8 (952) 080-10-85
круглосуточно
«О применении льгот по страховым взносам, налогу на прибыль и НДС организацией, получившей статус участника проекта «Сколково» и осуществляющей деятельность в области информационных технологий»
Департаментом анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение ООО и сообщается следующее.
В части страховых взносов
Положениями подпункта 10 пункта 1, подпункта 4 пункта 2, пункта 9 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) для организаций, получивших статус участников проекта «Сколково» по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (далее – участник проекта «Сколково»), на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта «Сколково» начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта «Сколково», установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14 процентов.
При этом упомянутые пониженные тарифы страховых взносов применяются участниками проекта «Сколково» при соблюдении ими условия о совокупном размере прибыли не более 300 млн рублей, если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд рублей.
Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса в редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 265-ФЗ), вступающей в силу с 01.01.2021, для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, с 2021 года устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 процента.
При этом указанные плательщики применяют упомянутые пониженные тарифы страховых взносов, если ими получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, а также при выполнении ими условий о доле доходов от основного вида экономической деятельности не менее 90 процентов в сумме всех доходов и численности работников не менее семи человек.
Организация, получившая статус участника проекта «Сколково» и одновременно осуществляющая деятельность в области информационных технологий и выполняющая все необходимые условия, вправе выбрать тарифы страховых взносов и соответствующий порядок их применения – предусмотренные для участников проекта «Сколково» или для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
При этом выбор плательщиком страховых взносов пониженных тарифов страховых взносов, установленных для одной из вышеуказанных льготных категорий плательщиков страховых взносов, не ставится в зависимость от применения им преференций по налогам.
В части налога прибыль организаций
Согласно пункту 4 статьи 1 Федерального закона № 265-ФЗ статья 284 Кодекса дополняется, в частности, пунктом 1.15, устанавливающим, что для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, – в размере 0 процентов.
Указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются при одновременном выполнении следующих условий:
организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек.
Таким образом, российская организация, получившая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, вправе с 01.01.2021 применять налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, предусмотренные пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса, при условии, что за отчетный (налоговый) период их применения выполняются два других условия: среднесписочная численность работников организации составляет не менее семи человек, а доля вышеуказанных доходов – не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации.
Дополнительно отмечаем, что применение с 01.01.2021 организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса, не зависит от применения ею льгот по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) и страховым взносам, предназначенных для данной категории плательщиков.
В части НДС
Согласно пункту 1 статьи 145.1 Кодекса организация – участник проекта «Сколково» в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта «Сколково» имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
Если организация – участник проекта «Сколково» не воспользовалась правом на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, предусмотренным статьей 145.1 Кодекса, либо утратила указанное право на основании пунктов 2, 2.1 статьи 145.1 Кодекса, то операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые такой организацией, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
В этом случае при реализации товаров (работ, услуг) применяются льготы по НДС, установленные статьей 149 Кодекса. В частности, согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса в редакции Федерального закона № 265-ФЗ с 01.01.2021 от налогообложения НДС освобождена передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
Заместитель директора
Департамента анализа
эффективности преференциальных
налоговых режимов
А. Т. Заитов