Курс ЦБ на 28 июля 2021 года
EUR: 86.9919 USD: 73.8471 КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА 6.5%
(499) 921-02-35
с 8:30 до 17:30
Узнать о системе больше

Проверьте, не снята ли ваша ККТ налоговиками с регистрации

ККТ может применяться, если она зарегистрирована в налоговом органе. После снятия с регистрации ее использовать нельзя. Казалось бы, у пользователей не должно быть с этим проблем. Но сказанное справедливо только в ситуации, когда процедуру регистрации и снятия с регистрации они осуществляют сами.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны регистрировать ККТ в налоговых органах в порядке, установленном законодательством РФ о применении ККТ.

Также пользователи должны перерегистрировать и снимать ККТ с регистрационного учета в налоговых органах в порядке, установленном законодательством РФ о применении ККТ.

В то же время в ряде случаев экземпляр ККТ подлежит снятию налоговым органом с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии ККТ с регистрационного учета. Например, на основании п. 15 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ налоговики могут так поступить, если установили факт несоответствия экземпляра ККТ требованиям законодательства РФ о применении ККТ. В этом случае пользователь в течение 30 календарных дней с даты снятия ККТ с регистрационного учета обязан представить в налоговый орган фискальный накопитель для осуществления считывания содержащихся в нем фискальных данных.

Обратите внимание: повторная регистрация такого экземпляра ККТ в налоговом органе допускается в общем порядке при условии устранения выявленных нарушений.

Также по истечении срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе применяемой ККТ такая ККТ снимается налоговыми органами с регистрационного учета в одностороннем порядке (п. 16 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ). При этом в течение 60 календарных дней с даты ее снятия с регистрационного учета пользователь должен представить в налоговые органы все фискальные данные, которые хранятся в фискальном накопителе, применявшемся в ККТ на момент ее снятия с регистрационного учета, и которые на момент такого снятия с регистрационного учета не переданы в налоговые органы, за исключением случая поломки фискального накопителя.

Если такое снятие ККТ с учета произошло, при этом имеет место факт поломки фискального накопителя, пользователь представляет изготовителю фискальный накопитель для проведения экспертизы в порядке, предусмотренном п. 8.1 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ.

При этом пользователь в течение 60 календарных дней с даты снятия налоговыми органами ККТ с регистрационного учета подает в налоговые органы сведения, содержащиеся в фискальном накопителе, если изготовителем фискального накопителя подтверждена возможность считывания фискальных данных из сломанного фискального накопителя.

Возможен еще один случай снятия ККТ с регистрационного учета по инициативе налоговиков: внесение в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности юридического лица или внесение в ЕГРИП записи о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 18 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ).

В Письме ФНС России от 10.04.2019 № ЕД-4-20/6682@ обращается внимание территориальных налоговых органов на то, что снятие ККТ в одностороннем порядке по причине истечения срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе необходимо осуществлять только в отношении тех налогоплательщиков, у которых срок действия ключа фискального признака в фискальном накопителе истек более месяца назад, с обязательным направлением уведомления о предстоящем снятии ККТ в одностороннем порядке в адрес налогоплательщиков по телекоммуникационным каналам связи или в виде почтового отправления или путем вручения лично налогоплательщику в срок не позднее одного месяца до даты предполагаемого снятия ККТ.

В случае получения от налогоплательщика ответа о несогласии со снятием ККТ в одностороннем порядке по причине истечения срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе инспекторам предписано проводить более детальное разбирательство. Необходимость обозначенного подхода подтверждена в Письме ФНС России от 24.02.2021 № АБ-4-20/2278@.

Однако законодательно данный порядок нигде не установлен, как и ответственность за его несоблюдение. Поэтому на практике налоговики нередко пользуются правом снятия ККТ с учета в одностороннем порядке без уведомления пользователей о таком снятии. В результате может сложиться ситуация, когда пользователь продолжает применять ККТ, которая снята с учета. А это существенное нарушение законодательства о применении ККТ. Фактически оно приравнивается к проведению расчетов без применения ККТ.

Так, в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16 указано, что под неприменением ККМ (то же, что и ККТ) следует понимать:

– фактическое неиспользование ККМ (в том числе по причине его отсутствия);
– использование ККМ, не зарегистрированной в налоговых органах;
– использование ККМ, не включенной в Государственный реестр.

Несмотря на солидный возраст данного документа, на него продолжают делаться многочисленные ссылки в арбитражной практике.

К сведению: согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении ККТ случаях влечет наложение административного штрафа:

– на должностных лиц – в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
– на юридических лиц – от 3/4 до 1 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

На основании ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ повторное совершение такого правонарушения в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, 1 000 000 руб. и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет, а в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц – административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Для иллюстрации последствий, которые могут возникнуть у пользователя, приведем Постановление АС МО от 03.12.2020 № Ф05-17536/2020 по делу № А40-320129/2019.

ИФНС в связи с истечением срока действия ключа фискального накопителя по ККТ на основании п. 16 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ сняла с учета в одностороннем порядке ККТ пользователя. Последний при этом продолжил пользоваться данной ККТ, и этот факт установила инспекция. Пользователю было назначено административное наказание в виде штрафа в размере 1 881 625,35 руб. (сумма расчетов, проведенных через незарегистрированную ККТ, составила 2 447 397,8 руб.).

В судах пользователь ссылался на то, что, по его мнению, инспекцией допущены процессуальные нарушения, выразившееся в ненаправлении в его адрес уведомлений о предстоящем снятии ККТ в одностороннем порядке с регистрации, направление которых предусмотрено Письмом ФНС России от 10.04.2019 № ЕД-4-20/6682@. Но арбитры указали на то, что налоговики направляли пользователю иное уведомление – об истечении срока действия ключа фискального накопителя. Фактически это означает, что пользователь должен был предусмотреть возможные последствия, связанные со снятием ККТ с учета.

Что касается разъяснений ФНС, судьи указали, что они не относятся к законодательству о ККТ, а носят лишь рекомендательный характер для территориальных налоговых органов. Иными словами, те вправе, но не обязаны исполнять эти рекомендации, что, собственно, нередко и происходит на практике.

В итоге решение ИФНС о наложении штрафа на пользователя было признано правомерным.

Таким образом, пользователям необходимо отслеживать, не возникли ли у налоговиков основания для снятия ККТ с регистрационного учета в одностороннем порядке. При наличии данных оснований необходимо исключить причины их возникновения или прекратить использование конкретного экземпляра ККТ.



Сенин Н. К.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Комментарии (0)
Похожие документы
ДатаНазвание
26.07.2021Особые условия налогообложения для предприятий общепита
26.07.2021О расчете налога на имущество по кадастровой стоимости при общей долевой собственности
26.07.2021Выплата материальной помощи лицу, переболевшему COVID-19, и ее налогообложение
10.10.2019ККТ при взаимозачете: выбор сделан
02.02.2019О порядке применения ККТ при поломке фискального накопителя
06.12.2018Выбор фискального накопителя для ККТ