Курс ЦБ на 6 июня 2020 года
EUR: 77.9658 USD: 68.6319 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 5.5%
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30
Узнать о системе больше

Главой 23 НК РФ предусмотрена возможность получения социального вычета по НДФЛ в части расходов налогоплательщика не только за свое лечение, но и за лечение родственников, правда, не всех. О том, в отношении каких именно родственников действует такая преференция, мы расскажем в настоящем материале.

Социальный вычет на лечение

Право налогоплательщика на получение социального вычета на лечение по НДФЛ установлено пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. В данные расходы включаются затраты на покупку в налоговом периоде лекарственных препаратов для медицинского применения, а также на уплату страховых взносов по договору ДМС, предусматривающему оплату страховой организацией исключительно медицинских услуг. Основание для получения вычета по НДФЛ на лечение являются документы, подтверждающие факт оплаты названных расходов и перечисленные в абз. 5 указанной нормы.

Налогоплательщик по своему выбору может получить вычет по НДФЛ на лечение через работодателя или ИФНС. Через работодателя это можно сделать раньше – начиная с месяца обращения (представления заявления и подтверждения такого права). Вместе с тем удержанная за предыдущие месяцы сумма НДФЛ не пересчитывается и не возвращается.

Условия получения социального вычета на лечение установлены все той же нормой – пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Их несколько.

1. Ограничение величины вычета по сумме. В частности, совокупная сумма предоставляемых социальных вычетов за год не должна превышать 120 000 руб. В данный лимит не включаются вычеты на обучение детей и подопечных (в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося для обоих родителей, опекунов, попечителей) и на дорогостоящее лечение (п. 2 ст. 219 НК РФ), размер вычета на которое законодательно не ограничен. Словом, если сотрудник работодателя-»упрощенца» в течение налогового периода заявляет вычеты по разным основаниям, то работодатель должен проверить их общую сумму.

2. Ограничения в части медицинских услуг. Заявить к вычету расходы на лечение налогоплательщик может при следующих условиях:

– это лечение входит в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201);
– медицинские услуги оказаны медицинской организацией или ИП, имеющими российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности;
– лечение оплачено средствами сотрудника, а не работодателя.

3. Ограничения в части медикаментов. Заявить к вычету по НДФЛ на лечение расходы на лекарственные препараты можно, если они назначены лечащим врачом и оплачены за счет работодателя.

К сведению: если услуги по договорам ДМС, заключенным со страховой организацией, оказываются работникам за пределами РФ в организациях, не имеющих лицензий согласно российскому законодательству, то вычет на лечение им не предоставляется (см. Письмо Минфина России от 15.07.2019 № 03-04-06/52406).

Влияние родственных связей на получение вычета на лечение

Вычет на лечение может быть предоставлен по расходам налогоплательщика на свое лечение и на лечение некоторых своих родственников (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) – супруга (супругу), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет.

Как видно, данный список ограничен. Тем не менее на практике возникает немало вопросов относительно применения вычета по НДФЛ на лечение, которое налогоплательщики оплачивают за своих родственников.

Официальные органы регулярно дают разъяснения по этому поводу. Приведем их.

Получение вычета на лечение.

Родственники налогоплательщика

Позиция Минфина на основании пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Рекивзиты писем Минфина

Дедушка (бабушка)

Если налогоплательщик оплачивает лечение дедушки (бабушки), формально он не вправе получить вычет

От 22.07.2019 № 03-04-05/54229,
от 24.08.2016 № 03-04-05/4935

Родители

Если налогоплательщик оплачивает лечение собственных родителей, он вправе получить вычет

От 23.07.2019 № 03-04-05/54772

Если налогоплательщик оплачивает лечение родителей супруга (супруги), вычет ему не полагается

От 11.10.2016 № 03-04-05/59228

Дети

Право на получение вычета может быть предоставлено налогоплательщику – родителю (опекуну или попечителю) ребенка.
Если супруга не является родителем ребенка мужа, она не вправе получить вычет

От 16.10.2018 № 03-04-05/74204

При оплате лечения совершеннолетних детей вычет не предоставляется

От 05.05.2017 № 03-04-05/27858,
от 30.09.2015 № 03-04-05/55922

Супруг (супруга)

Если налогоплательщик оплачивает лекарственные препараты для лечения супруга, он вправе получить вычет

От 08.07.2015 № 03-04-05/39231

Налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение вычета независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие фактические расходы

От 03.06.2019 № 03-04-09/40323,
от 30.05.2019 № 03-04-05/39299,
от 12.04.2019 № 03-04-05/25978

И последнее. При заявлении права на получение вычета на лечение родственников налогоплательщику необходимо подтвердить степень родства следующими документами (Письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@):

– свидетельство о рождении ребенка – если оплачены расходы на ребенка в возрасте до 18 лет;
– свидетельство о браке – если оплачены расходы на супруга;
– свидетельство о рождении – если оплачены расходы на родителей.




Новикова С. Г.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Комментарии (0)
Похожие документы
ДатаНазвание
07.06.2020Поправки к НК РФ в целях снижения налоговой нагрузки
01.06.2020В 2019 году ИП продал автомобиль, который ранее использовал в предпринимательской деятельности. Обязан ли он уплатить (и задекларировать) НДФЛ с продажи этого транспортного средства?
01.06.2020Выплата доли наследнику участника ООО
03.11.2017Могут ли оба родителя воспользоваться освобождением от обложения НДФЛ, предусмотренным НК РФ в отношении сумм материальной помощи, выплачиваемой при рождении ребенка?
03.11.2017Предоставляется ли социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на обучение ребенка, если форма обучения дистанционная?
08.08.2017Социальный вычет на лечение: воспользоваться легче, чем кажется