8 (952) 080-10-85
круглосуточно
С 2023 года организации могут учитывать расходы на создание объектов ОС и НМА (программного обеспечения и баз данных), относящихся к сфере искусственного интеллекта, а также расходы на приобретение прав использования такого ПО и баз данных у правообладателей с повышающим коэффициентом.
В связи с этим специалисты ФНС в Письме от 07.03.2023 № СД-4-3/2672@ рекомендовали новые коды для отражения подобных расходов в декларации по налогу на прибыль.
Как известно, с 2023 года при формировании первоначальной стоимости объекта ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе применить к расходам повышающий коэффициент 1,5.
Аналогичное правило действует в отношении объектов НМА. В частности, при формировании первоначальной стоимости объектов НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе применить к расходам повышающий коэффициент 1,5.
Эти новшества предусмотрены нормами п. 1 и 3 ст. 257 НК РФ.
Помимо этого, в отношении таких основных средств и НМА может применяться повышающий коэффициент к основной норме амортизации не выше 3 (пп. 5 и 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ) при условии, что объекты ОС включены на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а объекты НМА в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных – в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
При заполнении декларации по налогу на прибыль в части указанных расходов специалисты ФНС в Письме № СД-4-3/2672@ рекомендовали использовать следующие коды расходов.
|
Код |
Для каких расходов применяется? |
|
620 |
Расходы, учтенные налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости объекта ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта (п. 1 ст. 257 НК РФ) |
|
621 |
Расходы, учтенные налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта (п. 3 ст. 257 НК РФ) |
|
622 |
Расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных (включая расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества), включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, учтенных налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ) |
|
681 |
Суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении амортизируемых ОС, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ) |
|
682 |
Суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (за исключением некоторых нематериальных активов) (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ) |
Казанцева Е. П.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
