8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 28.09.2019 и в отношении выдачи налоговыми органами Российской Федерации документа о полученных гражданами Республики Казахстан доходах от источников в Российской Федерации и уплаченном с них налоге на доходы физических лиц сообщает следующее.
Устранение двойного налогообложения осуществляется в соответствии с положениями статьи 23 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее – Конвенция).
Так согласно пункту 1 статьи 23 Конвенции в Казахстане двойное налогообложение устраняется следующим образом:
а) если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, который согласно настоящей Конвенции может облагаться налогом в России, Казахстан позволит:
вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в России;
вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равную налогу на капитал, выплаченному в России.
Размер зачитываемых сумм налогов в любом случае не должен превышать суммы налогов, которые были бы исчислены в Казахстане на доход или капитал и которые могут облагаться налогом в России, по ставкам, действующим в Казахстане;
б) если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции облагается налогом только в России, Казахстан может включить этот доход или капитал в базу налогообложения, но только для установления налога на другой доход или капитал, подлежащий налогообложению в Казахстане.
Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена обязанность налоговых органов Российской Федерации по выдаче гражданам иностранных государств документа (справки) о полученных доходах от источников в Российской Федерации и уплаченном с них налоге на доходы физических лиц.
Вместе с тем в целях применения положений пункта 1 статьи 23 Конвенции граждане Республики Казахстан вправе обратиться на основании письменного запроса с приложением справки о полученных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица», выданной налоговым агентом, либо налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего учета для проставления отметки на данной справке либо декларации о факте приема налоговым органом Российской Федерации ее оригинала для дальнейшего представления в компетентные органы Республики Казахстан.
Документами для проведения в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Конвенции зачета уплаченных в Российской Федерации сумм налога могут являться справка о доходах и суммах налога физического лица либо налоговая декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и документ об уплате налога на доходы физических лиц.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2-го класса
С. Л. Бондарчук