8 (952) 080-10-85
круглосуточно
Вопрос:
О порядке предоставления военнослужащим стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере; о налогообложении НДФЛ ежегодной денежной компенсации, выплачиваемой вместо обеспечения санаторно-курортным лечением и организованным отдыхом в размере 600 руб. на самого военнослужащего и 300 руб. на супругу и каждого несовершеннолетнего ребенка.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения отдельных положений гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и в соответствии со ст. 34.2 разъясняет следующее.
1. В соответствии с п. 4 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право.
Если такое право, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, то по заявлению налогоплательщика удвоенный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по окончании налогового периода.
2. В соответствии с п. 9 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.
Положения п. 9 ст. 217 Кодекса применяются только в случаях, когда военнослужащему (-ей), супруге (-у) военнослужащего (-ей) и его (ее) несовершеннолетним детям компенсируются (оплачиваются) расходы по приобретению санаторно-курортных или оздоровительных путевок.
Кроме того, в п. 3 ст. 217 Кодекса установлен перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Денежные компенсации вместо ежегодного обеспечения санаторно-курортным лечением и организованным отдыхом военнослужащим, выплачиваемые при убытии в основной отпуск, в данный перечень не включены.
Таким образом, ежегодная денежная компенсация в размере 600 руб. на самого военнослужащего (-ую) и 300 руб. на супругу (-а) военнослужащего (-ей) и каждого его (ее) несовершеннолетнего ребенка, установленная п. 4 ст. 16 Федерального закона от 27.05.1998 № 76‑ФЗ «О статусе военнослужащих», не подпадает под действие п. 3 ст. 217 Кодекса и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Вместе с тем в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период, в частности, в виде суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.
Данная норма может применяться также в отношении материальной помощи, выплачиваемой военнослужащим.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И. В. Трунин