Письмо Минфина РФ от 12.02.2025 № 03-04-06/12653

Вопрос:

Об условиях предоставления стандартного вычета по НДФЛ за сдачу нормативов ГТО с 01.01.2025.

Ответ:

Департамент налоговой политики (далее – Департамент) рассмотрел обращение ООО от 12.12.2024 и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

На основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 218 Кодекса (введен Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации») с 01.01.2025 в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере 18 000 рублей за налоговый период, который распространяется на лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» (далее – ГТО), соответствующие их возрастной группе, и награжденных знаком отличия, а также на лиц, подтвердивших полученный знак отличия.

Указанный вычет предоставляется за налоговый период, в котором произошло награждение соответствующим знаком отличия или его подтверждение, при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации в соответствующем календарном году. Налоговый агент вправе применить налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, единовременно в любом месяце налогового периода, но не ранее месяца подтверждения налогоплательщиком права на указанный налоговый вычет.

Таким образом, стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, предоставляется за налоговый период, в котором одновременно выполняются условия: награждение соответствующим знаком отличия ГТО или его подтверждение и прохождение налогоплательщиком диспансеризации.

Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.