В дополнение к Письму от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ ФНС России сообщает, что в пункте 3.1.2 раздела 3 «междокументные КС (налоговая отчетность – налоговая отчетность)» контрольных соотношений слова «по каждому работнику» заменить словами «в целом по налоговому агенту».
Также ФНС России уточняет междокументные контрольные соотношения 2.6 и 2.7, направленные Письмом ФНС России от 17.10.2019 № БС-4-11/21382@ согласно приложению.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2-го класса
С. Л. Бондарчук
Приложение
к Письму ФНС России
от _____________ № ___
Форма КС |
|||||
Исходные документы |
Контрольное соотношение (КС) |
в случае невыполнения КС |
|||
№ п/п |
КС |
возможное нарушение Законодательства РФ (ссылка) |
Формулировка нарушения |
Действия проверяющего |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
2. Междокументные КС |
|||||
СВ сведения о величине МРОТ |
2.6 по застрахованному лицу |
1. За 1 кв. расчетного периода (первый отчетный период при начале осуществления деятельности плательщиком в течение года). |
Если сумма выплат < МРОТ, то возможно занижение базы для исчисления СВ |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение плательщику о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов установлен факт занижения базы для исчисления СВ, определяются иные мероприятия налогового контроля для выявления возможного занижения базы для исчисления СВ. |
|
∑ (ст. 210 подр. 3.2 р. 3 СВ – ст. 230 подр. 3.2 р. 3 СВ) по каждому показателю ст. 190 подр. 3.2 р. 3 СВ) / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении ≠ 0) ≥ МРОТ |
|||||
2. За последующие отчетные (расчетные) периоды. |
|||||
∑ ((ст. 210 подр. 3.2 р. 3 СВоп – ст. 230 подр. 3.2 р. 3 СВоп) по каждому показателю ст. 190 подр. 3.2 р. 3 СВ) + (ст. 210 подр. 3.2 р. 3 СВпоп – ст. 230 подр. 3.2 р. 3 СВпоп) по каждому показателю ст. 190 подр. 3.2 р. 3 СВ (с начала расчетного периода)) / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении ≠ 0) с начала расчетного периода ≥ МРОТ |
|||||
СВ сведения о величине средней отраслевой заработной платы |
2.7 по плательщику страховых взносов |
1. За 1 кв. расчетного периода (первый отчетный период при начале осуществления деятельности плательщиком в течение года). |
Если сумма выплат по ЗЛ (КС 2.6) > МРОТ, но средняя сумма выплат по плательщику страховых взносов < средней заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики за предыдущий расчетный период (календарный год), то возможно занижение базы для исчисления СВ |
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить сообщение плательщику о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов установлен факт занижения базы для исчисления СВ, определяются иные мероприятия налогового контроля для выявления возможного занижения базы для исчисления СВ. |
|
(ст. 210 подр. 3.2 р. 3 СВ – ст. 230 подр. 3.2 р. 3 СВ) по всем показателям ст. 190 подр. 3.2 р. 3 СВ) по представленным подр. 3.2 р. 3 в составе СВ со значениями ≠ 0 / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении ≠ 0) |
|||||
2. За последующие отчетные (расчетные) периоды. |
|||||
∑ ((ст. 210 подр. 3.2 р. 3 СВ – ст. 230 подр. 3.2 р. 3 СВ) по всем показателям ст. 190 подр. 3.2 р. 3 СВ) по представленным подр. 3.2 р. 3 в составе СВ со значениями ≠ 0) оп + ∑ ((ст. 210 подр. 3.2 р. 3 СВ – ст. 230 подр. 3.2 р. 3 СВ) по всем показателям ст. 190 подр. 3.2 р. 3 СВ) по представленным подр. 3.2 р. 3 в составе СВ со значениями ≠ 0) поп / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений с начала расчетного периода (при значении ≠ 0) |