Расчет отпускных для гражданского персонала

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). В данной публикации напомним особенности расчета среднего заработка при оплате отпусков работников гражданского персонала (работников) учреждений силовых министерств и ведомств в календарных днях.

Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка) применяется единый порядок ее исчисления, установленный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Порядок № 922) (ст. 139 ТК РФ).

Лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок также определяется в соответствии с Порядком № 922.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Порядка № 922).

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Выплаты, входящие в расчет среднего заработка. При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемых у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Порядка № 922), например:

– заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
– заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
– надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;
– выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
– премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
– другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

Обратите внимание: при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Порядка № 922).

Учет премий и вознаграждений.Напомним, согласно п. 15 Порядка № 922 при определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке.

Вид премии и вознаграждения	Особенности учета
Ежемесячные премии и вознаграждения	Включаются в расчет в фактически начисленных суммах в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода
Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц	Если продолжительность периода, за который они начислены: – не превышает продолжительность расчетного периода – учитываются в размере фактических начислений в расчетном периоде за каждый показатель; – превышает продолжительность расчетного периода – в расчет включается месячная часть за каждый месяц расчетного периода
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год	Входят в расчет среднего заработка в полном объеме независимо от времени начисления вознаграждения

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Порядка № 922, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

Если работник отработал неполный период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному им времени, такие выплаты учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в соответствии с приведенными требованиями п. 15 Порядка № 922.

Расчетный период. Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев. Из этого периода исключается время (и рассчитанные за это время суммы), если (п. 5 Порядка № 922):

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

По мнению автора, нерабочие дни с сохранением заработной платы в соответствии с указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, за исключением организаций, на которые действие этих указов не распространяется, с 30 марта по 30 апреля 2020 года не включаются в расчетный период.

В расчетном периоде нет начисленной заработной платы или отработанных дней. В пунктах 6, 7, 8 Порядка № 922 приведены разъяснения по исчислению среднего заработка в случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней:

– за расчетный период или период, превышающий расчетный (либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Порядка № 922), – средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному;
– за расчетный период и до начала расчетного периода – средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные сотрудником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка;
– за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, – средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

Расчет среднего заработка для оплаты отпусков в календарных днях. Для оплаты отпусков в рабочих днях средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате (п. 9 Порядка № 922).

В свою очередь, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Порядка № 922, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Порядка № 922).

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Пример 1.

Работнику учреждения предоставлен очередной отпуск с 3 по 30 августа 2020 года. Его заработная плата за расчетный период составила 300 000 руб. В расчетном периоде (с 01.08.2019 по 31.07.2020) работник находился на больничном:

– в августе 2019 года – 5 календарных дней;
– в феврале 2020 года – 8 календарных дней.

(Данные условные.)

Для расчета среднего заработка за период отпуска необходимо определить:

1) количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде – 10 месяцев (в 2019 году – 4 месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь), в 2020 году – 6 месяцев (январь, март, апрель, май, июнь, июль));

2) количество дней в не полностью отработанных месяцах:

– в августе 2019 года – 24,57 дня (29,3 / 31 x (31 – 5));
– в феврале 2020 года – 21,22 дня (29,3 / 29 x (29 – 8));

3) средний дневной заработок. Он составит 885,50 руб. (300 000 руб. / (29,3 дн. x 10 мес. + 24,57 дн. + 21,22 дн.)).

Средний заработок будет равен 24 794 руб. (885,50 руб. х 28 дн.).

Пример 2.

Работнику учреждения предоставлен очередной отпуск на 14 календарных дней с 1 по 14 июня 2020 года. Расчетный период (с 01.06.2019 по 31.05.2020) отработан полностью. Заработная плата за расчетный период составила 350 000 руб. В расчетный период работнику были выплачены квартальные премии:

– в июле 2019 года за II квартал 2019 года – 12 000 руб.;
– в октябре 2019 года за III квартал 2019 года – 12 000 руб.;
– в январе 2020 года за IV квартал 2019 года – 10 000 руб.;
– в апреле 2020 года за I квартал 2020 года – 10 000 руб.

(Данные условные.)

Для расчета среднего заработка за период отпуска необходимо определить:

1. Общую сумму премий, включаемую в расчет отпускных.

В расчет среднего заработка будут включены все премии, так как они начислены за расчетный период и продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Но премию за II квартал 2019 года следует учитывать в неполном размере, поскольку в расчетный период из этого квартала попал только один месяц – июнь 2019 года. Таким образом, сумма премии за этот квартал для расчета составит 4 000 руб. (12 000 руб. х 1/3).

Сумма премий в расчетном периоде будет равна 36 000 руб. (4 000 руб. + 12 000 руб. + (10 000 руб. х 2)).

2. Средний дневной заработок.

Он составит 1 097,84 руб. ((350 000 руб. + 36 000 руб.) / 12 мес. / 29,3 дн.).

Средний заработок за период отпуска будет равен 15 369,76 руб. (1 097,84 руб. х 14 дн.).

Увеличение среднего заработка. Пунктом 16 Порядка № 922 установлено, что если в учреждении произошло повышение тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, то средний заработок работников увеличивается в следующем порядке.

Период повышения	Особенности повышения
Расчетный период	Выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты (далее – коэффициент повышения)
После расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка	Увеличивается средний заработок, исчисленный за расчетный период
В период сохранения среднего заработка	Часть среднего заработка повышается с даты увеличения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода

Если при повышении тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к ним и (или) их размеры, средний заработок увеличивается на коэффициент повышения.

Коэффициент повышения рассчитывается путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, ежемесячных выплат, установленных в месяце последнего повышения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, ежемесячные выплаты, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

Павлова А.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»