Курс ЦБ на 4 апреля 2020 года
EUR: 85.7389 USD: 77.7325 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 6%
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30
Узнать о системе больше

В случае служебной необходимости работодатель может вызвать работника из отпуска, в том числе направить его в командировку (конечно, при согласии последнего). В Письме Минфина РФ от 17.01.2017 № 03-04-06/1546 анализируются вопросы:

– подлежат ли в таком случае обложению НДФЛ суммы возмещения организацией стоимости проезда;
– признаются ли расходы на проезд в целях налогообложения прибыли?

Подлежат ли обложению НДФЛ суммы возмещения организацией стоимости проезда?

Чиновники видят ситуацию так:

– в случае если сотрудник организации в связи со служебной необходимостью направляется организацией в место командирования из места нахождения в отпуске, а по окончании командировки возвращается в место нахождения организации-работодателя, суммы возмещения организацией стоимости проезда сотрудника от места проведения отпуска до места командирования и от места командирования до места работы не подлежат обложению НДФЛ;
– в случае если сотрудник организации от места командирования едет к месту проведения отпуска, а затем возвращается домой, суммы оплаты проезда являются его экономической выгодой и подлежат обложению НДФЛ.

Аналогичные выводы содержатся в Письме Минфина РФ от 08.11.2013 № 03-03-06/1/47813.

Мы согласны с данным мнением частично. Посудите сами. Предположим, работник находился на отдыхе (в отпуске). Его вызвали в командировку, после окончания которой он снова вернулся к месту проведения отпуска. Чиновники считают, что стоимость проезда из местности, в которой проходила командировка, к месту проведения отпуска следует облагать НДФЛ. Мы же полагаем, что стоимость проезда в обе стороны НДФЛ облагаться не должны.

Другие ситуации, рассмотренные чиновниками, так или иначе связанные с командировкой и отпуском работника:

– если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), имеет место получение работником экономической выгоды в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы, которая подлежит обложению НДФЛ;
– если работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды. По мнению Минфина, аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала (Письмо от 07.12.2016 № 03-04-06/72892).

Признаются ли расходы на проезд в целях налогообложения прибыли?

Вопрос о признании в целях налогообложения прибыли расходов на проезд командированных сотрудников также ставится чиновниками в зависимость от местности, из которой (в которую) сотрудник направляется в командировку (из командировки). В комментируемом Письме № 03-04-06/1546 они высказались так:

– расходы на оплату проезда работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки и из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций;
– затраты на проезд работника из места командировки к месту проведения отдыха учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли неправомерно.

В случае если работник остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы на оплату проезда к постоянному месту работы не являются, по мнению финансистов, обоснованными, поскольку организация в данном случае оплачивает возвращение работника из места отпуска, а не из служебной командировки. Следовательно, в таком случае расходы на оплату проезда к постоянному месту работы не должны признаются в целях налогообложения прибыли (письма Минфина РФ от 21.10.2016 № 03-03-06/3/61516, от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868, № 03-03-06/1/47813).




Манохова С. В.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Комментарии (0)
Похожие документы
ДатаНазвание
27.02.2020Начисление НДФЛ и страховых взносов при непредставлении авансового отчета
13.02.2020Обязателен ли штамп налогового органа на рецепте для получения вычета по НДФЛ на стоимость приобретенных лекарств?
13.02.2020Можно ли получить социальный вычет на лечение по НДФЛ в отсутствие справки об оплате медицинских услуг?
05.05.2017Как быть, если срок трудового договора заканчивается во время нахождения работника в командировке?
30.04.2017Нюансы направления работников в однодневную командировку
09.04.2017Особенности предоставления отпусков работникам