Письмо Минфина РФ от 11.10.2021 № 03-08-05/81984

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 09.08.2021 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.

С учетом сложившейся практики применения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами, термин «предприятие», используемый в соответствующих статьях соглашений, используется для обозначения субъекта хозяйствования независимо от того, в какой форме (с образованием или без образования юридического лица) осуществляется предпринимательская деятельность.

Таким образом, термин «предприятие» для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, налогообложение доходов от осуществления предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей – налоговых резидентов Республики Казахстан регулируется статьей 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее – Конвенция).

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Конвенции прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение.

Одновременно сообщаем, что, в случае если услуги, оказываемые индивидуальным предпринимателем в рамках договора, по своему объему и характеру могут быть квалифицированы как международная перевозка, следует руководствоваться в том числе нормами статьи 8 Конвенции.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.



Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенной политики
А. А. Смирнов