (ф. 0503738), включаемых в состав сводного Отчета (ф. 0503738).

50. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее в целях настоящей Инструкции – Отчет (ф. 0503721) составляется учреждением (обособленным подразделением) и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выбытий) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

51. Показатели отражаются в отчете в разрезе деятельности с целевыми средствами (графа 4), деятельности по оказанию услуг (работ) (графа 5), средств во временном распоряжении (графа 6) и итогового показателя (графа 7, равная сумме показателей по графам 4, 5, 6).

52. Показатели отражаются в отчете без учета операций, формируемых при заключении счетов текущего финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

(п. 52 в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н)

53. В Отчете (ф. 0503721) отражаются по соответствующим показателям доходов, расходов, изменений активов, обязательств:

по строке 010 – сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100, 110;

графа 4 по строкам 030, 040, 050, 060, 062, 063, 096, 101, 104, 110 не заполняется;

абзац исключен. – Приказ Минфина России от 29.12.2014 № 172н;

по строке 030 – сумма начисленных доходов по данным счета 240110120 «Доходы от собственности» за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 240110120) сумм налога на добавленную стоимость;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 040 – сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг» за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 040110130) сумм налога на добавленную стоимость;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 050 – сумма по данным счета 240110140 «Доходы от сумм принудительного изъятия»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 060 – сумма строк 062, 063;

по строке 062 – сумма по данным счета 240110152 «Доходы от поступлений от наднациональных организаций и правительств иностранных государств»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 063 – сумма по данным счета 240110153 «Доходы от поступлений от международных финансовых организаций»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 090 – сумма строк 091, 092, 099;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 091 – сумма по данным счета 040110171 «Доходы от переоценки активов»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 092 – сумма по данным счета 040110172 «Доходы от операций с активами», увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 093 – сумма по данным счета 040110172 «Доходы от операций с активами», увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций в части операций с нефинансовыми активами;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 096 – сумма по данным счета 040110172 «Доходы от операций с активами», увеличенная на сумму начисленного за счет этого дохода налога на прибыль организаций в части операций с финансовыми активами;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 099 – сумма по данным счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 100 – сумма строк 101, 102, 103, 104;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 101 – сумма по данным счета 440110180 «Прочие доходы»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 102 графы 4 – сумма по данным счета 540110180 «Прочие доходы»;

строка 102 не заполняется;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 103 графы 4 – сумма по данным счета 640110180 «Прочие доходы»;

строка 103 не заполняется;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 104 – сумма по данным счета 040110180 «Прочие доходы» (240110180, 740110180, 440110180);

(в редакции приказов Минфина России от 26.10.2012 № 139н, от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 110 – разность между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 040140000 «Доходы будущих периодов», сложившимися за отчетный период;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 150 – сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 260, 270, 280;

графа 6 по строкам 160, 161 – 163, 170, 171 – 176, 190, 191, 192, 210, 211, 212, 230, 232, 233, 240, 242, 243, 250, 260, 261, 264, 269, 290 не заполняется;

по строке 160 – сумма строк 161 – 163;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 161 – сумма по данным счета 040120211 «Расходы по заработной плате»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 162 – сумма по данным счета 040120212 «Расходы по прочим выплатам»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 163 – сумма по данным счета 040120213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 170 – сумма строк 171 – 176;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 171 – сумма по данным счета 040120221 «Расходы на услуги связи»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 172 – сумма по данным счета 040120222 «Расходы на транспортные услуги»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 173 – сумма по данным счета 040120223 «Расходы на коммунальные услуги»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 174 – сумма по данным счета 040120224 «Расходы на арендную плату за пользование имуществом»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 175 – сумма по данным счета 040120225 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 176 – сумма по данным счета 040120226 «Расходы на прочие работы, услуги»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 190 – сумма строк 191 и 192;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 191 – сумма по данным счета 240120231 «Расходы по обслуживанию долговых обязательств перед резидентами»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 192 – сумма по данным счета 240120232 «Расходы на обслуживание долговых обязательств перед нерезидентами»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

графа 4 по строкам 191, 192 не заполняется;

по строке 210 – сумма строк 211 и 212;

по строке 211 – сумма по данным счета 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 212 – сумма по данным счета 040120242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 230 – сумма строк 232 и 233;

по строке 232 – сумма по данным счета 040120252 «Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 233 – сумма по данным счета 040120253 «Расходы на перечисления международным организациям»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 240 – сумма строк 242 и 243;

по строке 242 – сумма по данным счета 040120262 «Расходы на пособия по социальной помощи населению»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 243 – сумма по данным счета 040120263 «Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 250 – сумма по данным счета 040120290 «Прочие расходы»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 260 – сумма строк 261, 264, 269;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 261 – сумма по данным счета 040120271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 264 – сумма по данным счета 040120272 «Расходование материальных запасов»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 269 – сумма по данным счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 290 – сумма по данным счета 040150000 «Расходы будущих периодов».

По кодам строк 160 – 269 отчета дополнительно отражаются расходы, принятые в уменьшение доходов в отчетном периоде. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 040110100 «Доходы экономического субъекта» (240110130, 440110180, 740110130):

(абзац введен Приказом Минфина России от 29.12.2014 № 172н)

в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счета 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (210960000, 410960000, 710960000) и 010990000 «Издержки обращения» (210990000, 410990000, 710990000) – в сумме расходов, сформировавших себестоимость выполненных работ, оказанных услуг в разрезе соответствующих кодов классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ);

(абзац введен Приказом Минфина России от 29.12.2014 № 172н)

по строке 264 – в корреспонденции с кредитом счета 010527000 «Готовая продукция – особо ценное движимое имущество учреждения», 010537000 «Готовая продукция – иное движимое имущество учреждения», 010528000 «Товар – особо ценное движимое имущество учреждения», 010538000 «Товар – иное движимое имущество учреждения» – в сумме стоимости реализованной готовой продукции, товаров (с учетом наценки на реализованный товар);

(абзац введен Приказом Минфина России от 29.12.2014 № 172н)

по строке 300 – строка 301 минус 302 плюс 303; сумма строк 310 и 380;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 301 – разность строк 010 и 150;

по строке 302 – сумма начисленного налога на прибыль организаций за отчетный период;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 303 – сумма по данным счета 040160200 «Резервы предстоящих расходов»

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 310 – сумма строк 320, 330, 350, 360, 370;

по строке 320 – разность строк 321 и 322;

по строке 321 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010100000 «Основные средства», 010611000 «Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения», 010621000 «Вложения в основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения», 010631000 «Вложения в основные средства – иное движимое имущество учреждения», 010641000 «Вложения в основные средства – предметы лизинга», 010711000 «Стоимость основных средств – недвижимого имущества учреждения в пути», 010721000 «Стоимость основных средств – особо ценного движимого имущества учреждения в пути», 010731000 «Стоимость основных средств – иного движимого имущества учреждения в пути», 010741000 «Стоимость основных средств – предметов лизинга в пути», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 322 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010100000 «Основные средства», 010611000 «Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения», 010621000 «Вложения в основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения», 010631000 «Вложения в основные средства – иное движимое имущество учреждения», 010641000 «Вложения в основные средства – предметы лизинга», 010711000 «Стоимость основных средств – недвижимого имущества учреждения в пути», 010721000 «Стоимость основных средств – особо ценного движимого имущества учреждения в пути», 010731000 «Стоимость основных средств – иного движимого имущества учреждения в пути», 010741000 «Стоимость основных средств – предметов лизинга в пути», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений), за минусом дебетовых оборотов по соответствующим аналитическим счетам счета 010400000 «Амортизация» (010411000, 010412000, 010413000, 010415000, 010418000, 010421000 – 010428410, 010431000 – 010438000, 010441410 – 010448410);

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

по строке 330 – разность строк 331 и 332;

по строке 331 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на счетах 010220000 «Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения» 010230000 «Нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения», 010240000 «Нематериальные активы – предметы лизинга», 010622000 «Вложения в нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения», 010632000 «Вложения в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения», 010642000 «Вложения в нематериальные активы – предметы лизинга», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 332 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на счетах 010220000 «Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения» 010230000 «Нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения», 010240000 «Нематериальные активы – предметы лизинга», 010622000 «Вложения в нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения», 010632000 «Вложения в нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения», 010642000 «Вложения в нематериальные активы – предметы лизинга», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений), за минусом дебетовых оборотов по счету 010429000 «Амортизация нематериальных активов – особо ценного движимого имущества учреждения», 010439000 «Амортизация нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения»;

по строке 350 – разность строк 351 и 352;

по строке 351 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010300000 «Непроизведенные активы», счета 010613000 «Вложения в непроизведенные активы – недвижимое имущество учреждения», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 352 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010300000 «Непроизведенные активы», счета 010613000 «Вложения в непроизведенные активы – недвижимое имущество учреждения», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 360 – разность строк 361 и 362;

по строке 361 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетов счета 010500000 «Материальные запасы», 010624000 «Вложения в материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения», 010634000 «Вложения в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения», 010644000 «Вложения в материальные запасы – предметы лизинга», 010723000 «Материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения в пути», 010733000 «Материальные запасы – иное движимое имущество учреждения в пути», 010743000 «Материальные запасы – предметы лизинга в пути», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 362 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетов счета 010500000 «Материальные запасы», 010624000 «Вложения в материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения», 010634000 «Вложения в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения», 010644000 «Вложения в материальные запасы – предметы лизинга», 010723000 «Материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения в пути», 010733000 «Материальные запасы – иное движимое имущество учреждения в пути», 010743000 «Материальные запасы – предметы лизинга в пути», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 370 – разность строк 371 и 372;

по строке 371 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010900000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг);

по строке 372 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010900000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг);

по строке 380 – разность строк 390 и 510;

по строке 390 – сумма строк 410, 420, 440, 460, 470, 480;

по строке 410 – разность строк 411 и 412;

по строке 411 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020100000 «Денежные средства учреждения»;

по строке 412 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020100000 «Денежные средства учреждения»;

по строке 420 – разность строк 421 и 422;

по строке 421 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020421000 «Облигации», 020422000 «Векселя», 020423000 «Иные ценные бумаги, кроме акций», 021521000 «Вложения в облигации», 021522000 «Вложения в векселя», 021523000 «Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 422 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020421000 «Облигации», 020422000 «Векселя», 020423000 «Иные ценные бумаги, кроме акций», 021521000 «Вложения в облигации», 021522000 «Вложения в векселя», 021523000 «Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 440 – разность строк 441 и 442;

по строке 441 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на счетах 020431000 «Акции», 020434000 «Иные формы участия в капитале», 021531000 «Вложения в акции», 021534000 «Вложения в иные формы участия в капитале», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 442 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на счетах 020431000 «Акции», 020434000 «Иные формы участия в капитале», 021531000 «Вложения в акции», 021534000 «Вложения в иные формы участия в капитале», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 460 – разность строк 461 и 462;

по строке 461 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»;

по строке 462 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»;

по строке 470 – разность строк 471 и 472;

по строке 471 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020451000 «Активы в управляющих компаниях» 020452000 «Доли в международных организациях», 020453000 «Прочие финансовые активы», 021551000 «Вложения в управляющие компании», 021552000 «Вложения в международные организации», 021553000 «Вложения в прочие финансовые активы», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 471 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020451000 «Активы в управляющих компаниях» 020452000 «Доли в международных организациях», 020453000 «Прочие финансовые активы», 021551000 «Вложения в управляющие компании», 021552000 «Вложения в международные организации», 021553000 «Вложения в прочие финансовые активы», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 480 – разность строк 481 и 482;

по строке 481 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020500000 «Расчеты по доходам», 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», 021010000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», 021005000 «Расчеты с прочими дебиторами», 021006000 «Расчеты с учредителем»;

(в редакции приказов Минфина России от 26.10.2012 № 139н, от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 482 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020500000 «Расчеты по доходам», 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», 021010000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», 021005000 «Расчеты с прочими дебиторами», 021006000 «Расчеты с учредителем»;

(в редакции приказов Минфина России от 26.10.2012 № 139н, от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 510 – сумма строк 520, 530, 540;

по строке 520 – разность строк 521 и 522;

по строке 521 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 230112000 «Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам», 230114000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 522 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 230112000 «Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) ценным бумагам», 230114000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 530 – разность строк 531 и 532;

по строке 531 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 230124000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)», 230144000 «Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 532 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 230124000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)», 230144000 «Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;

(в редакции приказов Минфина России от 26.10.2012 № 139н, от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по строке 540 – разность строк 541 и 542;

по строке 541 – сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», счета 03030000 «Расчеты по платежам в бюджеты», счета 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами». Данные по кредитовому обороту кода счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года;

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

по строке 542 – сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», счета 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами». Данные по дебетовому обороту кода счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года.

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

54. Утратил силу. – Приказ Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию.

54.1. Финансовый результат, отраженный в графах 4 (5) по строке 300 Отчета (ф. 0503721), должен соответствовать отраженному в Балансе (ф. 0503730) финансовому результату (сумма разниц показателей граф 7 и 3 (8 и 4) по стр. 623, 624, 625 соответственно), уменьшенному на сумму сформированного за отчетный период сальдо по соответствующим счетам аналитического учета счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», отраженному в Справке (ф. 0503710).

(п. 54.1 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

55. Головное учреждение составляет консолидированный Отчет (ф. 0503721) на основании Отчетов (ф. 0503721) обособленных подразделений, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей по операциям передачи (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями (между обособленными подразделениями), в том числе в рамках расчетов по централизованному снабжению, в следующем порядке:

по строкам 541, 542 граф 4 и 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721) в сумме оборотов по коду счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» на основании показателей графы 4 и 5 строки «Итого» соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по строкам 411, 412 графы 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721), в сумме оборотов по соответствующим кодам аналитики поступлений (выплат) счетов, корреспондирующих со счетом 030404000 «Внутриведомственные расчеты», на основании показателей в графах 4, 5, 6 строк «денежные расчеты» соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по строкам графы 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721), соответствующим кодам аналитики поступлений (выплат) счетов, корреспондирующих со счетом 030404000 «Внутриведомственные расчеты», на основании показателей в графах 4, 5, 6 строк «неденежные расчеты» соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по строкам 100, 211 графы 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721) в части оборотов по коду счета 040110180 «Прочие доходы» и коду счета 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» на основании показателей соответственно в графах 4, 5 строки «в том числе по номеру счета» Справок (ф. 0503725 по коду КОСГУ 180, 241) головного учреждения и обособленных учреждений, имеющих статус юридического лица, соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ);

по строкам графы 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503721), в сумме оборотов по соответствующим кодам аналитики поступлений (выбытий) счетов, корреспондирующих со счетами 040110180 «Прочие доходы» и 040120241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», на основании показателей по строкам «денежные расчеты» и «неденежные расчеты» в разрезе кодов корреспондирующих счетов, соответственно в графах 4 и 5 соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду КОСГУ 180, 241) головного учреждения и обособленных учреждений, имеющих статус юридического лица, соответственно по деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию услуг (работ).

Показатели строк консолидированного Отчета (ф. 0503721), формируемые расчетным путем из соответствующих строк отчета, определяются в порядке, предусмотренном пунктом 53 настоящей Инструкции.

Показатели строки 300 «Чистый операционный результат» граф 4, 5, 6 консолидированного Отчета (ф. 0503721) формируются путем суммирования показателей по строке 300 «Чистый операционный результат» граф 4, 5, 6 Отчетов (ф. 0503721), представленных обособленными подразделениями.

В графе 7 консолидированного Отчета (ф. 0503721) отражается сумма показателей в графах 4 – 6.

56. Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) оформляется учреждением (обособленным подразделением) и составляется в разрезе следующих разделов:

Раздел 1 «Организационная структура учреждения», включающий:

Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица № 1);

Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);

иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую организационную структуру учреждения за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:

о наличии наблюдательного совета (органа управления учреждением) и изменений на протяжении отчетного периода его состава и полномочий;

об изменении состава полномочий учреждения, в том числе по утверждению Планов, смет, калькуляций, цен и т. д.;

Раздел 2 «Результаты деятельности учреждения», включающий:

информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты деятельности учреждения за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:

о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения;

о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т. д.);

иную информацию о результатах деятельности учреждения;

о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения (его структурных подразделений, подведомственных учреждению обособленных подразделений), основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств; характеристика комплектности;

Раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности», включающий:

Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф. 0503766);

Сведения об использовании целевых иностранных кредитов (ф. 0503767);

(в редакции Приказа Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию)

абзац исключен. – Приказ Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию;

иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты исполнения учреждением утвержденных плана (сметы), не отраженную в таблицах (сведениях), включаемых в раздел, в том числе информацию о принятых учреждением обязательств (денежных обязательств), исполнение которых предусмотрено в соответствующих годах, следующих за отчетным годом.

Раздел 4 «Анализ показателей отчетности учреждения», включающий:

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);

Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);

Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);

Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);

Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776);

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);

иную информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующую показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел;

Раздел 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения», включающий:

Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица № 4);

Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица № 5);

Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица № 6);

Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (Таблица № 7);

иную информацию, оказавшую существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующую показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе перечень форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения в виду отсутствия числовых значений показателей.

57. При формировании квартальной бухгалтерской отчетности Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) включает:

текстовую часть Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760);

абзац исключен. – Приказ Минфина России от 26.10.2012 № 139н – см. предыдущую редакцию;

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);

а также иные сведения, предусмотренные для представления учредителем.

58. При формировании годовой бухгалтерской отчетности Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) формируется в составе таблиц, приложений и иной информации, предусмотренной пунктом 56 настоящей Инструкции.

59. При формировании сводных (консолидированных) приложений к Пояснительной записке к Балансу учреждения (ф. 0503760) данные, отраженные в графах форм приложений, выделенных жирной линией, подлежат суммированию по одноименным показателям и исключению взаимосвязанных показателей по позициям консолидируемых приложений.

60. Таблица № 1 «Сведения об основных направлениях деятельности».

Информация в таблице характеризует цели деятельности учреждения, а также вытекающие из них направления деятельности (функции) с кратким обоснованием соответствия целей и направлений деятельности (функций) учреждения его учредительным документам.

Периодичность представления – годовая.

В графе 1 указываются цели, для исполнения которых создано и функционирует учреждение.

В графе 2 указывается краткая характеристика целей деятельности путем отражения основных направлений деятельности и функций учреждения в рамках реализации установленных целей.

В графе 3 указывается правовое обоснование установленных в графах 1, 2 целей и функций в соответствии с действующими нормативными правовыми актами и организационно-распорядительными документами.

(п. 60 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

61. Таблица № 4 «Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета».

В таблице отражается информация об особенностях отражения в бухгалтерском учете учреждения операций с активами и обязательствами учреждения, установленных им в рамках формирования своей учетной политики и использованных в отчетном периоде.

Периодичность представления – годовая.

В графе 1 указывается наименование объекта бухгалтерского учета, в отношении которого применяются особенности при отражении операций в бухгалтерском учете.

В графе 2 указывается код счета бухгалтерского учета, на котором отражаются указанные в графе 1 объекты бухгалтерского учета.

В графе 3 указывается характеристика применяемых особенностей бухгалтерского учета в отношении указанных в графе 1 объектов бухгалтерского учета.

В графе 4 указывается правовое основание применения определенных в графе 3 особенностей.

(п. 61 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

62. Таблица № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля».

Информация в таблице характеризует результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по внутреннему контролю за соблюдением требований законодательства Российской Федерации в области бухгалтерского учета, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности учреждением.

Периодичность представления – годовая.

В графе 1 указывается тип контрольных мероприятий (предварительный, текущий, последующий).

В графе 2 указывается перечень мероприятий внутреннего контроля.

В графе 3 указывается перечень выявленных в результате мероприятий внутреннего контроля нарушений.

В графе 4 указываются меры, принятые учреждением по устранению выявленных нарушений.

(п. 62 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

63. Таблица № 6 «Сведения о проведении инвентаризаций».

Информация в таблице характеризует результаты проведенных в отчетном периоде инвентаризаций имущества и обязательств учреждения в части выявленных в ходе проведения инвентаризаций расхождений.

Периодичность представления – годовая.

В графах 1 – 4 указываются причины проведения инвентаризации (составление годовой бухгалтерской отчетности, смена материально ответственных лиц, выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, чрезвычайные ситуации, требующие проведения инвентаризации, реорганизация или ликвидация учреждения и другие случаи, предусмотренные законодательством Российской Федерации), дата проведения инвентаризации и реквизиты распорядительного документа о проведении инвентаризации.

В графах 5, 6 указываются выявленные при проведении инвентаризации расхождения с данными бухгалтерского учета с указанием суммы расхождений и кода счета бухгалтерского учета, по которому выявлены расхождения.

В графе 7 указываются меры, принятые учреждением по устранению выявленных расхождений.

(п. 63 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

64. Таблица № 7 «Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий».

Информация в таблице характеризует результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по контролю за соблюдением требований законодательства Российской Федерации в области бухгалтерского учета, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности в учреждении внешними контрольными органами.

Периодичность представления – годовая.

В графе 1 указывается дата, по состоянию на которую проводилась проверка.

В графе 2 указывается наименование контрольного органа, осуществлявшего проверку учреждения.

В графах 3, 4 указываются тема проведенной проверки и кратко ее результаты со ссылкой на номер и дату акта проверки.

В графе 5 указываются меры, принятые учреждением по устранению выявленных в ходе проверки нарушений.

(п. 64 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

65. Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761).

Информация в Приложении (ф. 0503761) содержит данные об обособленных подразделениях учреждения на начало и конец отчетного периода.

Сведения формируются обособленным подразделением и подлежат представлению головному учреждению.

Периодичность представления – годовая.

В графе 1 указывается наименование обособленного подразделения в соответствии с учредительными документами.

В графе 2 указывается код по перечню обособленных подразделений.

В графах 3 – 4 указывается соответственно штатная численность работников обособленного подразделения на начало года по плану (графа 3) и фактическая численность (графа 4).

В графах 5 – 6 указывается соответственно штатная численность работников обособленного подразделения на конец года по плану (графа 5) и фактическая численность (графа 6).

В графе 7 указываются причины изменения фактической штатной численности в течение года (разница граф 4 и 6), а также причины отклонения фактической численности работников от плановой на конец отчетного периода (разница граф 5 и 6).

(п. 65 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

66. Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф. 0503766).

Информация в Приложении (ф. 0503766) содержит данные об исполнении учреждением (обособленным подразделением) мероприятий, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидий на иные цели, в том числе на бюджетные инвестиции.

Приложение (ф. 0503766) формируется учреждением (обособленным подразделением).

Периодичность представления – годовая.

В графе 1 указывается наименование субсидии на иные цели, в том числе на бюджетные инвестиции, предоставляемой учреждению.

В графе 2 указывается код цели, присвоенный учредителем при предоставлении субсидий на иные цели, в том числе на бюджетные инвестиции.

В графе 3 указывается перечень мероприятий, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидий на иные цели, в том числе на бюджетные инвестиции.

В графе 4 указывается объем утвержденных на отчетный год плановых назначений, предусмотренных на реализацию указанных мероприятий.

В графе 5 указывается сумма исполненных назначений.

В графе 6 указываются причины отклонений между графами 4 и 5 на отчетную дату.

(п. 66 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

67. Сведения об использовании целевых иностранных кредитов (ф. 0503767).

Информация в Приложении (ф. 0503767) содержит данные об использовании учреждением целевых иностранных кредитов.

Приложение (ф. 0503767) формируется учреждением (обособленным подразделением).

Периодичность представления – годовая.

В графах 1 – 3 указываются наименование кредитора и реквизиты кредитных соглашений.

В графе 4 указываются цели, направления использования целевых иностранных кредитов.

В графе 5 указывается плановый годовой объем использования целевого иностранного кредита.

В графе 6 указывается сумма использованного за отчетный период целевого иностранного кредита.

(п. 67 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

68. Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768).

Информация в Приложении (ф. 0503768) содержит обобщенные за отчетный период данные о движении нефинансовых активов учреждения.

Приложение (ф. 0503768) формируется учреждением (обособленным подразделением) отдельно по видам финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения, субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидии на иные цели, субсидии на цели осуществления капитальных вложений, средства по обязательному медицинскому страхованию.

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

Периодичность представления – годовая.

Показатели, отраженные в Приложении (ф. 0503768), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета по учету операций с нефинансовыми активами.

В разделах 1 «Нефинансовые активы» и 2 «Недвижимое и особо ценное имущество учреждения» Приложения (ф. 0503768) указываются:

в графе 4 – показатели стоимости объектов нефинансовых активов, суммы амортизации, вложений в нефинансовые активы, а также объектов нефинансовых активов в пути, формируемые по данным соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2, на начало отчетного финансового года, которые должны соответствовать показателям в графе 7 «Наличие на конец года» Приложения (ф. 0503768) за предыдущий финансовый год по соответствующим видам финансового обеспечения (деятельности), с учетом данных по переоценке, реорганизации (в случае ее проведения) или иных случаев изменения валюты баланса на начало отчетного года, установленных законодательством Российской Федерации;

в графе 5 – показатели общей суммы поступлений объектов нефинансовых активов, увеличения их балансовой стоимости, осуществленных вложений в нефинансовые активы за отчетный период, формируемые по данным дебетовых оборотов соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

в графе 5 строки 050 – 058, 120, 320 – 322, 360, 362 не заполняются;

в графе 6 – показатели суммы выбытий объектов нефинансовых активов, уменьшения их стоимости, в том числе на суммы амортизации, уменьшения вложений в нефинансовые активы за отчетный период, формируемые по данным кредитовых оборотов соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2, уменьшенных в части амортизации на дебетовые обороты соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация»;

в графе 7 – показатели стоимости объектов нефинансовых активов, суммы амортизации, вложений в нефинансовые активы, а также объектов нефинансовых активов в пути, формируемые по данным соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2, на конец отчетного финансового года;

по строке 010 – сумма показателей строк 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018;

по строке 050 – сумма показателей строк 051, 052, 053, 054, 055, 056, 057, 058;

строки 051 – 058, 120, 320 – 322, 360, 362 в графе 6 заполняются с учетом следующих особенностей:

суммы амортизации, отраженные по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация», указываются со знаком «плюс», отраженные по дебету – со знаком «минус»;

по строке 150 – сумма показателей строк 151, 152, 153.

Показатели строк 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 граф 4 и 7 Приложения (ф. 0503768) по видам финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения, субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, средства по обязательному медицинскому страхованию, должны соответствовать показателям строк 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081, отраженным в графах 4, 8 Баланса (ф. 0503730) за отчетный финансовый год.

Показатели строк 010, 311, 312, 050, 321, 322, (331 + 390), (332 + 372 + 422), 341, (342 + 432), 110, 352, 120, 362, 150, 190, 412 граф 4 и 7 Приложений (ф. 0503768) по видам финансового обеспечения (деятельности): субсидии на иные цели, субсидии на цели осуществления капитальных вложений, должны соответствовать показателям строк 010, 011, 012, 020, 021, 022, 091, 092, 101, 102, 040, 041, 050, 051, 070, 080, 081, отраженным в графах 3, 7 Баланса (ф. 0503730) за отчетный финансовый год.

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

Показатели в графе 7 по строкам 010 – 018, 070 – 110, 130 – 250, 310 – 312, 330 – 352, 370 – 432 должны соответствовать сумме показателей графы 4 и 5 соответствующих строк, за вычетом показателей графы 6.

В разделе 3 «Движение материальных ценностей на забалансовых счетах» Приложения (ф. 0503768) указываются показатели, отраженные на забалансовых счетах учреждения, указанных в графе 2 Приложения (ф. 0503768), на начало отчетного года и конец отчетного финансового года (графы 4, 7 соответственно), а также увеличение и уменьшение показателей, отраженных на забалансовых счетах учреждения (графы 5, 6 соответственно).

Показатели раздела 3, отраженные в графах 4 и 7 по строкам 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547, 550, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 557, 560, 561, 562, 563, 564, 565, 566, 567 Приложения (ф. 0503768) по видам финансового обеспечения (деятельности): субсидии на иные цели, субсидии на цели осуществления капитальных вложений, должны соответствовать показателям, отраженным в графах 4 и 7 по строкам 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 211, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730) за отчетный финансовый год.

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

Показатели раздела 3, отраженные в графах 4 и 7 по строкам 450, 451, 452, 453, 460, 470, 480, 481, 482, 483, 484, 490, 510, 511, 512, 520, 521, 522, 523, 524, 530, 540, 541, 542, 543, 544, 545, 546, 547, 550, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 557, 560, 561, 562, 563, 564, 565, 566, 567 Приложения (ф. 0503768) по видам финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения, субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, средства по обязательному медицинскому страхованию должны соответствовать показателям, отраженным в графах 5 и 8 по строкам 010, 011, 012, 015, 020, 030, 050, 051, 052, 054, 070, 210, 211, 212, 220, 221, 222, 224, 225, 230, 240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730) за отчетный финансовый год.

Учреждение составляет консолидированное Приложение (ф. 0503768) на основании Приложений (ф. 0503768), составленных и представленных обособленными подразделениями и головным учреждением, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов Приложения (ф. 0503768) и исключения в графах 5 и 6 консолидированного Приложения (ф. 0503768) взаимосвязанных показателей по идентичным счетам бухгалтерского учета на основании данных строки «неденежные расчеты» сводной Справки (ф. 0503725 по кодам счетов 230404000, 430404000, 530404000, 630404000, 730404000) в части операций по получению (передаче) нефинансовых активов между обособленным подразделением и учреждением.

(п. 68 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

69. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).

Информация в Приложении (ф. 0503769) содержит обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в разрезе видов расчетов.

Приложения (ф. 0503769) составляются раздельно по видам финансового обеспечения (деятельности): собственные доходы учреждения, субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидии на иные цели, субсидии на цели осуществления капитальных вложений; средства по обязательному медицинскому страхованию, а также отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

Приложение (ф. 0503769) оформляется учреждением, обособленным подразделением.

Периодичность представления – годовая.

Показатели, отраженные в Приложении (ф. 0503769), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета.

Раздел 1 «Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения» Приложения (ф. 0503769) формируется в следующем порядке.

В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 020500000 «Расчеты по доходам», счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам», счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу», счета 021001000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», счета 030402000 «Расчеты с депонентами», 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда», 030404000 «Внутриведомственные расчеты», по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности. Кредитовые остатки на отчетную дату по соответствующим аналитическим счетам счета 020500000 «Расчеты по доходам», счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» отражаются в Приложении (ф. 0503769) по дебиторской задолженности со знаком «минус». Дебетовые остатки на отчетную дату по вышеназванным счетам бухгалтерского учета, входящим в состав раздела 3 «Обязательства» Плана счетов бухгалтерского учета, отражаются в Приложении (ф. 0503769) по кредиторской задолженности со знаком «минус».

В графах 2, 4 указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на начало года и на конец отчетного периода соответственно.

В графах 3, 5 указываются данные о неисполненных соответственно на начало года и на конец отчетного периода обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), и нереальной к взысканию дебиторской задолженности (дебиторская задолженность неплатежеспособных дебиторов до момента принятия решения о ее списании на забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»).

Показатели расчетов с дебиторами и кредиторами формируются с подведением промежуточных итогов по счетам 020500000, 020600000, 020800000, 020900000, 021001000, 030200000, 030300000, 030402000, 030403000, 030404000 по строке «Итого по коду счета» в графах 2, 3, 4, 5, с выделением остатка задолженности по крупным сделкам, а также сделкам с заинтересованностью.

В строке «Всего» указывается на начало года и конец отчетного периода соответственно итоговая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности – графы 2, 4, а также сумма дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, кредиторской задолженности с просроченным сроком исполнения – графы 3, 5.

В разделе 2 «Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности учреждения» Приложения (ф. 0503769) содержится аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения в следующем порядке.

В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 5 раздела 1 Приложения (ф. 0503769).

В графе 2 отражаются суммы нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения.

В графе 3 отражается год возникновения нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения.

В графах 4, 5 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора), а также наименование кредитора (дебитора) соответственно. В случае, если кредитором (дебитором) является физическое лицо, в графе 4 подлежит указанию значение «0000000000».

В графе 6 указывается причина образования нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения.

Критерии определения показателей, подлежащих отражению в разделе 2 Приложения (ф. 0503769) (размер задолженности, год возникновения, иные критерии), устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета.

(п. 69 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

70. Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771).

Информация в Приложении (ф. 0503771) содержит обобщенные за отчетный период данные о финансовых вложениях и вложениях в финансовые активы учреждения.

Приложение (ф. 0503771) формируется учреждением (обособленным подразделением) по данным соответствующих счетов аналитического учета счетов 220400000 «Финансовые вложения», 221500000 «Вложения в финансовые активы» на 1 января года, следующего за отчетным.

Показатели, отраженные в Приложении (ф. 0503771), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета.

Периодичность представления – годовая.

В графах 1, 2 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 220400000 «Финансовые вложения», счета 221500000 «Вложения в финансовые активы», по которым на отчетную дату отражены остатки и суммы финансовых вложений и вложений в финансовые активы.

В графах 3, 4 указываются соответственно вид и код финансового вложения, учтенного на соответствующих счетах аналитического учета счета 020400000 «Финансовые вложения» (бюджетным, автономным учреждением – акции (код 04), иные формы участия в капитале (код 07); активы в управляющих компаниях (код 08), доли в международных организациях (код 09), прочие финансовые активы (код 10); автономными учреждениями – облигации (код 01), векселя (код 02), иные ценные бумаги, кроме акций (код 03); или вид и код вложения в финансовые активы, учтенного на соответствующих счетах аналитического учета счета 021500000 «Вложения в финансовые активы» (бюджетным, автономным учреждением – вложения в акции (код 34), иные формы участия в капитале (код 37); вложения в активы в управляющих компаниях (код 38), доли в международных организациях (код 39), прочие финансовые активы (код 40); автономными учреждениями – вложения в облигации (код 31), векселя (код 32), иные ценные бумаги, кроме акций (код 33).

В графе 5 указывается код эмитента по общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО), если эмитентом является юридическое лицо Российской Федерации, орган государственной власти (местного самоуправления), код по общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), если эмитентом является иностранное государство.

В графе 6 отражается наименование эмитента.

В графе 2 по строке «Всего» указывается итоговая сумма финансовых вложений, финансовых активов на отчетную дату.

Показатели Приложения (ф. 0503771) формируются с подведением промежуточных итогов по счетам 020420000, 020430000, 020450000, 021520000, 021530000, 021550000.

Критерии определения показателей, подлежащих отражению в Приложении (ф. 0503771) (размер финансового вложения, вид финансового вложения, иные критерии), устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета.

(п. 70 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

71. Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772).

Информация в Приложении (ф. 0503772) содержит обобщенные за отчетный период данные по долговым обязательствам (заимствованиям) учреждений в разрезе долговых инструментов.

Приложение (ф. 0503772) оформляется учреждением, обособленным подразделением.

Приложение (ф. 0503772) формируется на основании показателей по счетам бухгалтерского учета, отражающим сведения о заимствованиях учреждения по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Показатели, отраженные в Приложении (ф. 0503772), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета.

Периодичность представления – годовая.

В разделах 1 «Сведения о суммах предоставленных заимствований» и 2 «Сведения о суммах полученных заимствований» Приложения (ф. 0503772) отражаются соответственно суммы предоставленных заимствований и долга учреждения на начало и конец отчетного периода.

В графах 1, 2, 3 разделов 1, 2 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам», по которым на начало периода и на отчетную дату отражены незакрытые остатки в расчетах и суммы указанной задолженности. В графах 2, 3 по строкам «Всего» разделов 1, 2 указывается соответственно итоговая сумма заимствований, долговых обязательств учреждения на начало и конец отчетного периода.

В разделе 3 «Аналитическая информация о заимствованиях учреждения» Приложения (ф. 0503772) отражается аналитическая информация о данных по заимствованиям учреждения в разрезе долговых инструментов.

В графах 1, 5, 6 раздела 3 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам», по которым на начало периода и на отчетную дату отражены незакрытые остатки в расчетах, и суммы указанной задолженности.

В графе 2 раздела 3 указывается вид документа – основания, вид долгового обязательства, являющегося основанием для отражения задолженности: бюджетный кредит, кредитный договор с кредитной организацией, кредитный договор с иностранным государством, займы МФО, выпуск ценных бумаг, выдача государственных (муниципальных) гарантий, иное основание.

В графах 3, 4 раздела 3 указываются реквизиты документа, являющегося основанием для отражения задолженности (его номер, дата в формате день, месяц, год – «дд.мм.гггг»).

В графе 7 раздела 3 указывается срок погашения задолженности, установленный документом, являющимся основанием возникновения задолженности (в формате день, месяц, год – «дд.мм.гггг»).

В графе 8 раздела 3 отражается код контрагента по общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО), если эмитентом является юридическое лицо Российской Федерации, орган государственной власти (местного самоуправления), код по общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), если контрагентом является иностранное государство. Показатели расчетов по задолженности с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями подлежат обобщению. При этом в графе 8 указывается значение «00000000».

В графе 9 раздела 3 отражается наименование контрагента.

Показатели раздела 3 Приложения (ф. 0503772) формируются без подведения промежуточных итогов по аналитическим счетам счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)», счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам».

Критерии определения показателей, подлежащих отражению в разделе 3 Приложения (ф. 0503772) (размер задолженности, срок погашения задолженности, иные критерии), устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета.

(п. 71 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

72. Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773) (далее – Сведения ф. 0503773).

Информация в Сведениях ф. 0503773 содержит обобщенные за отчетный период данные об изменении показателей на начало отчетного периода вступительного баланса учреждения.

Сведения ф. 0503773 формируются по деятельности с целевыми средствами, деятельности по оказанию услуг (работ), по средствам во временном распоряжении.

Сведения ф. 0503773 формируется учреждением, обособленным подразделением.

Показатели, отраженные в Сведениях ф. 0503773, должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета.

Периодичность представления – годовая.

В разделе 1 «Изменение остатков валюты баланса» Сведений ф. 0503773 отражаются:

в графах 3, 4 – суммы остатков на конец предыдущего отчетного финансового года и на начало отчетного финансового года, полученные из идентичных строк Баланса (ф. 0503730) за предыдущий и отчетный финансовый год соответственно;

в графе 5 – разница граф 4 и 3.

В разделе 2 «Причины изменений» Сведений ф. 0503773 соответственно по разделам «Счета актива баланса», «Счета пассива баланса» отражаются:

в графе 1 – указываются номера синтетических счетов, по которым показатель остатка на начало отчетного финансового года не равен показателю остатка на конец предыдущего отчетного финансового года (например, указываются счета 010100000, 01020000 и т. д.);

в графе 2 – сумма изменения остатка по счетам, указанным в графе 1. При этом показатели увеличения остатков отражаются в положительном значении, уменьшения остатков – в отрицательном значении;

в графах 3, 4 – реквизиты учреждения-контрагента (правопреемника):

при процедуре реорганизации (в том числе при передаче учреждения из ведения одного учредителя в ведение иного учредителя) и (или) ликвидации указывается:

в рамках одного публично-правового образования – код главы по бюджетной классификации учредителя учреждения-правопреемника и «00000000»;

в рамках передачи учреждения между публично-правовыми образованиями – «000» и код ОКТМО соответствующего бюджета;

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

при изменении типа государственного учреждения – «000» и «00000000» соответственно;

по иным причинам, предусмотренным законодательством Российской Федерации – «000» и «22222222» соответственно;

в графе 5 – причина изменения остатка на начало отчетного финансового года, включая реквизиты нормативного акта, повлекшего изменение валюты баланса:

реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), ликвидация учреждения;

изменение типов государственных (муниципальных) учреждений на начало финансового года;

иные причины, предусмотренные законодательством Российской Федерации (указать какие).

При указании в графе 1 номера счета бухгалтерского учета 0 401 00 000 «Финансовый результат хозяйствующего субъекта» графа 5 не заполняется.

Результат обобщения показателей графы 2 раздела 2 «Причины изменений» Сведений ф. 0503773 по соответствующим кодам счетов синтетического учета в структуре строк Баланса (ф. 0503730) должен соответствовать идентичным показателям графы 5 раздела 1 «Изменение остатков валюты баланса» Сведений ф. 0503773.

При формировании показателей Сведений (ф. 0503773) в части изменения плана счетов бухгалтерского учета графы 3, 4 раздела 2 «Причины изменений» не заполняются, в графе 5 указывается – «Изменение плана счетов бухгалтерского учета».

(п. 72 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

73. Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776).

Информация в Приложении (ф. 0503776) содержит обобщенные за отчетный период аналитические данные об объемах ущерба и хищений имущества учреждения на основании соответствующих аналитических счетов счета 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

Приложение (ф. 0503776) формируется учреждением, обособленным подразделением.

Показатели, отраженные в Приложении (ф. 0503776), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета.

Периодичность представления – годовая.

В графах 1, 2 указываются наименования показателей и коды строк Приложения (ф. 0503776).

В графе 3 указываются итоговые данные (сумма в графе 4 и графе 5) по изменениям расчетов по ущербу имуществу в разрезе остатка на начало года (строка 010), увеличения расчетов по ущербу имуществу (строка 020), уменьшения расчетов по ущербу имуществу (строки 040, 050) и остатка в расчетах по ущербу имуществу на конец отчетного периода (строка 060).

В графах 4, 5 указываются данные по изменениям расчетов по ущербу имуществу (по деятельности с целевыми средствами, деятельности по оказанию услуг (работ) соответственно).

Показатель, отраженный по строке 010 Приложения (ф. 0503776), должен соответствовать сумме показателей, отраженных по строкам 011, 012, 013 Приложения (ф. 0503776).

По строке 011 подлежат отражению суммы остатка задолженности по ущербу на начало отчетного года, подлежащие взысканию по судебным актам.

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

По строке 012 подлежат отражению суммы ущерба на начало отчетного года, материалы по которым переданы на рассмотрение в следственные органы.

По строке 013 подлежат отражению суммы ущерба на начало отчетного года, не отраженные по стокам 011, 012, в том числе подлежащие взысканию с виновных лиц.

Показатель, отраженный по строке 060 Приложения (ф. 0503776), равен сумме показателей, отраженных по строкам 061, 062, 063 Приложения (ф. 0503776).

По строке 061 подлежат отражению суммы остатка задолженности по ущербу на конец отчетного года, подлежащие взысканию по судебным актам.

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

По строке 062 подлежат отражению суммы ущерба на конец отчетного года, материалы по которым переданы на рассмотрение в следственные органы.

В строке 063 подлежат отражению суммы остатка задолженности по ущербу на конец отчетного года, не отраженные по строкам 061, 062, в том числе ущерб, подлежащий взысканию с виновных лиц.

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

Абзацы семнадцатый – восемнадцатый исключены. – Приказ Минфина России от 29.12.2014 № 172н.

(п. 73 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)

74. Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779).

Информация в Приложении (ф. 0503779) содержит данные об остатках денежных средств по разделам приложения:

Приложение (ф. 0503779) формируется раздельно по видам финансового обеспечения деятельности.

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

Приложение (ф. 0503779) формируется учреждением (обособленным подразделением).

Показатели, отраженные в Приложении (ф. 0503779), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета.

Периодичность представления – ежеквартальная.

Информация в Приложении (ф. 0503779) содержит данные об остатках денежных средств по разделам Приложения (ф. 0503779):

в разделе 1 «Счета в кредитных организациях» – по банковским счетам, открытым в кредитных организациях (далее – банковские счета);

в разделе 2 «Счета в финансовом органе» – по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства (финансовых органах);

в разделе 3 «Средства в Кассе учреждения» – в кассе учреждения.

Данные об остатках денежных средств на банковских счетах учреждения в иностранной валюте отражаются в рублевом эквиваленте по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на отчетную дату.

В графе 1 указываются соответственно по разделам Приложения (ф. 0503779) номера банковских счетов и лицевых счетов, открытых учреждению (обособленному подразделению).

Графа 1 раздела 3 не заполняется.

В графе 2 указываются номера соответствующих аналитических счетов кодов счетов бухгалтерского учета:

по разделу 1 – 020120000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации» (020121000, 020122000, 020123000, 020126000, 020127000);

(в редакции Приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н – см. предыдущую редакцию)

по разделу 2 – 020110000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» (020111000, 020113000), 021003000 «Расчеты с финансовым органом по получению наличных»;

в графе 3 – счет 020134000 «Средства в кассе учреждения».

В графах 3 – 6 указываются суммы остатков денежных средств на начало отчетного финансового года (графы 3, 4) и на конец отчетного периода соответственно (графы 5, 6), с подведением итогов по разделам (строки «Итого по разделу») и в целом по Приложению (ф. 0503779) (строка «Всего»).

(п. 74 введен Приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н)