8 (952) 080-10-85
круглосуточно

Особенности заполнения заявки на кассовый расход по страховым взносам

Вопрос:

Какими документами необходимо руководствоваться казенному учреждению при заполнении заявки на кассовый расход на перечисление страховых взносов в 2017 году?

Ответ:

При заполнении заявки на кассовый расход на перечисление страховых взносов учреждению следует руководствоваться следующими документами:

– Порядком кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и порядком осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденными Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н (далее – Порядок № 8н);
– Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным ЦБ РФ 19.06.2012 № 383-П (далее – Положение ЦБ РФ № 383-П);
– Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н (далее – Правила № 107н);
– Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации № 65н, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н).

Отметим, что для оплаты денежных обязательств по страховым взносам казенные учреждения, являющиеся получателями средств бюджета, могут представить в органы Федерального казначейства по месту обслуживания заявку на кассовый расход (ф. 0531801) либо сокращенную заявку на кассовый расход (ф. 0531851) (далее – заявка на кассовый расход, заявка, сокращенная заявка).

К сведению: сокращенная заявка оформляется в случаях оплаты денежного обязательства в валюте РФ, по одному коду бюджетной классификации РФ и если возникновение денежного обязательства подтверждается не более чем одним документом-основанием (п. 2.1.1 Порядка № 8н).

Вопрос:

Как заполнить поле «Назначение платежа» заявки на кассовый расход на перечисление страховых взносов?

Ответ:

В поле «Назначение платежа» разд. 1 заявки на кассовый расход следует указывать текстовое пояснение к платежу, позволяющее максимально точно его идентифицировать. Оно заполняется по аналогии с заполнением поля 24 платежного поручения, согласно Положению ЦБ РФ № 383-П (приложение 1). При этом текст назначения платежа не должен быть больше 210 знаков (приложение 11 к Положению ЦБ РФ № 383-П).

При заполнении заявки на кассовый расход на перечисление страховых взносов в этом поле указывается вид взносов, период, за который они уплачиваются, регистрационный номер страхователя и уточнение о том, что взносы НДС не облагаются. Например: «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за май 2017 г. Рег. № 012-345-678900 НДС не облагаются».

Вопрос:

Какую цифру необходимо указывать в поле «Очередность платежа» заявки на кассовый расход на перечисление страховых взносов?

Ответ:

В поле «Очередность платежа» разд. 1 заявки на кассовый расход на перечисление страховых взносов проставляется цифра 5 (приложение 1 к Положению ЦБ РФ № 383-П, п. 2 ст. 855 ГК РФ, п. 2 Письма Минфина РФ от 20.01.2014 № 02-03-11/1603).

Вопрос:

Какой код статуса плательщика следует проставлять учреждению в заявке на кассовый расход на перечисление страховых взносов?

Ответ:

Код статуса плательщика указывается в графе 1 разд. 4 заявки или в соответствующем поле разд. 3 сокращенной заявки.

При перечислении учреждением страховых взносов, администрируемых:

– ФНС (на ОПС, ВНиМ, ОМС), в заявке проставляется код 01;
– ФСС («на травматизм»), – код 08.

Это следует из положений Правил № 107н.

Напомним, что до 2017 года при уплате всех видов страховых взносов в заявке на кассовый расход учреждения указывали код статуса плательщика 08. После передачи в этом году налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на ОПС, ВНиМ, ОМС возникли проблемы с заполнением соответствующего поля. Сначала появилась информация, что при перечислении взносов в ФНС в платежном документе нужно отражать код статуса плательщика 14 (Письмо ФНС РФ № БС-4-11/1304@, ПФР № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017). Однако документы со значением 14 многие банки не пропускали. Поэтому налоговики советовали юридическим лицам вписывать в поле статус, предусмотренный для плательщиков налогов, – 01 (Письмо ФНС РФ от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@). Теперь данное правило законодательно закреплено в Правилах № 107н и код статуса плательщика 01 применяется при перечислении страховых взносов в ФНС (см. Приказ Минфина РФ от 05.04.2017 № 58н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н»).

Вопрос:

Какие КБК указываются в заявке на кассовый расход на перечисление страховых взносов в 2017 году?

Ответ:

Коды по БК указываются в соответствии с Указаниями № 65н в графе 2 разд. 4 заявки или в графе 1 разд. 3 сокращенной заявки.

Перечислять страховые взносы в 2017 году нужно по следующим КБК:

Вид страховых взносов

КБК для уплаты страховых взносов

за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года

за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года

Взносы на ОПС

182 1 02 02010 06 1000 160

182 1 02 02010 06 1010 160

Взносы на ОПС по дополнительным тарифам:

за работников, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»

182 1 02 02131 06 1010 160 (если тариф не зависит от результатов спецоценки);

182 1 02 02131 06 1020 160 (если тариф зависит от результатов спецоценки)

за работников, указанных в п. 2 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ

182 1 02 02132 06 1010 160 (если тариф не зависит от результатов спецоценки);

182 1 02 02132 06 1020 160 (если тариф зависит от результатов спецоценки)

Взносы на ОМС

182 1 02 02101 08 1011 160

182 1 02 02101 08 1013 160

Взносы на ВНиМ

182 1 02 02090 07 1000 160

182 1 02 02090 07 1010 160

Взносы «на травматизм»

393 1 02 02050 07 1000 160

Вопрос:

Какие ошибки, допущенные в заявке на кассовый расход на уплату страховых взносов, нельзя исправить уточнением платежа, а какие можно?

Ответ:

Нельзя исправить уточнением платежа ошибки, повлекшие за собой неперечисление страховых взносов в бюджет. Например, обязанность по уплате страховых взносов не будет исполнена при неправильном указании в платежном документе (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, пп. 4 п. 7 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ)):

– номера счета Федерального казначейства;
– наименования банка получателя;
– кода бюджетной классификации (при перечислении страховых взносов «на травматизм»).

Пример 1.

Учреждение ошибочно перечислило в налоговую инспекцию страховые взносы «на травматизм».

В рассматриваемом случае исправить ошибку уточнением платежа не получится, поскольку фактически страховые взносы «на травматизм» на счет территориального органа ФСС, открытый в органах Федерального казначейства, не поступили. Учреждению следует перечислить взносы «на травматизм» по правильным реквизитам и заплатить пени за просрочку их уплаты (если они перечислены не в установленный срок).

При обнаружении ошибок в других реквизитах заявки на кассовый расход учреждению достаточно подать в ИФНС или ФСС заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика (страхователя) (п. 7, 9 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 26.1 Федерального закона № 125-ФЗ). Оно составляется в произвольной форме с указанием неверно заполненного реквизита заявки, данных учреждения и подписи его руководителя. К такому заявлению прикладывается копия платежного документа, подтверждающего уплату страховых взносов в соответствующий бюджет.

К сведению: до принятия решения об уточнении платежа возможно проведение совместной сверки расчетов по страховым взносам.

На основании поданного учреждением заявления ИФНС или ФСС принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты страховых взносов в бюджет. Если из-за ошибки в платежном документе на перечисление взносов учреждению были начислены пени, то после уточнения платежа они сторнируются (п. 7 ст. 45 НК РФ, п. 12 ст. 26.1 Федерального закона № 125-ФЗ).

Пример 2.

Страховые взносы на ОПС ошибочно перечислены учреждением в ИФНС не на тот КБК.

Учреждению необходимо обратиться в ИФНС с заявлением об уточнении платежа и указать в нем правильный КБК. К заявлению следует приложить копию платежного документа, подтверждающего уплату страховых взносов в бюджет.

Вопрос:

Учреждение допустило ошибку при заполнении заявки на кассовый расход, в результате которой были излишне уплачены страховые взносы. Как в 2017 году производится зачет переплаты страховых взносов в счет предстоящих платежей по ним?

Ответ:

Учреждение вправе произвести зачет излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по ним (п. 1.1 ст. 78 НК РФ, п. 1 ст. 26.12 Федерального закона № 125-ФЗ).

Обратите внимание: Зачет одних страховых взносов в счет других невозможен.

В 2017 году за зачетом переплаты по страховым взносам:

– на ОПС, ВНиМ, ОМС нужно обращаться в ИФНС;
– «на травматизм» – в ФСС.

К сведению: сумма излишне уплаченных страховых взносов может быть также направлена в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные НК РФ, Федеральным законом № 125-ФЗ, либо возвращена плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, ст. 26.12 Федерального закона № 125-ФЗ.

Чтобы зачесть переплату по взносам, администрируемым:

– ФНС, необходимо оформить и подать заявление, форма которого утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-8/182@ (приложение 9) (п. 4 ст. 78 НК РФ);
– ФСС, – заявление по форме 22-ФСС РФ, утвержденной Приказом ФСС РФ № 457 (приложение 2) (п. 6 ст. 26.12 Федерального закона № 125-ФЗ).

Обратите внимание: срок представления этих заявлений составляет три года со дня излишней уплаты суммы страховых взносов (п. 7 ст. 78 НК РФ, п. 13 ст. 26.12 Федерального закона № 125-ФЗ).

Кроме того, по предложению ИФНС, территориального органа ФСС или учреждения возможно проведение совместной сверки расчетов по страховым взносам. По итогам такой сверки оформляется акт, подтверждающий наличие переплаты, а также ее размер. Форма акта сверки с налоговой утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-17/685@, а с фондом – Приказом ФСС РФ № 457.

Решение о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по ним принимается налоговым органом, ФСС в течение 10 дней со дня получения заявления учреждения или со дня подписания акта совместной сверки (если сверка проводилась) (п. 4 ст. 78 НК РФ, п. 7 ст. 26.12 Федерального закона № 125-ФЗ). Оформляется такое решение по форме, указанной в приложении 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/182@, либо по форме 25-ФСС РФ, приведенной в приложении 5 к Приказу ФСС РФ № 457.

Плательщик страховых взносов должен быть уведомлен о принятом решении в течение пяти дней со дня его принятия (п. 9 ст. 78 НК РФ, п. 16 ст. 26.12 Федерального закона № 125-ФЗ).




Мишанина М.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»


Комментарии (0)
Похожие документы