Курс ЦБ на 31 октября 2020 года
EUR: 92.6284 USD: 79.3323 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 4.25%
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30
Узнать о системе больше

Вопрос:

ФГУ планирует во время проведения переговоров с зарубежными контрагентами вручить подарки представителям иностранной делегации. Данные физлица не являются налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников в РФ.

В связи с тем что физлица (представители иностранных организаций) получают подарки от российской организации, доход в виде таких подарков относится к доходам от источников в РФ.

Пунктом 28 ст. 217 НК РФ установлен размер необлагаемого дохода в размере 4 000 руб. в отношении доходов физлиц (при этом налоговый статус физлица значения не имеет) в виде подарков, полученных от организаций.

Если стоимость подарка превышает 4 000 руб., а также в случаях, когда одним и тем же физлицом в налоговом периоде от организации получено несколько подарков общей стоимостью, превышающей 4 000 руб., организация в отношении таких доходов признается налоговым агентом, на которого возложены обязанности, установленные ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Однако удержать НДФЛ со стоимости подарка, превышающей 4 000 руб., ФГУ не имеет возможности, так как не выплачивает одаряемым лицам (представителям иностранных организаций) никаких других доходов.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Обязано ли ФГУ сообщать налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ у иностранного физлица, с которым у ФГУ нет трудовых отношений, и сумме НДФЛ?

Необходимо ли требовать у одаряемого физлица документ об уплате данным физлицом налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом иностранного государства?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц, полученных в виде подарков от организации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 2 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников в Российской Федерации.

Доход в виде подарков, полученных от российской организации, относится к доходам от источников в Российской Федерации. При этом место вручения подарков значения не имеет.

Пунктом 28 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения доходов налогоплательщиков в виде подарков, полученных от организаций, стоимость которых не превышает 4 000 руб. за налоговый период.

Сумма указанного дохода в размере, превышающем установленное ограничение 4 000 руб., подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке независимо от налогового статуса получателей таких доходов.

Соответственно, организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается налоговым агентом в отношении указанных доходов и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 Кодекса.

Если организация, от которой физические лица получают доходы в виде подарков, не выплачивает физическим лицам каких-либо доходов в денежной форме, с которых можно было бы удержать налог с доходов в натуральной форме, применяются положения п. 5 ст. 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В целях применения указанной нормы ст. 226 Кодекса налоговый статус физических лиц – получателей доходов в виде подарков значения не имеет.

Обязанность налоговых агентов требовать у физических лиц – получателей доходов в виде подарков документ об уплате ими налога за пределами Российской Федерации Кодексом не установлена.




Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В. Разгулин

Новости

Тип организации
Подключись к Аюдар Инфо сегодня и получи
7 дней демо доступа бесплатно