Сегодня 26 мая 2019 года
Call center
Онлайн-консультант
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30

Не нашли документ?


В части 6 ст. 136 ТК РФ сказано, что заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договорами. Как мы видим, положения ТК РФ не устанавливают конкретные сроки выплаты заработной платы, а также размер оплаты труда за первую половину месяца.

Какие сроки необходимо установить для выплаты заработной платы?

Прежде чем ответить на этот вопрос, обратимся к разъяснениям чиновников. Так, в Письме Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 сотрудники ведомства заметили, что при установлении конкретных сроков выплаты заработной платы необходимо учитывать следующее:

– промежуток времени между выплатами частей заработной платы не должен превышать половины месяца;
– окончательный расчет может быть произведен в следующем месяце (нет привязки к календарному месяцу);
– конкретные сроки должны быть установлены в локальном нормативном акте учреждения.

Кроме того, чиновники обращают внимание на следующие нюансы выплаты заработной платы.

Реквизиты писем

Пояснения чиновников

Письма Роструда:

от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1;
от 30.11.2009 № 3528-6-1;
от 01.03.2007 № 472-6-0.

Письма Минтруда РФ:

от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660;
– от 28.11.2013 № 14-2-242 (п. 3)

– работодатель вправе выплачивать всем работникам заработную плату чаще соответствующего промежутка;
– положения ст. 136 ТК РФ являются императивными, то есть обязательными для исполнения;
– в целях обеспечения периодичности выплаты заработной платы не имеет значения, является ли эта работа для сотрудника основной или совместительством;
– в локальном нормативном акте, коллективном договоре (при его наличии), трудовом договоре необходимо указывать конкретные даты выплаты, а не периоды, когда заработная плата может быть выплачена;
– трудовое законодательство не содержит запрета на установление разных дней выплаты заработной платы для работников различных структурных подразделений (например, рабочим она выплачивается 5-го и 20-го числа, а административному персоналу – 7-го и 22-го числа каждого месяца)

Обратите внимание: выплата заработной платы один раз в месяц является нарушением трудового законодательства. За нарушение законодательства о труде предусмотрена административная ответственность в виде штрафа: для должностных лиц – в размере от 1 000 до 5 000 руб., для юридических лиц – в размере от 30 000 до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

В заключение данного раздела еще раз отметим, что конкретные даты выплаты заработной платы должны быть установлены в локальном нормативном акте учреждения с соблюдением максимально допустимого промежутка времени.

В каком размере необходимо выплачивать аванс?

В настоящее время трудовым законодательством размер аванса по заработной плате не установлен. Однако чиновники в своих разъяснениях указывают, что при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Об этом сказано в письмах Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1.

На сегодняшний день на практике применяются два метода расчета аванса:

– расчетный – пропорционально отработанному времени;
– авансовый – в виде фиксированной суммы, размер которой чаще всего определяется в процентах от оклада.

Рассмотрим каждый из этих методов подробнее.

Расчетный метод. В этом случае аванс рассчитывают исходя из оклада (тарифной ставки) и количества фактически отработанного сотрудником времени в первой половине месяца. Такие данные необходимо взять из табеля учета рабочего времени.

К сведению: норму времени нужно брать из расчета за полный месяц, а не за половину месяца. Каждый месяц величина аванса будет меняться, так как в каждом месяце установлена своя норма рабочего времени согласно производственному календарю.

Приведем примеры исчисления аванса расчетным методом.

Пример 1.

Локальным нормативным актом учреждения установлено, что аванс за первую половину месяца выплачивается за фактически отработанное время 16-го числа каждого месяца. Сотруднику установлен оклад в размере 25 000 руб. Согласно табелю учета рабочего времени период с 01.07.2016 по 15.07.2016 отработан сотрудником полностью. Рассчитаем сумму аванса.

По производственному календарю за 2016 год в июле 21 рабочий день. Сотрудник отработал за первую половину месяца 11 рабочих дней, следовательно, сумма аванса будет составлять 13 095,24 руб. (25 000 руб. / 21 раб. дн. х 11 раб. дн.).

Пример 2.

Воспользуемся условиями примера 1. Добавим, что с 01.07.2016 по 10.07.2016 (10 календарных дней) сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске. Рассчитаем сумму аванса.

В связи с тем, что в период с 01.07.2016 по 10.07.2016 сотрудник находился в отпуске, у него только пять отработанных дней. Следовательно, сумма аванса будет равна 5 952,38 руб. (25 000 руб. / 21 раб. дн. х 5 раб. дн.).

Обратите внимание: при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Описанный выше способ начисления аванса является достаточно трудоемким, в связи с чем учреждения с большим количеством сотрудников применяют другой метод расчета аванса.

Авансовый метод. При этом методе размер аванса из месяца в месяц не меняется. Он должен составлять примерно половину заработной платы за месяц (без учета премий и других поощрительных выплат). Такие разъяснения представлены в Письме Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 № 22-2-709. На практике оптимальная величина фиксированного аванса составляет 40% оклада.

Приведем примеры расчета аванса описанным методом.

Пример 3.

Локальным нормативным актом учреждения установлено, что аванс за первую половину месяца выплачивается в размере 40% должностного оклада 16-го числа каждого месяца. Оклад сотрудника – 25 000 руб. Рассчитаем сумму аванса.

Размер аванса в данном случае будет равен 10 000 руб. (25 000 руб. х 40%).

Обращаем ваше внимание, что при расчете аванса данным методом он должен быть выплачен полностью, даже если сотрудник в первой половине месяца частично не работал (например, находился в отпуске, был временно нетрудоспособен, был в административном отпуске и т. д.). В таком случае возможна переплата за первую половину месяца, которую необходимо будет скорректировать при окончательной выплате заработной платы.

Пример 4.

Воспользуемся условиями примера 3. Добавим, что с 01.07.2016 по 10.07.2016 (10 календарных дней) сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске. Рассчитаем сумму аванса.

Размер аванса в данном случае будет равен 10 000 руб. (25 000 руб. х 40%). Начисленная сотруднику заработная плата на конец месяца составит 7 857,14 руб. (25 000 руб. / 21 раб. дн. х 15 раб. дн. – 10 000 руб.).

Необходимо ли выдавать расчетные листки в день выплаты аванса?

Статьей 136 ТК РФ предусмотрено, что при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника:

– о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
– о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, осуществления выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
– о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
– об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

При этом расчетный листок работодатель обязан выдать работнику только один раз в месяц после итогового расчета всех причитающихся ему сумм, причем в нем должна быть информация уже о выплаченной сумме. Такие разъяснения приведены в Письме Рос­труда от 24.12.2007 № 5277-6-1.

Кроме того, если заработная плата перечисляется на банковские карты, работодателю рекомендуется определить в локальном нормативном акте порядок выдачи работникам расчетных листков (Письмо Роструда от 18.03.2010 № 739-6-1).

К сведению: оформлению и хранению в государственных учреждениях копий расчетных листков по заработной плате посвящено Письмо Минтруда РФ от 14.04.2016 № 02-06-05/21573.

Необходимо ли удерживать НДФЛ с аванса?

Из совокупности положений налогового законодательства, а именно из п. 2 ст. 223 и п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, следует, что при выплате заработной платы в виде аванса НДФЛ удерживать не нужно. Учреждение – налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ только один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.

Такие разъяснения представлены в письмах ФНС РФ от 24.03.2016 № БС-4-11/4999, от 15.01.2016 № БС-4-11/320.

В заключение данного раздела обратим ваше внимание на Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804, в котором арбитры указали, что если аванс по заработной плате выплачивается в последний день месяца (например, выплата заработной платы производится 15-го и 30-го числа, причем 30-го числа выплачивается аванс), то необходимо начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ на основании п. 2 ст. 223 НК РФ: датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Необходимо ли отражать выплату аванса в расчете по форме 6-НДФЛ?

Суммы аванса в расчете по форме 6-НДФЛ отдельно не показываются, так как по строке 020 разд. 1 отражается совокупный доход работника, полученный им за весь период, а по строке 100 разд. 2 указывается дата фактического получения дохода, которой является последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

О законопроекте по выплате заработной платы

В настоящее время рассматривается проект федерального закона № 983383-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда» (далее – законопроект). Он уже одобрен Государственной Думой в третьем чтении (15.06.2016). Данный законопроект устанавливает крайний срок выплаты сотрудникам заработной платы и ужесточает наказание за задержку ее выдачи. Будут внесены поправки в Трудовой кодекс и КоАП РФ.

Представим наглядно все изменения в виде таблицы.

Действующие положения ТК РФ

Изменения согласно законопроекту

Часть 6 ст. 136

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором

Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором не позднее 10 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена

Статья 236

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время:

Ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно

Ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

При задержке указанных в ч. 1 этой статьи выплат работнику, составляющей свыше 180 дней, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со 181-го дня задержки после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя

Кроме того, ст. 5.27 КоАП РФ должна дополниться положениями о невыплате заработной платы:

а) частью 6: частичная или полная невыплата в установленный срок причитающейся работнику заработной платы, если эти действия не содержат уголовно-наказуемого деяния, влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

– на должностных лиц – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
– на юридических лиц – в размере от 30 000 до 50 000 руб.;

б) частью 7: совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 этой статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, если эти действия не содержат уголовно-наказуемого деяния, влечет наложение административного штрафа:

– на должностных лиц – в размере от 20 000 до 30 000 руб. (или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет);
– на юридических лиц – в размере от 50 000 до 100 000 руб.

* * *

В заключение еще раз обратим ваше внимание на то, что размер и конкретные сроки выплаты аванса должны быть указаны в локальном нормативном акте, коллективном договоре (при его наличии). Аванс должен выплачиваться всем без исключения сотрудникам учреждения (в том числе совместителям). Трудовое законодательство не содержит запрета на установление разных дней выплаты заработной платы для работников различных структурных подразделений. При выплате аванса сотрудникам расчетные листки не выдаются. Кроме того, с суммы аванса не нужно удерживать НДФЛ.



Соболева Е. А.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Задать вопрос эксперту

Комментарии (0)
Похожие документы
ДатаНазвание
24.05.2019День уплаты страховых взносов приходится на региональный праздничный день. Можно ли осуществить перенос?
24.05.2019Установлен ли максимальный срок пребывания росгвардейцев в служебной командировке?
20.05.2019Реновация в Москве – налоговые последствия в части НДФЛ
01.06.2016Может ли работник повторно обратиться в комиссию по трудовым спорам для рассмотрения того же вопроса, если после вынесения решения выявились обстоятельства, позволяющие комиссии принять иное решение в отношение работника?
01.06.2016В какие сроки работодатель должен исполнить решение комиссии по трудовым спорам? Может ли он обжаловать такое решение?
01.06.2016Обязан ли работодатель создавать комиссию по трудовым спорам?