Курс ЦБ на 27 октября 2021 года
EUR: 80.7019 USD: 69.5526 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 7.5%
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30
Узнать о системе больше

Новые сроки уплаты налогов и взносов и сдачи отчетности в 2020 году

Ситуация с эпидемией коронавируса меняется с каждым днем. И каждый день мы узнаем о новых мерах, которые принимают российские власти, в том числе в части сглаживания экономических последствий эпидемии.

Эффективность этих мер покажет время. А пока расскажем о важных решениях, касающихся сроков уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности.

Как на сроки повлияли нерабочие дни?

В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ внесены изменения в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Теперь попадание крайнего срока сдачи отчетности на нерабочий день (такие дни установлены указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206 и от 02.04.2020 № 239) приводит к переносу крайнего срока сдачи налоговой отчетности на первый рабочий день после окончания нерабочих.

Отчетность, предусмотренная НК РФ

Получается, что срок сдачи любой налоговой отчетности, предусмотренной НК РФ, пришедшийся на период с 30.03.2020 по 30.04.2020, переносится на 06.05.2020. Отметим, что это относится и к декларации по НДС.

Обратите внимание на то, что согласно п. 2 Указа Президента РФ № 206 и п. 4 Указа Президента РФ № 239 данное решение не распространяется на организации (работодателей и их работников):

а) непрерывно действующие организации;

б) медицинские и аптечные организации;

в) организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;

г) организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь, здоровье или нормальные жизненные условия населения;

д) организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;

е) организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функций (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);

ж) иные организации, определенные решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте Российской Федерации.

Соответственно ФНС России считает, что сроки представления налоговых деклараций (расчетов), сведений в отношении этих лиц не переносятся (Письмо от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@). Это спорно и, очевидно, несправедливо по отношению к этим организациям. Однако данным организациям надо это учитывать и ждать, возможно, дополнительных разъяснений от государственных органов.

Налоговые платежи

Пункт 7 ст. 6.1 НК РФ, в том числе в новой редакции, относится ко всем срокам, которые предусмотрены НК РФ, в том числе и к срокам уплаты налогов, сборов и страховых взносов.

Следовательно, срок внесения всех этих платежей, если он приходился на период с 30.03.2020 по 30.04.2020, – 06.05.2020.

И, как можно понять из Письма ФНС России № СД-4-3/5547@, это тоже не относится к предприятиям, названным в п. 2 Указа Президента РФ № 206 и п. 4 Указа Президента РФ № 239. Но с этим тоже можно поспорить, по нашему мнению.

Отчетность в ПФ РФ

На период нерабочих дней, с 30.03.2020 по 30.04.2020, попадают сроки сдачи отчетов СЗВ-М и СЗВ-ТД (15.03.2020). Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ не предусмотрена возможность переноса срока сдачи отчетности, если он приходится на выходной, праздничный или нерабочий день.

Однако согласно ст. 193 ГК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Поскольку в Федеральном законе № 27-ФЗ на этот счет нет специальных правил, можно воспользоваться общей нормой ГК РФ.

Таким образом, срок сдачи СЗВ-М и СЗВ-ТД за март тоже переносится на 06.05.2020.

Наша позиция основана на Письме ПФ РФ от 28.12.2016 № 08-19/19045, в котором выражен именно такой подход в отношении выходных и праздничных дней и сделана отсылка к ст. 193 ГК РФ.

Впрочем, не исключено, что территориальные органы ПФ РФ с таким подходом не согласятся. Во избежание возможных споров рекомендуем все-таки сдать указанные отчеты в срок, установленный Федеральным законом № 27-ФЗ.

Отчетность в ФСС

Согласно п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» отчетность по форме 4-ФСС представляется в этот фонд на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В данном законе также не предусмотрена возможность переноса срока сдачи отчетности, если он приходится на выходной, праздничный или нерабочий день. Поэтому к ней тоже можно применить ст. 193 ГК РФ. То есть срок сдачи отчета по форме 4-ФСС за I квартал 2020 года – опять-таки 06.05.2020.

Учтите: не исключено, что и этот фонд не согласится с переносом срока в связи с нерабочими днями. Поэтому также рекомендуем найти возможность сдать указанный отчет в срок, установленный Федеральным законом № 125-ФЗ.

Отметим, что в Письме Минздравсоцразвития России от 16.09.2011 № 3346-19 была высказана позиция, аналогичная нашей: учитывая, что Федеральным законом № 125-ФЗ не преду­смотрена норма, определяющая порядок исчисления сроков, установленных данным законом, в такой ситуации считаем возможным руководствоваться общей нормой гражданского законодательства, а именно ст. 193 ГК РФ, согласно которой, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Уплата страховых взносов в ФСС

Согласно п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ страхователь уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Если срок уплаты взносов приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В названную норму пока не внесены изменения, касающиеся нерабочих дней. Поэтому формально страховые взносы за март 2020 года должны быть уплачены не позднее 15.03.2020.

Возможно, на практике территориальные органы ФСС не будут предъявлять претензий при более поздней уплате этих взносов. Но юридических оснований для этого пока нет.

Специальные правила переноса сроков для малого и среднего бизнеса

Принято также Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» – значительно переносятся сроки уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности.

Для каких налогоплательщиков перенесены сроки уплаты налогов в 2020 году?

Срок уплаты налогов продлевается для организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 01.03.2020 в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», которые ведут деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших, в том числе в результате распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19.

Имеются в виду следующие сферы деятельности (организации и индивидуальные предприниматели, занятые в этих сферах по основному виду экономической деятельности, указанному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, по состоянию на 01.03.2020):

Отрасль

Код ОКВЭД 2

Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки

49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.23.1, 52.23.11, 52.23.12, 52.23.13, 52.23.19

Культура, организация досуга и развлечений

90

Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт

93, 96.04, 86.90.4

Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма

79

Гостиничный бизнес

55

Общественное питание

56

Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений

85.41, 88.91

Деятельность по организации конференций и выставок

82.3

Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)

95, 96.01, 96.02

Обратите внимание: на момент публикации материала отсутствовала полная ясность относительно того, какой перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших, в том числе в результате распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19, следует применять. Указанный перечень приводится на сайте www.nalog.ru. Однако на этом же сайте в целях применения Постановления Правительства РФ № 409 можно найти ссылки и на подобный перечень, приведенный в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

Срок уплаты каких налогов за 2019 год продлевается для налогоплательщиков в наиболее пострадавших отраслях российской экономики?

Продлевается срок уплаты за 2019 год налога на прибыль организаций, налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, ЕСХН, НДФЛ (уплачиваемого индивидуальными предпринимателями в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ).

На какой период продлевается срок уплаты налогов за 2019 год?

Срок уплаты налогов за 2019 год продлевается на шесть месяцев (НДФЛ, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ, – на три месяца):

Налог

Срок уплаты по НК РФ

Новый срок уплаты

Налог на прибыль

28.03.2020

28.09.2020

Единый налог на УСНО (для организаций)

31.03.2020

30.09.2020

Единый налог на УСНО (для предпринимателей)

30.04.2020

30.10.2020

Единый налог на ЕСХН

31.03.2020

01.10.2020

НДФЛ, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ

15.07.2020

15.10.2020

По каким налогам и за какие периоды продлевается срок уплаты налогов в 2020 году для налогоплательщиков, ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших?

Продлевается срок уплаты за 2020 год всех налогов (авансовых платежей по ним), за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента, за март и I квартал 2020 года (на четыре месяца – за I полугодие (II квартал) 2020 года).

На какой период продлевается срок уплаты налогов за I квартал 2020 года для налогоплательщиков, ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших?

Срок уплаты налогов за I квартал 2020 года продлевается на шесть месяцев:

Налог

Срок уплаты по НК РФ

Новый срок уплаты

Авансовый платеж по налогу на прибыль, исчисляемый по итогам I квартала 2020 года

28.04.2020

28.10.2020

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль

28.01.2020

28.07.2020

28.02.2020

28.08.2020

28.03.2020

28.09.2020

28.04.2020

28.10.2020

Акциз

25.02.2020

25.08.2020

25.03.2020

25.09.2020

25.04.2020

26.10.2020

Акциз (при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ)

15.02.2020

17.08.2020

15.03.2020

15.09.2020

15.04.2020

15.10.2020

Водный налог

20.04.2020

20.10.2020

Авансовый платеж на УСНО

25.04.2020

26.10.2020

ЕНВД

25.04.2020

26.10.2020

Транспортный налог

Установлены законами субъектов РФ

30.10.2020

Налог на имущество организаций

30.10.2020

Земельный налог

30.10.2020

На какой период продлевается срок уплаты налогов за II квартал (I полугодие) 2020 года для налогоплательщиков, ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших?

Срок уплаты налогов за II квартал (I полугодие) 2020 года продлевается на четыре месяца:

Налог

Срок уплаты по НК РФ

Новый срок уплаты

Авансовый платеж по налогу на прибыль, исчисляемый по итогам I полугодия 2020 года

28.07.2020

30.11.2020

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль

28.04.2020

28.08.2020

28.05.2020

28.09.2020

28.06.2020

28.10.2020

28.07.2020

30.11.2020

Акциз

25.05.2020

25.09.2020

25.06.2020

26.10.2020

25.07.2020

25.11.2020

Акциз (при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ)

15.05.2020

15.09.2020

15.06.2020

15.10.2020

15.07.2020

16.11.2020

Водный налог

20.07.2020

20.11.2020

Авансовый платеж на ЕСХН

25.07.2020

25.11.2020

Авансовый платеж на УСНО

25.07.2020

25.11.2020

ЕНВД

25.07.2020

25.11.2020

Транспортный налог

Установлены законами субъектов РФ

30.12.2020

Налог на имущество организаций

30.12.2020

Земельный налог

30.12.2020

Кроме того, срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 года, переносится на четыре месяца (индивидуально для каждого предпринимателя на этом спецрежиме).

Для каких налогоплательщиков принят перенос сроков уплаты страховых взносов в 2020 году?

Срок уплаты страховых взносов продлевается для организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, признаваемых микропредприятиями в соответствии с