Безнадежная «дебиторка» – расход, даже если в суд не обращались

Вопрос:

Организация списывает безнадежную дебиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности. Юристы вели претензионную работу по ее взысканию, но в суд организация не обращалась. Можно ли учесть списанную сумму в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли?

Ответ:

Да, организация вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на размер списанного безнадежного долга независимо от принятия мер по принудительному взысканию задолженности.

Обоснование. В соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде сумм безнадежных долгов, а в случае, если организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, – суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются, в частности, долги перед организацией, по которым истек установленный срок исковой давности.

По общему правилу названный срок составляет три года со дня, когда контрагент должен был погасить задолженность (ст. 196 ГК РФ).

Минфин неоднократно подтверждал, что признание задолженности безнадежной в связи с истечением установленного срока исковой давности осуществляется независимо от принятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности (письма от 05.10.2022 № 03-03-06/3/95958, от 31.08.2022 № 03-03-06/1/84635, от 16.02.2021 № 03-03-06/2/10482 и др.).

Аналогичной позиции придерживаются арбитры. Например, в Определении от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988 по делу № А41-17865/2016 Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ указала: само по себе непринятие налогоплательщиком мер по взысканию задолженности не означает, что данные расходы не отвечают критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, равно как не свидетельствует и о том, что действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой экономии.

Таким образом, несмотря на то, что организация не обращалась в суд с иском о взыскании долга, он может быть включен в состав внереализационных расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Серова А. И.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»