Курс ЦБ на 29 мая 2022 года
EUR: 69.4353 USD: 66.4029 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 11%
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30

Изменения в НДС с 2019 года и администрировании налогов.

В настоящем материале соберем наиболее значимые изменения в НДС, а также в администрировании налогов, которые (в подавляющем большинстве) вступили в силу с января 2019 года.

Суть изменений

Норма НК РФ

Нормативный акт, внесший изменение в законодательство

Начало действия документа

Ставки НДС

Увеличена базовая ставка НДС на 2%. Теперь она составляет 20%

Пункт 3 ст. 164 НК РФ

Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ

01.01.2019

Изменена расчетная ставка при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. Она равна 16,67%

Абзац 3 п. 4 ст. 158 НК РФ

Федеральный закон № 303-ФЗ

01.01.2019

Изменена расчетная ставка для определения суммы налога иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ (при оказании услуг в электронной форме). Она составляет 16,67%

Пункт 5 ст. 174.2 НК РФ

Федеральный закон № 303-ФЗ

01.01.2019

Новые плательщики НДС

Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС

Пункт 3 ст. 346.1 НК РФ утратил силу

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ

01.01.2019

Льготы (освобождение от НДС, нулевая ставка и ее подтверждение)

Организации и ИП, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение

от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Условия:

– налогоплательщик перешел на уплату ЕСХН и реализовал право на освобождение в одном и том же календарном году;
– за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода от реализации по этой налоговой системе (без учета налога) не превысила в совокупности 100 млн руб. за 2018 год.

Чтобы воспользоваться освобождением, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируется использовать право на освобождение

Пункт 1 ст. 145 НК РФ

Федеральный закон № 335-ФЗ

01.01.2019

Освобождены от НДС перевозки пассажиров и багажа автотранспортом и городским наземным электрическим транспортом, осуществляемые по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта

Подпункт 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ

Федеральный закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ

01.01.2019

Освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика организации – участники инновационных научно-технологических проектов, соответствующих требованиям п. 9 ст. 2 и ст. 14 Федерального закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ. Льгота действует в течение 10 лет со дня получения такого статуса

Абзац 1 п. 1 ст. 145.1 НК РФ

Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ

01.01.2019

Освобождены от НДС услуги по техуправлению зарегистрированными в судовых реестрах иностранных государств морскими судами и судами смешанного плавания (река – море), оказываемые иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах. Перечень услуг определяет Правительство РФ (пока такого перечня нет)

Подпункт 35 п. 2 ст. 149 НК РФ

Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ

01.01.2019

Разрешено не применять освобождение от НДС при гарантийном ремонте. Если отказались от льготы, «входной» НДС можно принять к вычету

Подпункт 37 п. 3 ст. 149 НК РФ

Федеральный закон № 424-ФЗ

01.01.2019

Освобождены от НДС (за исключением «ввозного» налога) предприниматели на спецрежиме «Налог на профессиональный доход»

Пункт 9 ст. 2 НК РФ

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ст. 16)

01.01.2019

Продлена до 2025 года льгота по НДС (0%) для перевозчиков, оказывающих услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. Условие – пункт отправления или назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым (Севастополя)

Подпункт 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ

Федеральные законы от 04.06.2014 № 151-ФЗ (п. 4 ст. 2), от 06.04.2015 № 83-ФЗ (п. 6 ст. 3), от 03.08.2018 № 303-ФЗ (ст. 2)

01.10.2018

Введены льготы по НДС (0%) до 2025 года для перевозчиков, работающих в Дальневосточном федеральном округе

Подпункт 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ

Федеральный закон № 303-ФЗ

01.10.2018

Введена льгота (0%) по услугам, которые оказывают при международных перевозках в аэропортах. Услуги должны быть указаны в перечне, утвержденном Правительством РФ (до его утверждения следует руководствоваться пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ)

Подпункт 2.12 п. 1 ст. 164, п. 6.3 ст. 165 НК РФ

Федеральный закон от 25.12.2018 № 493-ФЗ

01.07.2019

Изменен порядок подтверждения нулевой ставки по отдельным операциям. В качестве документов можно предъявлять не копии, а реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных, перевозочных и других документов. Этот порядок, к примеру, действует:

– при вывозе в таможенной процедуре реэкспорта товаров, указанных в абз. 4 и 5 пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ;
– при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;
– при перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (кроме услуг, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ);
– при международных перевозках.

Реестры подаются в электронной форме

Пункт 15 ст. 165 НК РФ

Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ

01.01.2019

Налоговые агенты с 2019 года

Уточнен состав налоговых агентов с 2019 года при аренде госимущества. Граждане без статуса предпринимателя не удерживают и не платят НДС, если арендуют имущество у государственных и муниципальных властей

Абзац 1 п. 3 ст. 161 НК РФ

Федеральный закон № 424-ФЗ

01.01.2019

Перестало действовать освобождение от НДС операций по реализации макулатуры. Как и при продаже металлолома, вторичного алюминия и сырых шкур животных, налог платят покупатели – налоговые агенты. Исключением будут граждане без статуса предпринимателя, их налоговыми агентами с 2019 года не признают

Пункт 8 ст. 161 НК РФ

Федеральные законы от 02.06.2016 № 174-ФЗ (п. 2 ст. 2), от 27.11.2018 № 424-ФЗ (п. 3 ст. 2, п. 3 ст. 9)

01.01.2019

Электронные услуги (начисление, вычет, налоговые агенты)

Иностранные поставщики электронных услуг, а также иностранные компании – посредники, участвующие в расчетах с российскими налогоплательщиками при приобретении последними услуг в электронной форме, обязаны подать заявление о постановке на учет в налоговом органе не позднее 15.02.2019

Пункт 4.6 ст. 83 НК РФ

Федеральный закон № 335-ФЗ

01.01.2019

Уточнен порядок подтверждения места реализации электронных услуг – с