Письмо Минфина РФ от 20.08.2021 № 03-04-05/67456

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 16.06.2021 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса (здесь и далее в редакции до 01.01.2021) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Таким образом, налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов налогоплательщика на медицинские услуги (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных налогоплательщику и членам его семьи лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, то есть в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

Исходя из вышеуказанных норм статьи 219 Кодекса, а также норм гражданского и семейного законодательства Российской Федерации независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы, налогоплательщики-супруги при наличии доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13 процентов, вправе претендовать на получение социального налогового вычета в размере расходов, не учтенных для целей вычета другим супругом, и при соблюдении установленных условий.

Заместитель директора
Департамента
Р. А. Лыков