(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30
В настоящем материале соберем наиболее значимые изменения в НДС, а также в администрировании налогов, которые (в подавляющем большинстве) вступили в силу с января 2019 года.
|
Суть изменений |
Норма НК РФ |
Нормативный акт, внесший изменение в законодательство |
Начало действия документа |
|
Ставки НДС |
|||
|
Увеличена базовая ставка НДС на 2%. Теперь она составляет 20% |
Пункт 3 ст. 164 НК РФ |
01.01.2019 |
|
|
Изменена расчетная ставка при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. Она равна 16,67% |
Абзац 3 п. 4 ст. 158 НК РФ |
01.01.2019 |
|
|
Изменена расчетная ставка для определения суммы налога иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ (при оказании услуг в электронной форме). Она составляет 16,67% |
Пункт 5 ст. 174.2 НК РФ |
01.01.2019 |
|
|
Новые плательщики НДС |
|||
|
Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС |
Пункт 3 ст. 346.1 НК РФ утратил силу |
01.01.2019 |
|
|
Льготы (освобождение от НДС, нулевая ставка и ее подтверждение) |
|||
|
Организации и ИП, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Условия: – налогоплательщик перешел на уплату ЕСХН и реализовал право на освобождение в одном и том же календарном году; Чтобы воспользоваться освобождением, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируется использовать право на освобождение |
Пункт 1 ст. 145 НК РФ |
01.01.2019 |
|
|
Освобождены от НДС перевозки пассажиров и багажа автотранспортом и городским наземным электрическим транспортом, осуществляемые по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта |
Подпункт 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ |
01.01.2019 |
|
|
Освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика организации – участники инновационных научно-технологических проектов, соответствующих требованиям п. 9 ст. 2 и ст. 14 Федерального закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ. Льгота действует в течение 10 лет со дня получения такого статуса |
Абзац 1 п. 1 ст. 145.1 НК РФ |
01.01.2019 |
|
|
Освобождены от НДС услуги по техуправлению зарегистрированными в судовых реестрах иностранных государств морскими судами и судами смешанного плавания (река – море), оказываемые иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах. Перечень услуг определяет Правительство РФ (пока такого перечня нет) |
Подпункт 35 п. 2 ст. 149 НК РФ |
01.01.2019 |
|
|
Разрешено не применять освобождение от НДС при гарантийном ремонте. Если отказались от льготы, «входной» НДС можно принять к вычету |
Подпункт 37 п. 3 ст. 149 НК РФ |
01.01.2019 |
|
|
Освобождены от НДС (за исключением «ввозного» налога) предприниматели на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» |
Пункт 9 ст. 2 НК РФ |
01.01.2019 |
|
|
Продлена до 2025 года льгота по НДС (0%) для перевозчиков, оказывающих услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. Условие – пункт отправления или назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым (Севастополя) |
Подпункт 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ |
Федеральные законы от 04.06.2014 № 151-ФЗ (п. 4 ст. 2), от 06.04.2015 № 83-ФЗ (п. 6 ст. 3), от 03.08.2018 № 303-ФЗ (ст. 2) |
01.10.2018 |
|
Введены льготы по НДС (0%) до 2025 года для перевозчиков, работающих в Дальневосточном федеральном округе |
Подпункт 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ |
01.10.2018 |
|
|
Введена льгота (0%) по услугам, которые оказывают при международных перевозках в аэропортах. Услуги должны быть указаны в перечне, утвержденном Правительством РФ (до его утверждения следует руководствоваться пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ) |
Подпункт 2.12 п. 1 ст. 164, п. 6.3 ст. 165 НК РФ |
01.07.2019 |
|
|
Изменен порядок подтверждения нулевой ставки по отдельным операциям. В качестве документов можно предъявлять не копии, а реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных, перевозочных и других документов. Этот порядок, к примеру, действует: – при вывозе в таможенной процедуре реэкспорта товаров, указанных в абз. 4 и 5 пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ; Реестры подаются в электронной форме |
Пункт 15 ст. 165 НК РФ |
01.01.2019 |
|
|
Налоговые агенты с 2019 года |
|||
|
Уточнен состав налоговых агентов с 2019 года при аренде госимущества. Граждане без статуса предпринимателя не удерживают и не платят НДС, если арендуют имущество у государственных и муниципальных властей |
Абзац 1 п. 3 ст. 161 НК РФ |
01.01.2019 |
|
|
Перестало действовать освобождение от НДС операций по реализации макулатуры. Как и при продаже металлолома, вторичного алюминия и сырых шкур животных, налог платят покупатели – налоговые агенты. Исключением будут граждане без статуса предпринимателя, их налоговыми агентами с 2019 года не признают |
Пункт 8 ст. 161 НК РФ |
Федеральные законы от 02.06.2016 № 174-ФЗ (п. 2 ст. 2), от 27.11.2018 № 424-ФЗ (п. 3 ст. 2, п. 3 ст. 9) |
01.01.2019 |
|
Электронные услуги (начисление, вычет, налоговые агенты) |
|||
|
Иностранные поставщики электронных услуг, а также иностранные компании – посредники, участвующие в расчетах с российскими налогоплательщиками при приобретении последними услуг в электронной форме, обязаны подать заявление о постановке на учет в налоговом органе не позднее 15.02.2019 |
Пункт 4.6 ст. 83 НК РФ |
01.01.2019 |
|
|
Уточнен порядок подтверждения места реализации электронных услуг – с | |||