8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Судья Бугынин Г. Г.
Судья Московского городского суда Давыдова И. Н.,
С участием защитника Некрасова С. Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе защитника Некрасова С. Н. в защиту интересов Б. на решение судьи Хамовнического районного суда г. Москвы от 22 октября 2012 г., которым постановлено:
Постановление № 119-Ф начальника инспекции ФНС России № 4 по г. Москве от 12 июля 2012 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении Б. оставить без изменения, а жалобу Б. – без удовлетворения,
установил:
Постановлением начальника Инспекции ФНС России № 4 по г. Москве от 12 июля 2012 года Б. была признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере * руб.
На постановление принесена жалоба Б., в которой она не согласна с квалификацией действий, считает, что не нарушала требований закона.
Решением Хамовнического районного суда г. Москвы от 22 октября 2012 г. постановление от 12 июля 2012 г. оставлено без изменения, жалоба Б., – без удовлетворения.
На данное решение защитник Некрасов С.Н. в интересах Б. подал жалобу, в которой просит об отмене состоявшегося решения суда.
В судебное заседание Московского городского суда не явились – представитель ИФНС России № 4 по г. Москве, Б., о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, считаю возможным рассмотреть дело по жалобе, в их отсутствие.
Проверив материалы дела, доводы жалобы, выслушав защитника Некрасова С. Н., не усматриваю оснований для удовлетворения жалобы.
Как следует из материалов дела, на основании поручения от 25.06.2012 № 119 должностными лицами налогового органа с 25.06.2012 по 05.07.2012 проведена проверка в отношении ООО «Кафе *» по вопросу полноты оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов с населением за период с 01.01.2012 по 20.06.2012.
При проведении проверки деятельности ООО «Кафе *» с 14 июня 2012 г. по 27 июня 2012 г. было установлено, что Б. * ООО «Кафе *» допустила нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения наличных денежных средств на общую сумму * руб., а именно из наличной выручки были выданы денежные средства физическому лицу Ч. в счет погашения займа 6 июня 2012 г. в размере * руб. * коп., 16 июня 2012 г. – в размере * руб. * коп. С расчетного счета организации данные денежные средства в кассу не поступали.
Данными действиями были нарушены п. 4.1 и 6.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» и п. 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя».
Вина Б. в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ подтверждается: Актом № 119 от 5 июля 2012 г. проверки полноты оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, протоколом об административном правонарушении № 119-Ф от 5 июля 2012 г.; вкладным листом кассовой книги от 6 июня 2012 г. о выдаче Ч. денежных средств из кассы в сумме * руб. (л. д. 69), вкладным листом кассовой книги от 16 июня 2012 г. о выдаче Ч. денежных средств из кассы в сумме * руб. (л. д. 60).
Из представленных суду доказательств, следует, что путем сравнения данных фискальных отчетов, снятых с ККТ, с записями в книге кассира-операциониста, кассовой книгой заявителя и первичной бухгалтерской документацией по оприходованию выручки, расходными кассовыми ордерами подтвержден факт погашения займа из выручки предприятия на общую сумму * руб., что является нарушением «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного Советом Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40, «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (Письмо Министерства Финансов РФ № 104 от 30.08.1993 г.).
Судья пришел к обоснованному выводу, что действия Б. правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, так как Б. как должностным лицом нарушен порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившееся в выдаче займа из наличной выручки предприятия физическому лицу Ч. С расчетного счета указанные денежные средства в кассу ООО «Кафе *» не поступали.
Обстоятельства административного правонарушения установлены с учетом представленных доказательств, сомневаться в достоверности которых оснований не имеется.
При таких обстоятельствах, когда вина Б. подтверждена в совокупности указанными выше доказательствами, судья первой инстанции пришел к обоснованному выводу о правомерности вынесенного в отношении Б. постановления.
Вопреки доводам Б. процедура его привлечения к административной ответственности не нарушена.
Оспариваемое постановление вынесено должностными лицами в пределах полномочий.
В соответствии с положениями абзаца второго п. 1 ст. 7 Федерального закона от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право: осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.
Статьей 23.5 КоАП РФ установлены полномочия налоговых органов, рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 15.1, 15.2 КоАП РФ.
Срок, установленный ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком не нарушен. Требования ст. 28.2, 29.7 КоАП РФ налоговым органом соблюдены.
Протокол об административном правонарушении составлен в присутствии генерального директора общества Б., оспариваемое постановление вынесено в присутствии представителя общества по доверенности Некрасова С. П.
Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления согласно Постановлению Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5, судом не установлено.
Согласно ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на должностных лиц – от 4 000 рублей до 5 000 рублей.
Б. вменяется несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, неоприходование в кассу денежной наличности.
Довод заявителя о том, что согласно п. 1.11 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 12.10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязанность, нарушение которой обществу вменено, отменена, поэтому в действиях организации отсутствует состав правонарушения, не может быть принят во внимание и положен в основу отмены постановления должностного лица и решения судьи первой инстанции.
Согласно пункту 6.1 указанного Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе: внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег); недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения; хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.
То обстоятельство, что мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении наличных денег определяются юридическим лицом, не освобождает общество от обязанности по соблюдению порядка ведения кассовых операций, за нарушение которого ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.
На основании пункта 1 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходованием наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее – Указания) расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее – индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.
В соответствии с п. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений п. 1 Указаний № 1843-У.
Таким образом, должностные лица юридического лица вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы только по основаниям, предусмотренным в пункте 2 Указаний № 1843-У. Перечень операций, на которые юридическим лицам позволительно расходовать денежные средства, поступившие в кассу, является закрытым.
Следовательно, выдача займов из наличной выручки предприятия, является нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Исходя из изложенных обстоятельств, суд считает обоснованным вывод налогового органа и судьи первой инстанции о доказанности в действиях Б. события административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Согласно ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения, в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Б. является генеральным директором – главным бухгалтером ООО «Кафе *». При таких обстоятельствах вина Б. в совершении вмененного административного правонарушения доказана.
Размер ответственности в рассматриваемом случае определен правильно с учетом положений ст. 4.1 КоАП РФ. Оснований для признания оспариваемого решения незаконным не установлено, в связи с чем, заявление удовлетворению не подлежит.
Довод Б. о том, что ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ не предусмотрена ответственность за выдачу денежных средств из кассы предприятия физическим лицам, основан на неверном толковании закона и не может быть признан обоснованным.
Доводы Б. об отсутствии правонарушения и ее вины в его совершении опровергается указанными выше доказательствами, не доверять которым оснований не имеется.
Руководствуясь ст. 30.6 – 30.9 КоАП РФ,
решил:
Решение судьи Хамовнического районного суда г. Москвы от 22 октября 2012 года оставить без изменений, а жалобу – без удовлетворения.
Судья
Московского городского суда
И. Н. Давыдова