Курс ЦБ на 28 марта 2024 года
EUR: 100.27 USD: 92.5919 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 16%
8 (952) 080-10-85
круглосуточно

Проверьте, не снята ли ваша ККТ налоговиками с регистрации

ККТ может применяться, если она зарегистрирована в налоговом органе. После снятия с регистрации ее использовать нельзя. Казалось бы, у пользователей не должно быть с этим проблем. Но сказанное справедливо только в ситуации, когда процедуру регистрации и снятия с регистрации они осуществляют сами.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны регистрировать ККТ в налоговых органах в порядке, установленном законодательством РФ о применении ККТ.

Также пользователи должны перерегистрировать и снимать ККТ с регистрационного учета в налоговых органах в порядке, установленном законодательством РФ о применении ККТ.

В то же время в ряде случаев экземпляр ККТ подлежит снятию налоговым органом с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии ККТ с регистрационного учета. Например, на основании п. 15 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ налоговики могут так поступить, если установили факт несоответствия экземпляра ККТ требованиям законодательства РФ о применении ККТ. В этом случае пользователь в течение 30 календарных дней с даты снятия ККТ с регистрационного учета обязан представить в налоговый орган фискальный накопитель для осуществления считывания содержащихся в нем фискальных данных.

Обратите внимание: повторная регистрация такого экземпляра ККТ в налоговом органе допускается в общем порядке при условии устранения выявленных нарушений.

Также по истечении срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе применяемой ККТ такая ККТ снимается налоговыми органами с регистрационного учета в одностороннем порядке (п. 16 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ). При этом в течение 60 календарных дней с даты ее снятия с регистрационного учета пользователь должен представить в налоговые органы все фискальные данные, которые хранятся в фискальном накопителе, применявшемся в ККТ на момент ее снятия с регистрационного учета, и которые на момент такого снятия с регистрационного учета не переданы в налоговые органы, за исключением случая поломки фискального накопителя.

Если такое снятие ККТ с учета произошло, при этом имеет место факт поломки фискального накопителя, пользователь представляет изготовителю фискальный накопитель для проведения экспертизы в порядке, предусмотренном п. 8.1 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ.

При этом пользователь в течение 60 календарных дней с даты снятия налоговыми органами ККТ с регистрационного учета подает в налоговые органы сведения, содержащиеся в фискальном накопителе, если изготовителем фискального накопителя подтверждена возможность считывания фискальных данных из сломанного фискального накопителя.

Возможен еще один случай снятия ККТ с регистрационного учета по инициативе налоговиков: внесение в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности юридического лица или внесение в ЕГРИП записи о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 18 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ).

В Письме ФНС России от 10.04.2019 № ЕД-4-20/6682@ обращается внимание территориальных налоговых органов на то, что снятие ККТ в одностороннем порядке по причине истечения срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе необходимо осуществлять только в отношении тех налогоплательщиков, у которых срок действия ключа фискального признака в фискальном накопителе истек более месяца назад, с обязательным направлением уведомления о предстоящем снятии ККТ в одностороннем порядке в адрес налогоплательщиков по телекоммуникационным каналам связи или в виде почтового отправления или путем вручения лично налогоплательщику в срок не позднее одного месяца до даты предполагаемого снятия ККТ.

В случае получения от налогоплательщика ответа о несогласии со снятием ККТ в одностороннем порядке по причине истечения срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе инспекторам предписано проводить более детальное разбирательство. Необходимость обозначенного подхода подтверждена в Письме ФНС России от 24.02.2021 № АБ-4-20/2278@.

Однако законодательно данный порядок нигде не установлен, как и ответственность за его несоблюдение. Поэтому на практике налоговики нередко пользуются правом снятия ККТ с учета в одностороннем порядке без уведомления пользователей о таком снятии. В результате может сложиться ситуация, когда пользователь продолжает применять ККТ, которая снята с учета. А это существенное нарушение законодательства о применении ККТ. Фактически оно приравнивается к проведению расчетов без применения ККТ.

Так, в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16 указано, что под неприменением ККМ (то же, что и ККТ) следует понимать:

– фактическое неиспользование ККМ (в том числе по причине его отсутствия);
– использование ККМ, не зарегистрированной в налоговых органах;
– использование ККМ, не включенной в Государственный реестр.

Несмотря на солидный возраст данного документа, на него продолжают делаться многочисленные ссылки в арбитражной практике.

К сведению: согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении ККТ случаях влечет наложение административного штрафа:

– на должностных лиц – в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
– на юридических лиц – от 3/4 до 1 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

На основании ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ повторное совершение такого правонарушения в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, 1 000 000 руб. и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет, а в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц – административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Для иллюстрации последствий, которые могут возникнуть у пользователя, приведем Постановление АС МО от 03.12.2020 № Ф05-17536/2020 по делу № А40-320129/2019.

ИФНС в связи с истечением срока действия ключа фискального накопителя по ККТ на основании п. 16 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ сняла с учета в одностороннем порядке ККТ пользователя. Последний при этом продолжил пользоваться данной ККТ, и этот факт установила инспекция. Пользователю было назначено административное наказание в виде штрафа в размере 1 881 625,35 руб. (сумма расчетов, проведенных через незарегистрированную ККТ, составила 2 447 397,8 руб.).

В судах пользователь ссылался на то, что, по его мнению, инспекцией допущены процессуальные нарушения, выразившееся в ненаправлении в его адрес уведомлений о предстоящем снятии ККТ в одностороннем порядке с регистрации, направление которых предусмотрено Письмом ФНС России от 10.04.2019 № ЕД-4-20/6682@. Но арбитры указали на то, что налоговики направляли пользователю иное уведомление – об истечении срока действия ключа фискального накопителя. Фактически это означает, что пользователь должен был предусмотреть возможные последствия, связанные со снятием ККТ с учета.

Что касается разъяснений ФНС, судьи указали, что они не относятся к законодательству о ККТ, а носят лишь рекомендательный характер для территориальных налоговых органов. Иными словами, те вправе, но не обязаны исполнять эти рекомендации, что, собственно, нередко и происходит на практике.

В итоге решение ИФНС о наложении штрафа на пользователя было признано правомерным.

Таким образом, пользователям необходимо отслеживать, не возникли ли у налоговиков основания для снятия ККТ с регистрационного учета в одностороннем порядке. При наличии данных оснований необходимо исключить причины их возникновения или прекратить использование конкретного экземпляра ККТ.



Сенин Н. К.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»


Комментарии (0)
Похожие документы