Курс ЦБ на 29 марта 2024 года
EUR: 99.7057 USD: 92.2628 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 16%
8 (952) 080-10-85
круглосуточно

Суммы компенсации расходов на наем жилья не облагаются страховыми взносами

Вопрос:

Организация в соответствии с локальным нормативным актом возмещает генеральному директору (приглашен на работу из другого региона) расходы на аренду квартиры. Нужно ли учитывать эту сумму в базе для исчисления страховых взносов?

Ответ:

Согласно официальной точке зрения суммы такой компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Однако суды придерживаются иной позиции: компенсация сотрудникам (директору) расходов на наем жилья не облагается страховыми взносами. В связи с этим организация может не начислять страховые взносы, но должна быть готова отстаивать правомерность своих действий в судебном порядке.

Обоснование. Минфин неоднократно указывал на обязанность начисления страховых взносов на суммы компенсации расходов по найму жилых помещений, осуществляемых иногородним работникам на основании локального нормативного акта, трудового договора (см., например, письма от 14.01.2019 № 03-04-06/1153 и от 06.03.2019 № 03-15-07/14672). Аргумент такой: выплата осуществляется не в соответствии с законодательством РФ (законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления) и не поименована в ст. 422 НК РФ, содержащей перечень выплат, освобождаемых от обложения страховыми взносами.

Важно, что второе из названных писем доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 22.03.2019 № БС-4-11/5192@. Поэтому проверяющие будут требовать уплаты страховых взносов.

Вместе с тем судебная практика свидетельствует о незаконности изложенной точки зрения. Судьи исходят из следующего: установленные на основании локального акта организации спорные компенсационные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, данные выплаты не обладают признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим работником самой работы. Эти выплаты произведены не в рамках трудовых отношений. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда (определения ВС РФ от 21.03.2019 № 306-ЭС19-1713 по делу № А49-2007/2018, от 26.02.2016 № 310-КГ15-20212 по делу № А64-1983/2015 и др., постановления АС ЦО от 15.10.2020 № Ф10-3427/2020 по делу № А83-11014/2019, АС ВВО от 16.12.2019 № Ф01-6987/2019 по делу № А43-19239/2019, АС УО от 21.02.2019 № Ф09-58/19 по делу № А47-6932/2018 и т. д.).

Арбитры подчеркивают, что их выводы соответствуют правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, изложенной в определениях от 16.09.2015 № 304-КГ15-5008 по делу № А70-6034/2014 и от 22.09.2015 № 304-КГ15-5000 по делу № А70-5458/2014.

Таким образом, если организация готова отстаивать правомерность экономии в суде, суммы выплачиваемой гендиректору компенсации расходов на наем жилья не нужно включать в базу для начисления страховых взносов.



Серова А. И.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»


Комментарии (0)
Похожие документы