Планируем ФХД на 2022 год. Этап 2: обоснование доходов и расходов

План финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) автономные учреждения утверждают в порядке и сроки, установленные органом-учредителем. Но основные правила, которым надо следовать при составлении планового документа, содержатся в Требованиях № 186н, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.08.2018 № 186н. Алгоритм работы остался прежним: сначала собирается массив исходной информации, затем формируются обоснования, а потом показатели, полученные при расчетах, вносятся в план. Расскажем о ключевых этапах этого процесса.

Обоснования (расчеты) плановых поступлений и выплат – это неотъемлемая часть плана ФХД. На базе таких расчетов и составляется сам план (абз. 2 п. 8 Требований № 186н, абз. 2 п. 10, п. 25 Порядка № 168н).

Единых форм обоснований нет – в Требования № 186н не вошли даже рекомендуемые образцы. Формы должны утверждаться органами-учредителями. На федеральном уровне это делается с опорой на таблицы, включенные в Порядок № 168н. Органы-учредители регионального и муниципального уровней разрабатывают расчетные таблицы самостоятельно либо предоставляют возможность пользоваться собственными наработками подведомственным учреждениям.

Как сказано в п. 18 Требований № 186н, расчеты формируются по шести видам доходов:

1) от использования собственности (в том числе в виде арендной платы, от распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации);

2) от оказания услуг (выполнения работ) (в том числе в виде субсидии на выполнение задания);

3) в виде штрафов, возмещения ущерба (в том числе в виде штрафов, пени и неустойки за нарушение условий контрактов и договоров);

4) в виде безвозмездных денежных поступлений (грантов, пожертвований);

5) в виде целевых субсидий, субсидий на осуществление капитальных вложений;

6) от операций с активами (от реализации неиспользуемого имущества, утиля, невозвратной тары, лома черных и цветных металлов и др.).

Какую именно информацию использовать при обосновании доходов, отражено в п. 19 – 22 Требований № 186н.

В свою очередь, в отношении планируемых расходов расчетные таблицы формируются по шести направлениям:

1) оплата труда с начислениями;

2) компенсационные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда;

3) социальные и иные выплаты населению, не связанные с выплатами работникам, возникающими в рамках трудовых отношений;

4) уплата налогов, сборов и иные платежи;

5) безвозмездные перечисления организациям;

6) закупки товаров, работ и услуг.

Исходные данные, которые требуются для таких расчетов, обозначены в п. 24 – 30, 32 – 41 Требований № 186н.

Приведем последовательность действий учреждения при заполнении расчетных таблиц.

Составить обоснование по конкретному виду дохода или расхода, используя исходную информацию. Например, в силу п. 25 Требований № 186н при расчете компенсационных выплат персоналу надо учитывать:

– плановую информацию, связанную со служебными командировками, – среднюю выплату на одного работника, количество командируемых работников, количество дней командировок;
– стоимость прохождения медосмотра и количество работников, направляемых на медосмотр;
– расходы на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей.

Вот как может выглядеть таблица-обоснование по выплатам, связанным со служебными командировками (данные условны). Отметим, что расчетные таблицы обычно заполняются на три года вперед (если сам план ФХД формируется на такой же срок). Но мы ограничимся в этом примере только данными на 2022 год.

Расчет расходов на служебные командировки на 2022 год

Наименование показателя	Средний размер выплаты на сотрудника, руб.	Количество получателей выплаты, чел.	Количество дней	Сумма, руб.
Компенсации работникам расходов по проезду к месту командировки и обратно (авиабилеты)	15 000,00	2	–	30 000,00
Компенсации работникам расходов по проезду к месту командировки и обратно (железнодорожные билеты)	8 000,00	8	–	64 000,00
Компенсации работникам расходов по найму жилого помещения в период командирования (на территории России)	2 000,00	10	4	80 000,00
Компенсации работникам расходов по найму жилого помещения в период командирования (на территории иностранного государства)	–	–	–	–
Выплата суточных при служебных командировках по России	700,00	10	4	28 000,00
Выплата суточных при зарубежных командировках	–	–	–	–
Компенсации работникам расходов на оформление визы	–	–	–	–
Итого	х	х	х	202 000,00

Когда по каждому виду поступлений и выплат проведены все детализированные расчеты, можно переходить ко второму этапу работы.

Произвести общий расчет по виду доходов или расходов. В частности, для определения плановых выплат на оплату труда потребуется учесть расходы на зарплату, стимулирующие, компенсационные и иные выплаты. Все эти данные вносятся в обобщающую таблицу. Вот условный пример ее заполнения.

Расчет расходов на оплату труда

Наименование показателя	Код строки	Сумма, руб.
		На 2022 год	На 2023 год	На 2024 год
Расходы на выплату зарплаты, осуществляемые на основе договоров (контрактов) в соответствии с трудовым законодательством	0100	35 800 000,00	36 000 000,00	36 000 000,00
Пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или полученной им травмы (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний)	0200	10 000,00	10 000,00	10 000,00
Выплаты поощрительного, стимулирующего характера, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, премии	0300	500 000,00	500 000,00	500 000,00
Материальная помощь	0400	–	–	–
Единовременное денежное поощрение, в том числе в связи с выходом на пенсию за выслугу лет	0500	10 000,00	–	–
Итого	9000	36 320 000,00	36 510 000,00	36 510 000,00

Получив общую информацию по всем запланированным видам доходов и расходов, можно переходить к третьему этапу.

Рассчитать объем плановых поступлений или выплат с учетом дебиторской и кредиторской задолженностей на начало и конец года. Это обязательное правило, установленное в п. 17 Требований № 186н.

Так, обоснования доходов должны формироваться с учетом:

– задолженности перед учреждением по доходам, возникшей на начало года;
– авансовых платежей по договорам (контрактам, соглашениям), полученных на начало года.

В то же время обоснования расходов надо составлять с учетом:

– авансовых платежей по договорам (контрактам, соглашениям), произведенных учреждением на начало года;
– сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
– обязательств, принятых и не исполненных на начало года.

Проиллюстрируем, как составляется итоговая таблица-обоснование, на примере доходов от собственности. Предположим, что автономное учреждение сдает в аренду несколько помещений, но из-за ограничительных мер, введенных в 2020 году, предоставило арендаторам отсрочку по арендной плате. Остаток дебиторской задолженности планируется погасить в 2022 году. Вот как будет выглядеть расчет (данные тоже условны).

Расчет объема поступлений доходов от собственности

Наименование показателя	Код строки	Сумма, руб.
		На 2022 год	На 2023 год	На 2024 год
Дебиторская задолженность на начало года	0100	50 000,00	–	–
Кредиторская задолженность на начало года	0200	–	–	–
Доходы от собственности	0300	500 000,00	500 000,00	500 000,00
Дебиторская задолженность на конец года	0400	–	–	–
Кредиторская задолженность на конец года	0500	–	–	–
Итого планируемых поступлений доходов от собственности (строка 0300 + строка 0100 - строка 0200 - строка 0400 + строка 0500)	9000	550 000,00	500 000,00	500 000,00

После того, как обоснования окончательно сформированы, итоговые цифры вносятся в соответствующие строки плана ФХД.

* * *

На число расчетных таблиц повлияет решение органа-учредителя составлять обоснования расходов раздельно по источникам их финансового обеспечения (соответствующая возможность предусмотрена в п. 31 Требований № 186н). Если такое решение принято – таблиц-обоснований станет больше. Впрочем, если конкретный вид дохода или расхода у учреждения отсутствует, составлять расчеты по нему не надо (п. 45 Требований № 186н).

О других этапах работы читайте в статьях:

Планируем ФХД на 2022 год. Этап 1: сбор информации
Планируем ФХД на 2022 год. Этап 3: формирование плана

Зайцева Г. Г.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»