Приближается очередная отчетная дата – 1 октября 2019 года, на которую бюджетные и автономные учреждения здравоохранения на основании норм Инструкции № 33н будут составлять формы бухгалтерской отчетности. Рассмотрим особенности заполнения отчета по форме 0503737.
Общие правила оформления отчета (ф. 0503737) установлены п. 34 – 45 Инструкции № 33н. Документ составляется учреждением (обособленным подразделением) на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным, в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности):
– собственные доходы учреждения (код вида – 2);
– субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида – 4);
– субсидии на иные цели (код вида – 5);
– субсидии на цели осуществления капитальных вложений (код вида – 6);
– средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида – 7).
Напомним, что отчет включает в себя четыре раздела.
Раздел 1 «Доходы учреждения». Заполняется на основании аналитических данных по видам доходов, отраженным на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств», открытом к счетам 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути».
Раздел 2 «Расходы учреждения». Заполняется на основании аналитических данных по видам расходов, отраженным на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств», открытом к счету 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».
Раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения». В этом разделе отражаются данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения.
Раздел 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет». Тут указываются суммы поступлений (выбытий) от возвратов остатков субсидий прошлых лет (перечислению их в доход бюджета), суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет).
В соответствии с п. 2 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда РФ от 10.12.2012 № 580н, финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется страхователем за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащих перечислению в установленном порядке страхователем в ФСС в текущем финансовом году. При этом объем средств, направляемых учреждением на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20 % от сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году (п. 2 Правил). Мероприятия, расходы на проведение которых подлежат финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов, указаны в п. 3 Правил.
ФСС вправе отказать учреждению в возмещении расходов на предупредительные меры (п. 10 Правил).
Для наглядности приведем пример, как отражаются в отчете (форма 0503737) расходы на проведение мероприятий по сокращению производственного травматизма.
Пример.
Бюджетное учреждение здравоохранения в сентябре 2019 года приобрело за счет средств, получаемых по КВФО 4, аптечки для оказания первой помощи в количестве 2 шт. на сумму 1 020 руб. и заявило в ФСС данные расходы к возмещению. Фонд принял положительное решение и согласовал представленные учреждением документы, подтверждающие расходы на приобретение аптечек. Плановые назначения по коду подвида доходов 119 на 2019 год составили 580 000 руб.
На счетах бухгалтерского учета рассмотренные в примере операции отразятся так:
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Приняты к учету аптечки |
4 105 31 340 |
4 302 34 73х |
1 020 |
Погашена задолженность перед поставщиком |
4 302 34 83х |
4 201 11 610 |
1 020 |
Забалансовый счет 18 (КВР 119, подстатья 341 КОСГУ) |
|||
Предъявлена ФСС сумма расходов, подлежащая возмещению |
4 209 34 561 |
4 401 10 134 |
1 020 |
Отражен зачет расходов, произведенных в рамках мероприятий по сокращению травматизма, путем встречного требования к ФСС |
4 303 06 831 |
4 209 30 661 |
1 020 |
Раздел «Доходы учреждения» заполняется на основании данных забалансового счета 17, открытого к счетам 0 201 11 000, 0 201 13 000, а раздел «Расходы учреждения» – на основании данных, сформированных на забалансовом счете 18, открытом к счету 0 201 11 000.
Показателей для заполнения разд. 1 «Доходы учреждения» в примере нет, поэтому он не заполняется, но имеются данные для разд. 2 «Расходы учреждения» и 3 «Источники финансирования дефицита средства учреждения», их следует заполнить.
Обратите внимание, что хозяйственные операции по начислению требований по компенсации затрат государства, произведенных в рамках мероприятий по сокращению травматизма в текущем финансовом году, в отчет (форма 0503737) не включаются (Письмо Минфина РФ от 22.11.2018 № 02-07-05/84470).
У учреждения здравоохранения на отчетную дату (на 1 октября 2019 года) по счетам 7 201 11 000, 7 201 34 000 сформировались следующие данные (цифры условные):
План ФХД учреждения.
Содержание операции |
Показатель на отчетную дату |
Сумма, руб. |
Доходные операции по лицевому счету |
||
Отражены доходы от оказания услуг по программе обязательного медицинского страхования |
Дебет счета 7 201 11 510 |
2 000 000 |
Забалансовый счет 17 (код подвида дохода 130, подстатья 132 КОСГУ) |
2 000 000 |
|
Возвращен аванс прошлого года, перечисленный за проведение монтажа оборудования |
Дебет счета 7 201 11 510 |
3 000 |
Забалансовый счет 17 (код источника финансирования 510, статья 510 КОСГУ) |
3 000 |
|
Расходные операции по лицевому счету |
||
Перечислена заработная плата медицинскому персоналу, оказывающему услуги в рамках ОМС |
Кредит счета 7 201 11 510 |
1 000 000 |
Забалансовый счет 18 (код вида расхода 111, подстатья 211 КОСГУ) |
1 000 000 |
|
Перечислен НДФЛ в бюджет |
Кредит счета 7 201 11 510 |
115 000 |
Забалансовый счет 18 (код вида расхода 111, подстатья 211 КОСГУ) |
115 000 |
|
Уплачены в бюджет страховые взносы с сумм начисленной заработной платы |
Кредит счета 7 201 11 510 |
302 000 |
Забалансовый счет 18 (код вида расхода 119, подстатья 213 КОСГУ) |
302 000 |
|
Сняты с лицевого счета денежные средства для выплаты их подотчетному лицу через кассу |
Кредит счета 7 201 11 510 |
10 000 |
Забалансовый счет 18 (код источника финансирования 610, статья 610 КОСГУ) |
10 000 |
|
Дебет счета 7 210 03 56х |
10 000 |
|
Забалансовый счет 17 (код источника финансирования 510, статья 510 КОСГУ) |
10 000 |
|
Доходные операции по кассе учреждения |
||
Поступили денежные средства в кассу учреждения |
Дебет счета 7 201 34 51х |
10 000 |
Забалансовый счет 17 (код источника финансирования 510, статья 510 КОСГУ) |
10 000 |
|
Кредит счета 7 210 03 61х |
10 000 |
|
Забалансовый счет 18 (код источника финансирования 610, статья 610 КОСГУ) |
10 000 |
|
Расходные операции по кассе учреждения |
||
Произведены расходы из кассы учреждения |
Кредит счета 7 201 34 61х |
10 000 |
Забалансовый счет 18 (код вида расхода 244, подстатья 226 КОСГУ) |
10 000 |
Плановые назначения, утвержденные в ПФХД на 2019 год и отраженные в учете, равны:
Код подвида доходов |
Суммовое значение показателя, руб. |
Код вида расходов |
Суммовое значение показателя, руб. |
130 |
2 700 000 |
111 |
1 550 000 |
119 |
402 000 |
||
244 |
25 000 |
Операции по возврату остатков субсидий прошлых лет отражаются по строке 910 отчета (ф. 0503737). Данная форма не предусматривает заполнение строки 910 «Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего» по графе 3 «Код аналитики». Поэтому код аналитики при отражении этого показателя в форме не указывается (Письмо Минфина РФ от 22.05.2019 № 02-07-10/36959).
В целях обеспечения единства системы требований к формированию информации об объектах бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, бюджетной отчетности Минфином был разработан ФСБУ «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности».
В отношении составления отчета (ф. 0503737) данный стандарт (п. 53 – 60) устанавливает следующие требования.
1. Отчет должен обеспечивать сопоставление плановых назначений с данными об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности государственным (муниципальным) бюджетным, автономным учреждением.
2. Показатели отчета следует отражать по определенным кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующим виду поступлений (доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения)), виду выбытий (расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований) в структуре плановых назначений, утвержденной планом ФХД.
3. Годовые объемы плановых назначений на текущий (отчетный) финансовый год отражаются в суммах утвержденных (запланированных) на текущий (отчетный) финансовый год доходов, расходов и поступлений средств от заимствований, и выплат в погашение заимствований с учетом последующих изменений, оформленных в соответствии с бюджетным законодательством РФ на отчетную дату. В разделе «Источники финансирования дефицита средств учреждения» обособленно приводится запланированный показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года, в том числе увеличение, уменьшение средств, размещенных автономным учреждением на его депозитных счетах.
План ФХД учреждения. Таблица 1
Образец заполнения формы – «СКАЧАТЬ»
Таблица 2
Образец заполнения формы – «СКАЧАТЬ»
Павлова С.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»