Курс ЦБ на 28 января 2022 года
EUR: 88.468 USD: 78.947 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 8.5%
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30
Узнать о системе больше

Об уплате НДС при реализации товаров (работ, услуг) в случае утраты права на применение УСНО

В случае нарушения условий и требований для применения УСНО, налогоплательщик считается утратившим право на применение данного спецрежима с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Таким образом, налогоплательщик, утративший право на применение УСНО и перешедший на общий режим налогообложения, признается НДС начиная с того отчетного (налогового) периода, в котором допущено несоответствие установленным требованиям. В связи с этим осуществляемые экс-«упрощенцем» операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат обложению НДС в порядке, установленном гл. 21 НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено данное право.

Согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм налога, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них налога.

Ставки по НДС, применяемые к операциям по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, установлены ст. 164 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщику, утратившему право на применение УСНО и перешедшему на общий режим налогообложения и, соответственно, признаваемому плательщиком НДС с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение спецрежима, НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), осуществленным с начала отчетного (налогового) периода, в котором утрачено право на применение спецрежима, следует исчислять в общеустановленном порядке (см. Письмо Минфина России от 16.12.2021 № 03-07-11/102559).

Комментарии (0)