Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения патентной системы налогообложения и, исходя из информации, содержащейся в письме, сообщает следующее.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и исходя из информации, содержащейся в письме, сообщает следующее.

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации, рассмотрев запрос о применении классификации операций сектора государственного управления (приложение 4 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н (далее – Указания)) при отражении расходов на оплату договора, предметом которого является приобретение проектно-сметной документации, сообщает.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и сообщает.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу, связанному с порядком применения упрощенной системы налогообложения, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

О реализации положений Федерального закона от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

О налогообложении доходов ИП, совмещающего УСН и ПСН, от сдачи недвижимого имущества в аренду в январе 2015 г., если они получены в феврале 2015 г., а в январе ИП применял в отношении этой деятельности УСН.

Вопрос:

Клиент Банка – физическое лицо в течение года осуществлял операции покупки и продажи иностранной валюты, как в наличной, так и в безналичной форме. Являются ли доходы, полученные при совершении указанных операций, объектом налогообложения по НДФЛ? Применимо ли к операциям по покупке и продаже иностранной валюты в наличной и безналичной форме положения пп. 1) п. 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ?

В случае если указанные доходы являются объектом налогообложения по НДФЛ, то просим разъяснить:

1) как определяется сумма дохода по указанным операциям;

2) вправе ли клиент применить имущественный налоговый вычет;

3) вправе ли клиент вместо применения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением иностранной валюты;

4) как рассчитывается налогооблагаемая база по НДФЛ в случае, если расходы на приобретение иностранной валюты были осуществлены в одном налоговом периоде, а продажа – в другом.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с иностранной валютой и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что физическое лицо осуществляет конверсионные операции с Банком по покупке и продаже иностранной валюты.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с иностранной валютой главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не установлен.

В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Кодекса под имуществом в Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс).

Поскольку согласно статье 141 Гражданского кодекса и подпункту 5 пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» иностранная валюта признается имуществом, налогообложение доходов при совершении операций с иностранной валютой производится исходя из положений Кодекса, предусмотренных для налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, включая положения статей 220, 228 и 229 Кодекса.

Исходя из вышеизложенного при выплате организацией налогоплательщику дохода, полученного в результате операций с Банком по покупке и продаже иностранной валюты, такая организация не признается налоговым агентом. При этом исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.



Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р. А. Саакян

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и, исходя из содержащейся в письме информации, сообщает следующее.

В целях реализации подпункта «к» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» по вопросу о формировании независимой системы оценки качества работы организаций, оказывающих социальные услуги, принят Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 256-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам проведения независимой оценки качества оказания услуг организациями в сфере культуры, социального обслуживания, охраны здоровья и образования» (далее – Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 256-ФЗ, Закон).