Вопрос:
КФХ – юридическое лицо применяет спецрежим в виде уплаты ЕСХН. На личные нужды главы КФХ выданы наличные средства из кассы организации. Как оформить такую выдачу, в том числе в бухгалтерском учете? Следует ли с выданной суммы рассчитать и уплатить НДФЛ?
Ответ:
КФХ может быть создано как юридическое лицо или может действовать от имени предпринимателя без образования юридического лица. О различиях этих двух форм хозяйствования мы рассказывали в консультации Н. К. Сенина «КФХ с юридическим лицом и без него».
В частности, в отношении КФХ – юридического лица для главы КФХ не определен особый статус по сравнению с другими членами КФХ. То есть он может быть руководителем юридического лица с теми же правами, которые установлены для руководителей иных хозяйственных товариществ, и именно в этом качестве является главой КФХ (п. 2 ст. 50, ст. 65.1 – 65.3, ст. 86.1 ГК РФ). Но специальных прав на имущество такого КФХ он не имеет. Это имущество на праве собственности принадлежит КФХ.
Поэтому денежные средства безвозмездно на личные нужды (не в процессе распределения дохода от производства и реализации сельскохозяйственной продукции) могут быть выданы руководителю юридического лица (главе КФХ) только из чистой прибыли организации и включаются в его доход, облагаемый НДФЛ. Если выдача оформлена в качестве материальной помощи, то надо иметь в виду, что суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб. за налоговый период, не облагаются НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ. В данной статье предусмотрен и ряд других оснований для освобождения дохода физического лица от обложения НДФЛ.
Выдача оформляется следующими проводками:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Начислена материальная помощь главе КФХ | 91-2 | 73 | 10 000 |
Удержан НДФЛ с суммы материальной помощи с учетом необлагаемой части ((10 000 руб. – 4 000 руб.) х 13%) | 73 | 68-НДФЛ | 780 |
Выдана из кассы материальная помощь | 73 | 50 | 9 220 |
Подкопаев М. В.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Дата | Название |
---|---|
28.04.2023 | Об изменении правил исчисления НДС при импорте товаров (работ, услуг) в СЭЗ |
17.03.2023 | Материальная помощь мобилизованным и их семьям от работодателя |
14.03.2023 | Суммы страховых взносов – всегда расходы |
30.05.2021 | О размере материальной помощи к отпуску |
28.04.2021 | Выплата материальной помощи работнику учреждения в связи с выходом на пенсию |
24.04.2021 | Материальная помощь |