Сегодня 21 февраля 2019 года
Call center
Онлайн-консультант
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30

Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ

Не нашли документ?

Федеральный закон № 227-ФЗ изменяет принципы определения цены товаров для целей налогообложения; расширяет перечень взаимозависимых лиц; корректирует основы определения соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным. Кроме того, он описывает порядок определения прямого или косвенного участия и владения во взаимозависимых компаниях. Остановимся на некоторых его нормах подробнее.

Взаимозависимые лица. В действующей редакции Налогового кодекса признание лиц взаимозависимыми регулируется ст. 20. Эта норма будет применяться в отношении тех сделок, доходы и расходы по которым в целях исчисления налога на прибыль будут признаны до 01.01.2012 (п. 6 ст. 4 Федерального закона № 227-ФЗ).

Если же доходы и расходы будут учтены после 01.01.2012, в отношении таких сделок будет применяться другой порядок признания лиц взаимозависимыми. Он представлен в новом (V.1) разделе НК РФ, посвященном взаимозависимым лицам.

Контролируемые сделки. Понятие контролируемых сделок в действующей редакции Налогового кодекса не отражено. Оно вводится Федеральным законом № 227-ФЗ.

Установлено, в частности, что контролируемые сделки – это сделки, цены которых налоговые органы будут вправе проверить на соответствие рыночным. Для признания сделок контролируемыми необходимо, чтобы соблюдалось условие: в результате их совершения хотя бы одна сторона должна учесть доходы, расходы или стоимость добытых полезных ископаемых, в результате чего должна увеличиться или уменьшиться база по налогу на прибыль, НДФЛ, НДПИ или НДС.

Обо всех контролируемых сделках, проводимых в течение года, налогоплательщик обязан будет подать сведения в инспекцию не позднее 20 мая года, следующего за отчетным календарным годом. Нарушение срока подачи уведомления или представление документа, содержащего недостоверные сведения, ведет к наложению штрафа в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Налоговые проверки. Федеральный закон № 227-ФЗ вводит новый вид налоговых проверок – полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проводить которые будет ФНС. (Методы, которыми вправе пользоваться ФНС при проведении таких проверок, подробно описаны в законе.)

Заметим, проверять соответствие цен рыночным в рамках выездной или камеральной проверки налоговые органы больше не смогут: прямой запрет на это установлен в п. 1 ст. 105.15 НК РФ.

Основаниями для проведения проверки соответствия цен являются:
– уведомление о контролируемых сделках, поданное самим налогоплательщиком;
– извещение территориального налогового органа, который в ходе камеральной или выездной проверки выявил факты совершения незаявленных контролируемых сделок;
– выявление контролируемой сделки при проведении ФНС повторной выездной проверки.

Новая глава НК РФ предусматривает ответственность в случаях, если проверяющий орган выявит отклонение цены сделки от рыночных цен.

Кстати, если по результатам проверки ФНС доначислила одному из участников контролируемой сделки налоги, то другой вправе скорректировать свои налоговые обязательства. Такую корректировку можно провести только после того, как контрагент, привлеченный к ответственности, исполнит соответствующее решение ФНС в части недоимки (п. 2 ст. 105.18 НК РФ).

Налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, если представит в ФНС документацию, обосновывающую рыночный уровень цен, либо если он заключил соглашение о ценообразовании (гл. 14.6 НК РФ). Вероятнее всего, такая возможность будет у представителей крупного бизнеса (за рассмотрение ФНС заявления о заключении соглашения о ценообразовании уплачивается госпошлина, размер которой – 1,5 млн руб.). Однако если налогоплательщик соблюдает все условия соглашения о ценообразовании, то ФНС не вправе начислять налоги, пени и штрафы в отношении тех контролируемых сделок, цены по которым согласованы в данном документе (п. 2 ст. 105.23 НК РФ).


Комментарии (0)