8 (952) 080-10-85
круглосуточно

Применение НПД при ведении турагентской деятельности

Может ли ИП, занимающийся турагентской деятельностью, перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД)?

Общие моменты

НПД могут применять физические лица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Обратите внимание: при оказании физическим лицом, местом жительства которого является субъект РФ, не включенный в эксперимент, услуг на территории региона, который включен в эксперимент, такое физическое лицо вправе платить НПД по всем доходам, облагаемым НПД (письма Минфина РФ от 01.08.2019 № 03-11-11/57804, от 13.08.2019 № 03-11-11/61087).

Эксперимент по установлению специального налогового режима в виде НПД проводится:

– с 01.01.2019 в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);
– с 01.01.2020 в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе – Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

Проведение эксперимента закончится 01.01.2029.

К сведению: по итогам анализа в 2020 году результатов проведения эксперимента за 2019 год будет принято решение о целесообразности распространения эксперимента на все субъекты РФ (письма Минфина РФ от 20.12.2019 № 03-11-11/99987, 03-11-11/99980, от 18.12.2019 № 03-11-11/98938).

Переход на специальный налоговый режим НПД физические лица осуществляют в добровольном порядке.

Физические лица, в том числе ИП, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД. Постановку на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД осуществляют граждане РФ, а также граждане других государств – членов Евразийского экономического союза. Применение указанного спецрежима гражданами иных государств, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории РФ, Федеральным законом № 422-ФЗ не предусмотрено.

Минфин сообщил, что в настоящее время прорабатывается вопрос о возможности применения НПД гражданами иных иностранных государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, осуществляющими трудовую деятельность на территории РФ (письма от 09.12.2019 № 03-11-11/95715, от 23.07.2019 № 03-11-11/54601).

Уплата ИП-турагентом НПД

В соответствии с п. 5 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ не вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено п. 6 ч. 2 ст. 4.

Согласно п. 6 не могут платить НПД лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров ККТ при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары.

На основании ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ под турагентской понимается деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или ИП (это и есть турагент).

Статьей 9 этого закона предусмотрено, что продвижение и реализация туристского продукта осуществляются турагентом на основании договора, заключенного им с туроператором. Турагент осуществляет продвижение и реализацию туристского продукта по поручению туроператора. В договоре между туроператором и турагентом должны содержаться среди прочего полномочия турагента на совершение сделок с туристами и (или) иными заказчиками от имени туроператора. Туроператор по договору о реализации туристского продукта, заключенному с турагентом, несет ответственность за неоказание или ненадлежащее оказание туристу и (или) иному заказчику услуг, входящих в туристский продукт, независимо от того, кем должны были оказываться или оказывались эти услуги.

Изложенное означает, что турагентская деятельность носит характер посреднической (агентской).

Так, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Вывод: ИП, занимающийся турагентской деятельностью, не вправе перейти на специальный налоговый режим в виде НПД.



Габелли Г. К.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»


Комментарии (0)
Похожие документы