Вопрос:
Как плательщик ЕСХН должен учитывать выплачиваемую арендную плату за землю в налоговом и бухгалтерском учете?
Ответ:
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения плательщики ЕСХН уменьшают полученные ими доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. Данное положение распространяется и на договоры аренды земли (Письмо Минфина России от 22.07.2008 № 03-11-04/1/16). В соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ арендные платежи учитываются в расходах по мере их оплаты арендодателю.
На основании п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты на аренду земли, которая используется в деятельности сельскохозяйственной организации, относятся в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности. Данные затраты учитываются в сумме, определенной в договоре аренды и учитываются на последнее число отчетного месяца, при этом дата перечисления суммы аренды не имеет значения (п. 6.1 и 18 ПБУ 10/99).
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, организаций стоимость арендованного земельного участка отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». В пункте 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, рекомендуется открывать на арендованный объект основных средств инвентарную карточку.
Содержание операции | Дебет | Кредит |
На основании договора аренды отражена стоимость земельного участка | 001 |
|
Арендные платежи отражены в расходах | 20, 23, 25, 26, 29 | 76 |
Перечислена арендная плата | 76 | 50, 51 |
Подкопаев М. В.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»